前不久才宣布將買回杰士邦的人福醫(yī)藥又現(xiàn)大動(dòng)作。近日，人福醫(yī)藥公告稱，計(jì)劃轉(zhuǎn)讓旗下全資子公司武漢中原瑞德生物制品有限責(zé)任公司80%的股權(quán)，據(jù)公司預(yù)計(jì)，該項(xiàng)交易將為公司帶來(lái)21億元左右的投資收益。實(shí)際上，在日常商事活動(dòng)中，股權(quán)的出售轉(zhuǎn)讓是十分常見的，除了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格受股東關(guān)注外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問(wèn)題，各個(gè)股東也較為關(guān)注，尤其是像人福醫(yī)藥這類涉及巨額的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

出售中原瑞德80%股權(quán)人福醫(yī)藥有望獲利約21億元

在耗資約2.52億元陸續(xù)收購(gòu)中原瑞德100%股權(quán)7年之后，人福醫(yī)藥擬以約3.52億美元的價(jià)格賣出中原瑞德80%股權(quán)，有望獲得人民幣21億元左右的投資收益。

人福醫(yī)藥今日公告稱，公司與CSLBEHRINGASIAPACIFICLTD．（中文名稱為“杰特貝林（亞太區(qū)）有限公司”）簽署《股權(quán)購(gòu)買協(xié)議》，以約3.52億美元將其持有的全資子公司中原瑞德80%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給杰特貝林（亞太區(qū)）有限公司。交易完成后，公司將持有中原瑞德20%的股權(quán)。公司表示，本次出售中原瑞德80%的股權(quán)，將為公司帶來(lái)人民幣21億元左右的投資收益。

記者在回查公告時(shí)粗略統(tǒng)計(jì)，人福醫(yī)藥此前收購(gòu)中原瑞德100%股權(quán)總計(jì)耗資約2.52億元。

資料顯示，中原瑞德是一家專業(yè)從事血液制品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售的高新技術(shù)企業(yè)。人福醫(yī)藥當(dāng)時(shí)表示，收購(gòu)中原瑞德目的在于進(jìn)一步增強(qiáng)公司在生物制品行業(yè)的規(guī)模和競(jìng)爭(zhēng)力，符合公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

人福醫(yī)藥2013年至2016年年報(bào)數(shù)據(jù)顯示，中原瑞德2013年至2016年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5127.84萬(wàn)元、4415.08萬(wàn)元、4176.08萬(wàn)元和6606.92萬(wàn)元。

公司表示，本次出售中原瑞德80%的股權(quán)，有利于公司進(jìn)一步改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負(fù)債率，集中發(fā)展具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的細(xì)分領(lǐng)域，符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。同時(shí)，本次交易完成后，杰特貝林（亞太區(qū)）有限公司將對(duì)中原瑞德逐步輸入先進(jìn)的國(guó)際生產(chǎn)技術(shù)、質(zhì)量體系和產(chǎn)品儲(chǔ)備，提升公司所享有的中原瑞德剩余20%股權(quán)的價(jià)值。（上海證券報(bào)）

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交哪些稅

人福醫(yī)藥此次轉(zhuǎn)讓中原瑞德80%的股權(quán)，將為自身帶來(lái)21億元左右的投資利益，可見，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的資金十分巨大，應(yīng)繳納的稅費(fèi)也不在少數(shù)。那么，關(guān)于我國(guó)企業(yè)間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，會(huì)涉及哪些稅費(fèi)呢？

1、企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)（2000）118號(hào)，廢止）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

（2）企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)（1998）97號(hào)，廢止）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

（3）按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)（2003）45號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司（或獨(dú)立核算的分公司）的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過(guò)去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤(rùn)，轉(zhuǎn)讓人（或投資方）按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

（4）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

（5）企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅?！?/p>

3、印花稅

只要是在中國(guó)境內(nèi)既具有法律效力，又受中國(guó)法律保護(hù)的憑證，無(wú)論其在境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照規(guī)定繳納印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券（股票）交易印花稅3‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)1號(hào)）文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格（即所載金額）的萬(wàn)分之五的稅率計(jì)征印花稅。

4、增值稅

自營(yíng)改增以來(lái)，許多稅種的征收方式發(fā)生了不小的變化，一些原本需要繳納營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)改為了繳納增值稅，一些就干脆免除了征稅。在營(yíng)改增之前，股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定是這樣的。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅191號(hào)）規(guī)定：（1）以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。（2）自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。而關(guān)于增值稅，《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）延續(xù)了原有營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，也未將股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為納入增值稅的征稅范圍。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦無(wú)需繳納增值稅。

營(yíng)改增后，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào))第七條規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)行為。包括：股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。

依據(jù)上述規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓不包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓，因此，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，不征收增值稅。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)118號(hào)，廢止）的規(guī)定：

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

伴隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展與企業(yè)改制的深化，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日漸普遍。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是公司法的概念，但卻與稅收有著緊密的聯(lián)系。為加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了相關(guān)的稅收政策，對(duì)加強(qiáng)管理起到一定的作用。通過(guò)上述稅收的介紹，這是關(guān)于企業(yè)間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問(wèn)題，主要涉及企業(yè)所得稅、印花稅、契稅和增值稅。若是股東個(gè)人之見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則不涉及這么多稅項(xiàng)，主要是關(guān)于個(gè)人所得稅的征收。