• 【發(fā)布單位】財政部、國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】財稅〔2008〕92號
• 【發(fā)布日期】2008-06-30
• 【生效日期】2008-06-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知
 
(財稅〔2008〕92號)





各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)總局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

 為更好落實軟件增值稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)各地反映的情況，經(jīng)研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：

 一、增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規(guī)定，不予退稅。

 二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額

 嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-[計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤率）]

 上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

 三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

 即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

 四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對納稅人的生產(chǎn)（或采購）成本等進(jìn)行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應(yīng)及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理。

 五、本通知自《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發(fā)布之日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）停止執(zhí)行。本通知發(fā)布之前，納稅人銷售軟件產(chǎn)品符合本通知規(guī)定條件的，各地按本通知規(guī)定辦理退稅。



 財政部 國家稅務(wù)總局

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