3月3日，全國政協(xié)委員、華工工商管理學(xué)院教授沙振權(quán)建議上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)。此提案引發(fā)眾多議論。一如往年，個(gè)稅起征點(diǎn)再次成為2016年兩會代表委員關(guān)注的“熱門話題”。

　　

“現(xiàn)有個(gè)稅起征點(diǎn)已不適應(yīng)當(dāng)前的狀況”

　　

沙振權(quán)在提案中明確表示，應(yīng)當(dāng)減輕個(gè)人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，首先就要提高個(gè)人所得稅免征額(即大眾常說的“個(gè)稅起征點(diǎn)”)。現(xiàn)行每月3500元人民幣的免征額為2011年修訂，距今已經(jīng)接近五年的時(shí)間。

　　

國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，這五年間全國居民人均可支配收入每年的上漲幅度都在10%以上。但同時(shí)，居民消費(fèi)價(jià)格也在連年上漲，其中2011年上漲5.4%，2012年－2014年每年的漲幅也都超過2%。

　　

“在這種情況下，現(xiàn)有的個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的狀況，需要做進(jìn)一步的上調(diào)，以減少低收入者的稅收壓力。”沙振權(quán)在提案中建議，個(gè)人所得稅的征收額也應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅人的家庭情況。2011年之后，我國個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元。

　　

“例如，香港在征收個(gè)人所得稅的時(shí)候，對已婚人士，需要供養(yǎng)子女、父母或兄弟姐妹的人士都有相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠?！鄙痴駲?quán)說。

　　

專家稱個(gè)稅已淪為“工薪所得稅”

　　

資料顯示，我國個(gè)稅起征點(diǎn)自1980年確定為800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。也就是說，個(gè)稅起征點(diǎn)至今已經(jīng)有近五年的時(shí)間未做調(diào)整。

　　

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為，若提高個(gè)稅起征點(diǎn)到5000元，那受益人群就是工資水平在3500-5000元的工薪階層。

　　

2015年，上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)也曾是兩會的熱點(diǎn)。彼時(shí)，財(cái)政部部長樓繼偉表態(tài)，簡單地提高起征點(diǎn)并不公平；從最根本上來說，應(yīng)該是改稅制。

　　

此前，中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇表示，現(xiàn)在個(gè)人所得稅已淪為“工薪所得稅”；在二十年前，“工薪所得稅”可以有效調(diào)節(jié)收入分配差距，因?yàn)槎昵叭藗兊氖杖雭碓幢容^單一，基本靠工資收入。

　　

高培勇認(rèn)為，現(xiàn)在的情況完全不同，人與人之間的主要收入差距已不是工薪收入差距了，而是其他來源的收入差距。實(shí)際上，按照我國稅法，個(gè)人所得稅包括股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、個(gè)體經(jīng)營所得等11個(gè)大項(xiàng)。

 

我國個(gè)人所得稅收入已連續(xù)多年同比增長。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2015年我國個(gè)人所得稅收入為8618億元，同比增長16.8%；2014年，個(gè)人所得稅收入為7377億元，同比增長12.9%；2013年，個(gè)人所得稅收入為6531億元，同比增長12.2%。

　　

延展1

　　

多位代表、委員曾建議上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)

　　

個(gè)稅起征點(diǎn)的話題幾乎每年都會成為兩會代表委員關(guān)注的熱點(diǎn)。歷屆兩會上，包括格力董事長董明珠、TCL集團(tuán)董事長李東生等在內(nèi)的多名代表委員都提出過上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)至5000元的建議。

　　

2015年兩會中，全國人大代表、格力董事長董明珠建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至5000元。如此可以起到增加工資、藏富于民的作用。董明珠在議案中說，20多年前，個(gè)稅的起征點(diǎn)大約為月工資的13.3倍，個(gè)人所得稅主要向少數(shù)高收入者征收；而如今，處于中低收入的工薪階層成為征收主體，違背了個(gè)稅征收促進(jìn)社會公平的原則。

　　

董明珠同時(shí)表示，物價(jià)上漲特別是高額的房價(jià)，已經(jīng)使公眾特別是收入較低的群體，明顯感到生活開支的壓力。3500元在很多城市只能維持起碼的生存，相當(dāng)多人的工資沒有或不能提高的情況下，大幅度提高個(gè)稅起征點(diǎn)，可以起到增加可支配收入、緩解生活壓力的作用，也有利于擴(kuò)大內(nèi)需。

　　

2015年，另一位全國人大代表、深圳南嶺村社區(qū)黨委書記張育彪也在兩會上建議，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元以上。張育彪認(rèn)為，個(gè)稅起征點(diǎn)四年不變，根本沒有考慮吃、住、行等基本家庭支出的大幅增長。3500元在當(dāng)前已經(jīng)遠(yuǎn)低于國內(nèi)一些大城市的全市在崗職工人均月收入。這意味著在這些城市里，拿著低于社會平均水平收入、拖家?guī)Э谄D難養(yǎng)家的人群還在繳納個(gè)人所得稅。

