近幾年，我國將個人所得稅的免征額度逐步提高，一方面體現(xiàn)了中國經(jīng)濟(jì)近幾年的飛速發(fā)展，人們的生活水平不斷提升，同時，提高個人所得稅的免征額度對于保障納稅人的生活水平有著重要的意義，我國的法律也規(guī)定了個人所得稅的納稅范圍，這進(jìn)一步保證了國家對于個人所得稅的稅收收入。

個稅改革加速推進(jìn) 這些人有望少交錢！

《經(jīng)濟(jì)參考報》記者日前從業(yè)內(nèi)獲悉，個人所得稅的推進(jìn)或?qū)⒊蔀槊髂晡覈愂罩贫雀母锏淖畲罂袋c(diǎn)，修法先行、分步實(shí)施將成為個稅改革的現(xiàn)實(shí)選擇。在“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則下，“擴(kuò)中”也就是減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)將先行推進(jìn)。業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，月收入萬元以下的個稅稅率有望調(diào)低，同時建議將工資薪金所得適用的最高邊際稅率調(diào)低。

個稅改革在“六稅一法”中進(jìn)展相對滯后。本輪稅收制度改革中明確的“六稅一法”，即啟動增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境稅、個人所得稅和房地產(chǎn)稅，修訂《稅收征管法》。下一步，個稅改革在明年研究推進(jìn)已成為大概率事件，記者此前也獲悉，個稅改革的方案最快有望明年上半年出爐。

從稅制設(shè)計角度如何實(shí)現(xiàn)減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)？首先是在部分所得納入“綜合”征稅范圍的同時，建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除。目前來看，再教育支出或成為抵扣首選，首套房貸款利息也有望納入選項(xiàng)。長期來看，贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出有望逐步納入抵扣。

此外，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，調(diào)低部分檔次的稅率也在業(yè)內(nèi)形成較高呼聲。財政部內(nèi)部控制委員會委員、瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，下一步還需要進(jìn)一步簡并個稅稅率級次，同時，低級別也就是處于一、二級的稅率要調(diào)低，增加高收入人群稅負(fù)，讓中等收入階層增加可獲得感。

目前，以工薪所得為例，共有7個級次，其中，應(yīng)納稅所得額（工資收入金額-各項(xiàng)社會保險費(fèi)-3500（在1500元、1500至4500元、4500元至9000元的，分別適用3%、10%和20%的稅率。此外，月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%，這是1994年稅制改革時確定下來的，已經(jīng)過去20多年。目前，美國、巴西、俄羅斯、印度、越南個稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%、35%。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整，個稅改革應(yīng)該定位為減稅改革。基于國際人才競爭等因素，世界范圍內(nèi)調(diào)低個稅最高邊際稅率是大勢所趨，比照發(fā)達(dá)國家和其他金磚國家，我國個稅的最高邊際稅率應(yīng)該大幅度下調(diào)，同時將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多。

具體而言，楊志勇建議可以將相應(yīng)稅率調(diào)整為：月應(yīng)納稅所得額在5000元以下，適用3%的稅率；5000元至1萬元，適用5%的稅率；1萬至5萬，適用10%的稅率；5萬至10萬，適用15%的稅率；10萬至20萬，適用20%的稅率；20萬元以上，適用25%的稅率。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震也對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，工薪所得的最高邊際稅率應(yīng)該調(diào)低，縮減其與勞務(wù)報酬的稅率差距。此外，中等收入的劃分依據(jù)，目前還沒有權(quán)威說法，在他看來，需要根據(jù)不同地區(qū)的發(fā)展情況，制定具有區(qū)域特色的中等收入標(biāo)準(zhǔn)，一線城市和省會城市、三線城市、縣城的收入水平不同，此外，收入標(biāo)準(zhǔn)也要和支出即福利水平相結(jié)合，提出一個“中等福利”的概念。

張連起指出，在深化財稅制度改革，建立現(xiàn)代財政制度的過程中，相對其他稅制改革，個稅改革可以說是風(fēng)險最小、獲益最大的突破口。個稅的破題，符合我國全面建成小康社會、實(shí)現(xiàn)收入翻番的迫切需求，對于保障改善民生具有積極的作用。（經(jīng)濟(jì)參考報）

哪些個人收入需要繳稅

居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。尤其是在一些國家，個人所得稅作為主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。甚至?xí)P(guān)系到國家的經(jīng)濟(jì)安全；在我國個人所得稅作為一項(xiàng)重要的稅種對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有著一定的影響。同時，我國法律明確規(guī)定，人們的收入滿足下列情形時，需要繳納一定的稅費(fèi)。

首先個人的工資、薪金所得，這是稅收收入最為常見的情形，主要涉及到，個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。勞務(wù)報酬所得以及個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得同樣需要納稅。

其次是個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；而對于該方面的所得主要涉及到了以下四項(xiàng)內(nèi)容：經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

第三，個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得是需要納稅的。個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。以及個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得都是需要繳納一定稅費(fèi)的。個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。但是對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

第四，個人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計稅。

個人所得稅的免征規(guī)定

通過上述的了解，我們知道，并非所有的個人收入都是需要繳納所得稅的，為了保障社會秩序的穩(wěn)定運(yùn)行，維護(hù)社會的公平，依據(jù)我國法律的規(guī)定，針對一些特定事項(xiàng)是不需要繳納個人所得稅的，我國的法律對此列舉出了較為詳細(xì)的規(guī)定。主要涉及到下列事項(xiàng)的內(nèi)容。

省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息，其中國債利息指個人持有的中華人民共和國財政部發(fā)行的債券利息所得，國家發(fā)行的金融債券利息指個人持有的經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息所得。

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼，指按國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，指根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，從企業(yè)提留的福利基金或者行政、事業(yè)單位留成的工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，指依據(jù)《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

稅收作為財政收入的主要來源，對于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要的促進(jìn)作用，個人所得稅的征收范圍非常廣泛，公民取得合法收益的各種途徑幾乎都囊括其中，但是，還有一些公民合法收入被排除在外，這是出于對特殊事項(xiàng)的保護(hù)與鼓勵。而每個公民都應(yīng)該有納稅的意識，這是我們每個符合納稅義務(wù)人的義務(wù)，同時還是一份沉甸甸的責(zé)任。