• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]112號
• 【發(fā)布日期】2004-08-30
• 【生效日期】2004-08-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知

國家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知

(國稅發(fā)[2004]112號)





各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：



 為了加強(qiáng)增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題通知如下：?



 一、對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。?



 二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計處理：?



 （一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目 。?



 （二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目 。?



 三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整：?



 （一）第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。?



 （二）第25項“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。?





國家稅務(wù)總局

二○○四年八月三十日