　　

早在2011年，全國人大代表、TCL集團(tuán)股份有限公司董事長李東生就建議個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元，李東生說，大部分城市個(gè)人生活費(fèi)已經(jīng)是3500元至5000元，還不包括供養(yǎng)父母和子女的費(fèi)用，5000元收入左右的人占到了工薪階層的主力部分，5000元的起征點(diǎn)能讓更多人受惠。(李蕾)

　　

延展2

　　

北京工薪族：每月個(gè)稅交千元，工資不夠花

　　

徐先生是在北京的一名白領(lǐng)，每月稅前工資超過1萬元?？鄣羟г笥业膫€(gè)稅后，再加上每月還房貸和養(yǎng)孩子，徐先生說，每月過萬元的收入，在北京生活沒有安全感。

　　

徐先生向新京報(bào)記者曬出了工資條。在京工作10年后，徐先生每月應(yīng)發(fā)工資為13100元，扣除醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)、公積金等，他稅前工資為11139元。之后，還要扣掉個(gè)稅1404.75元。名義月薪1.3萬元的徐先生，實(shí)際到手的收入為9734.25元。在徐先生看來，公積金和個(gè)稅是每月扣費(fèi)的“大頭”。

　　

徐先生算了一筆賬：每月固定還房貸3500元，要還20年；孩子上學(xué)的費(fèi)用加補(bǔ)習(xí)班和托管費(fèi)等，每月差不多2000元；還有日常生活費(fèi)用3000-4000元；每月還有隨禮、聚會等不固定的開支。如此一來，9000多元的收入，顯得捉襟見肘。

　　

“現(xiàn)在出門車都不敢開了，以前上下班開車每月要一兩千元，現(xiàn)在只能偶爾開下車，每月大概幾百元。全家偶爾出去旅行，只能挑最便宜的地方?！毙煜壬f，1.3萬元的收入扣掉個(gè)稅等項(xiàng)目后，在北京根本不夠花，生活很沒有安全感。

　　

徐先生認(rèn)為，個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該上調(diào)，如果不扣除千元個(gè)稅的話，他自己的生活還能寬裕些。（新京報(bào)）

 

個(gè)人所得稅免征額VS個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

 

中國的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從最初的800元上調(diào)到如今的3500元，見證了中國經(jīng)濟(jì)的騰飛，國民收入的增長。但是在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，物價(jià)不斷上漲的今天，已經(jīng)五年為調(diào)整的個(gè)稅起征點(diǎn)顯然已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)狀。個(gè)稅起征點(diǎn)再次上調(diào)之后，工薪階層的生活肯定會更好。不過在法律上，更確定的用詞應(yīng)該是“個(gè)人所得稅免征額”，而非“個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”。

 

所謂起征點(diǎn)，是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對其超過起征點(diǎn)的部分征稅。

 

所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

 

二者的區(qū)別是：假設(shè)數(shù)字為3500元，你當(dāng)月工資是3501元，如果是免征額，3500元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠3500元的不用交稅，超出3500元的全額繳稅，即以3501元為基數(shù)繳稅。

 

個(gè)人所得稅的征收內(nèi)容

 

公民繳納個(gè)人所得稅，有必要了解清楚個(gè)人所得稅的征收內(nèi)容，也就是公民的哪些收入是需要交稅的。畢竟經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，公民謀生的手段也越多越多樣，除了工資，還有許多其他的收入，甚至工資只是個(gè)人收入的一小部分。

 

1、工資、薪金所得

 

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象。

 

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

 

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個(gè)方面：

 

（一）經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

 

（二）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

 

（三）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

 

（四）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

 

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

 

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

 

4、勞務(wù)報(bào)酬所得

 

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

 

5、稿酬所得

 

稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

 

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得

 

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

 

7、利息、股息、紅利所得

 

利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個(gè)人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

 

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得

 

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

 

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

 

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。

 

10、偶然所得

 

偶然所得，是指個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎金、實(shí)物和有價(jià)證券）。個(gè)人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅。

 

其他所得

 

除上述10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國務(wù)院財(cái)政部門確定。

 

個(gè)人所得稅的征收范圍非常廣泛，公民取得合法收益的各種途徑幾乎都囊括其中，但是也只是幾乎，還是有一些公民合法收入被排除在外，這不是法律制定的缺陷，而是對特殊事項(xiàng)的保護(hù)與鼓勵(lì)。而且為了更好的保護(hù)與鼓勵(lì)公民從事某些特殊事項(xiàng)，對其免征個(gè)人所得稅，如鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣） 人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵(lì)見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。