• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅外函[1998]005號
• 【發(fā)布日期】1998-01-13
• 【生效日期】1998-01-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司關(guān)于印發(fā)我國對外簽訂稅收 協(xié)定學(xué)生和實習(xí)人員條款有關(guān)規(guī)定一覽表的通知

 國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司關(guān)于印發(fā)我國對外簽訂稅收
 協(xié)定學(xué)生和實習(xí)人員條款有關(guān)規(guī)定一覽表的通知
 
（1998年1月13日國稅外函［1998］005號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 在我國對外談簽的避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)學(xué)生和實習(xí)人員條款中，對上述人員在締約國對方學(xué)習(xí)、實習(xí)或培訓(xùn)期間為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的取得或收到的各種款項的稅收待遇，都做了明確規(guī)定。主要有以下兩種形式：



 一、不分所得來源，僅做原則性免稅規(guī)定

 這類協(xié)定只原則性規(guī)定對學(xué)習(xí)和實習(xí)人員為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的收到的款項，在其學(xué)習(xí)、接受教育或培訓(xùn)所在國免予征稅。



 二、區(qū)別不同所得來源，給予不同的稅收待遇。主要分三種情況：

 （一）為了維持生活、接受教育的目的，從其學(xué)習(xí)、接受教育或培訓(xùn)所在國以外收到的款項，在該國免予征稅。

 （二）對來源于學(xué)習(xí)、接受教育或培訓(xùn)所在國政府、科學(xué)、教育或其他免稅組織的贈款或獎金，在該國免予征稅。

 （三）對來源于學(xué)習(xí)、接受教育或培訓(xùn)所在國境內(nèi)的勞務(wù)報酬給予不同的稅收待遇。

 為便于在執(zhí)行中查閱上述有關(guān)規(guī)定，我們匯集整理了《我國對外簽訂稅收協(xié)定有關(guān)學(xué)生和實習(xí)人員規(guī)定一覽表》?，F(xiàn)印發(fā)你局，供執(zhí)行稅收協(xié)定時參閱。



 我國對外簽訂稅收協(xié)定有關(guān)學(xué)生和實習(xí)人員規(guī)定一覽表



┌─────┬────────────────────────────┐
│國 家 │ 規(guī) 定 │
├─────┼────────────────────────────┤
│日本 法國│ 學(xué)生、實習(xí)人員為維持生活接受教育或培訓(xùn)的目的收到的款項│
│比利時 加│其學(xué)習(xí)所在國免予征稅。 │
│拿大 荷蘭│ │
│新西蘭 羅│ │
│馬尼亞 │ │
├─────┼──────────┬─────────────────┤
│亞美尼亞 │ │ │
│冰島 立陶│ ├─────────────────┤
│宛 拉脫維│ │ 學(xué)生、實習(xí)人員從學(xué)習(xí)所在國取得的│
│亞 │ │勞務(wù)報酬，其學(xué)習(xí)停留國免予征稅。中│
├─────┤學(xué)生、實習(xí)人員為維持│、韓協(xié)定規(guī)定該項勞務(wù)報告必須是與接│
│意大利 科│生活、接受教育或培訓(xùn)│受教育或培訓(xùn)有關(guān)的個人勞務(wù)所得。 │
│威特 蒙古│的目的從學(xué)習(xí)所在國境│ │
│盧森堡 阿│外取得的款項，其學(xué)習(xí)│ │
│聯(lián)酋 孟加│停留國免予征稅。 │ │
│拉 毛里求│ │ │
│斯 克羅地│ ├─────────────────┤
│亞 塞浦路│ │ │
│斯 韓國 │ │ 學(xué)生、實習(xí)人員從學(xué)習(xí)所在國取得 │
├─────┤ │勞務(wù)報酬，其學(xué)習(xí)停留國自該人員到達(dá)│
│巴基斯坦 │ │之日起5年內(nèi)免予征稅 │
│印度 │ 學(xué)生、實習(xí)人員從學(xué)│ 學(xué)生、實習(xí)人員從學(xué)習(xí)所在國取得 │
│奧地利 │習(xí)所在國政府、文化、│的勞務(wù)報告，其學(xué)習(xí)停留國免予征稅。│
│土耳其 │科教組織或其他免稅組│但以在任何納稅年度中總計不超過6個│
│ │織取得的助學(xué)金、獎學(xué)│月的為限。此外，中、土協(xié)定還附加了│
│ │金或獎金，其學(xué)習(xí)停留│中韓協(xié)定相同的條件。 │
│ │國免予征稅。 │ 學(xué)習(xí)、實習(xí)人員從學(xué)習(xí)所在國取得 │
│ │ │的勞務(wù)報告，學(xué)習(xí)停留國給予定額免稅│
│ │ │。 │
│ │ │ │
│ │ │ （金額） （期限）│
│ │ │ │
├─────┤ ├─────────────────┤
│美國 │ │ 5000美元/歷年 合理時期│
├─────┤ ├─────────────────┤
│英國 │ │ 1000英鎊/納稅年 5年 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│德國 │ │ 6000馬克/歷年 5年 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│馬來西亞 │ │ 2000美元/歷年 無 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│丹麥 │ │ 生活所需數(shù)額 無 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│新加坡 │ │ 2000美元/歷年 無 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│芬蘭 │ │ 15000芬馬克/納稅年 7年 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│瑞典 │ │ 18000瑞克朗/納稅年 7年 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│泰國 │ │ 合理數(shù)額 無 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│瑞士 │ │ 18000瑞士法朗 12個月 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│馬耳他 │ │ 3000美元/歷年 無 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│巴布亞 │ │ 3000美元/歷年 無 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│以色列 │ │ 5000美元/歷年 3年 │
├─────┤ ├─────────────────┤
│越南 │ │ 2000美元/歷年 無 │
├─────┼──────────┼─────────────────┤
│挪威 捷克│ │ │
│波蘭 澳大│ │ 學(xué)生、實習(xí)人員從學(xué)習(xí)所在國取得的│
│利亞 保加│ │勞務(wù)報酬，其學(xué)習(xí)停留國給予其本國居│
│利亞 西班│ │民同等待遇。 │
│牙 巴西 │ │ │
│匈牙利 俄│ │ │
│羅斯 白俄│ │ │
│羅斯 烏克│ │ │
│蘭 埃及 │ │ │
│斯洛文尼亞│ │ │
│牙買加 馬│ │ │
│其頓 烏茲│ │ │
│別克斯坦 │ │ │
│南斯拉夫 │ │ │
│ │ │ │
└─────┴──────────┴─────────────────┘