臨近春節(jié)，年終獎成了不少職工的期待。而針對年終獎繳納個稅的問題，國家稅務(wù)總局有相關(guān)文件的明確規(guī)定，年終獎可單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅。市稅務(wù)部門表示，這樣的算法也讓職工享受了更低的稅率。
年終獎單獨(dú)作為一個月工資納稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
根據(jù)相關(guān)的算法，就是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
也就是說，如果職工工資薪金低于3500元的免征額，需要通過年終獎補(bǔ)齊差額部分后，再進(jìn)行計算。
規(guī)定還明確，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
年終獎個稅算法使職工稅負(fù)更低
根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法，我國目前個人所得稅中工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，從最低的3%，到最高的45%。收入越高，對應(yīng)的稅率也就越高。
記者計算發(fā)現(xiàn)，根據(jù)《通知》所述的第一種算法，繳納的個稅確實(shí)更低。
比如扣除社保金后月收入為5000元的某職工年終獎為元。根據(jù)通知的算法，如果年終獎單獨(dú)作為月工資收入進(jìn)行納稅，其除以12個月后為2000元，對應(yīng)的稅率為10%和速算扣除數(shù)105元。則該職工需要繳納的年終獎個稅應(yīng)該是：×10%-105=2295元。其正常當(dāng)月收入部分按5000元納稅，繳納個稅（5000-3500）×3%=45元。全年繳納個稅：2295+45×12=2835元。
第二種算法，如果年終獎和其他各明目獎金一樣，歸并至當(dāng)月薪金收入一起繳納所得稅。則該職工該月應(yīng)納稅額為+5000-3500=元。對應(yīng)的稅率為25%和速算扣除數(shù)1005，該職工需要繳納的個稅應(yīng)該是：×25%-1005=5370元。全年繳納個稅：5370+45×11=5865元，比第一種算法多出3000余元。
第三種算法，如果年終獎元平分在12個月的工資中逐月發(fā)放，不再發(fā)放年終獎。相當(dāng)于該職工每月收入為7000元，稅前總收入不變。則該職工每個月需繳納的個稅為（7000-3500）×10%-105=245元。全年繳納個稅245×12=2940元，同樣高于第一種算法。
該計稅辦法一年只能用一次
市稅務(wù)部門相關(guān)人士也指出，年終獎單獨(dú)計算納稅的方法，等于是將這部分獎金平分到各個月份中，從3%的低稅率開始享受，如此一來，對應(yīng)的稅率就是更低的，繳納的稅費(fèi)也降低不少，也是對納稅人一個實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
此外，記者還發(fā)現(xiàn)，由于個人所得稅采取累進(jìn)稅率，極端情況下，多一元的收入就可能會讓個人所得稅稅率進(jìn)入下一級。記者也了解到，在實(shí)際操作中，企業(yè)在發(fā)放年終獎時也會進(jìn)行相應(yīng)的測算。
但是無論如何計算，年終獎單獨(dú)計算一定比歸并入當(dāng)月收入一起計算劃算許多。