什么是增值稅?增值稅的征收范圍和特點有哪些?以前增值稅只適用于“銷售貨物”，而如今隸屬于服務(wù)業(yè)營業(yè)稅征收范疇的“修理修配勞務(wù)”也放到了增值稅這塊(即“營改增”)。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。那么，什么是增值稅?增值稅的征收范圍和特點有哪些?

增值稅的征收范圍：

1、一般是包括：銷售(包括進(jìn)口)貨物;提供加工及修理修配勞務(wù)。

2、特殊的項目有：貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù);寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù);集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

3、特殊行為視同銷售：將貨物交由他人代銷;代他人銷售貨物;將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外);將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

我國現(xiàn)行增值稅的特點

(1)實行價外稅:價外稅即稅額不包括在銷售價格之內(nèi)，而是在銷省價格之外，稅金同價格是分開的，企業(yè)的成本核算、經(jīng)營成果不受稅收的影響。但對零售環(huán)節(jié)銷售商品和對消費者提供應(yīng)稅勞務(wù)時，仍實行含稅價格即價內(nèi)稅的辦法。這是從我國廣大消費者的消費心理考慮的，并不改變增值稅價外稅的性質(zhì)。

(2)實行三檔稅率.現(xiàn)行增值稅實行三檔稅率，即一檔基本稅率17%.一檔低稅率13%.另有一檔零稅率適用于出口商品。

(3)劃分了兩種納稅人。現(xiàn)行增值稅將其納稅人劃分為兩種，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。劃分的標(biāo)準(zhǔn)是銷售額的規(guī)模和財會制度是否健全。

(4)實行專用發(fā)票抵扣制。實行憑全國統(tǒng)一票樣的增值稅專用發(fā)票注明的稅款，抵扣購進(jìn)投入品己納稅款的辦法計征稅款.即不直接計算商品增值額，而是先根據(jù)銷售額按適用稅率計算出銷項稅額。再依專用發(fā)票注明的外購商品或勞務(wù)的已納稅款為進(jìn)項稅額.兩者相減的余額為增俏稅的應(yīng)納稅額。但對購進(jìn)固定資產(chǎn)己納稅款一般不予抵扣，因為我國選擇生產(chǎn)增值稅。

(5)實行有限全面型增值稅。我國現(xiàn)行增值稅，沒有把所有服務(wù)交易都列入征稅范圍.只列入加工和修理修配服務(wù).大多數(shù)服務(wù)交易仍征營業(yè)稅，這導(dǎo)致進(jìn)項稅額抵扣不平衡。

在實際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。因此，中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。

增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

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