• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[1997]429號
• 【發(fā)布日期】1997-07-25
• 【生效日期】1997-07-25
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于中日稅收協(xié)定及其議定書有關(guān)條文解釋的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于中日稅收協(xié)定及其議定書有關(guān)條文解釋的通知
 
（1997年7月25日國稅函［1997］429號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 最近，一些地區(qū)稅務(wù)機關(guān)詢問，對中日稅收協(xié)定（以下簡稱協(xié)定）議定書第一款的規(guī)定應(yīng)如何理解以及該款規(guī)定同協(xié)定第五條第三款提及的監(jiān)督管理活動和第五款咨詢勞務(wù)之間的關(guān)系。現(xiàn)就上述條文解釋如下：



 一、協(xié)定議定書第一款關(guān)于提供與銷售或出租機器設(shè)備有關(guān)的咨詢勞務(wù)不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的規(guī)定，是中日雙方基于鼓勵經(jīng)濟貿(mào)易交流與合作的考慮列入的，是對協(xié)定第五條第五款規(guī)定的例外處理。議定書中的該款規(guī)定應(yīng)僅適用于締約國雙方企業(yè)進行的機器貿(mào)易和租賃貿(mào)易活動，即締約國一方企業(yè)向締約國另一方企業(yè)銷售或出租機器設(shè)備并派遣其雇員或其他人員提供與該項銷售或出租有關(guān)的咨詢勞務(wù)。



 二、在前述機器貿(mào)易或租賃貿(mào)易活動中，如果銷售或出租機器設(shè)備的締約國一方企業(yè)對在締約國另一方的整個工程項目擁有指揮權(quán)或負有全面的技術(shù)責任，則不應(yīng)適用協(xié)定議定書第一款的規(guī)定，而應(yīng)視為從事協(xié)定第五條第三款所述的監(jiān)督管理活動，連續(xù)超過六個月的構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。在具體執(zhí)行中，該項銷售或出租具有以下特征的，應(yīng)判定為從事監(jiān)督管理活動：

 （一）締約國一方企業(yè)銷售或出租的是成套機器設(shè)備；

 （二）該締約國一方企業(yè)在締約國另一方提供從土建設(shè)計、工程設(shè)計和機器設(shè)備的安裝、調(diào)試直到試車等的全面指導，保證該項工程和機器設(shè)備驗收合格并正常投入使用。



 三、協(xié)定第五條第五款所述咨詢勞務(wù)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)適用于除本通知第一條所述協(xié)定議定書第一款適用范圍以外的屬于不附帶硬件的純咨詢勞務(wù)性質(zhì)的活動。這些活動包括，對工程建設(shè)或企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的改造、經(jīng)營管理的改進和技術(shù)選擇，投資項目的可行性分析以及設(shè)計方案的選擇提供咨詢等。

 各地在執(zhí)行中如遇有新問題，請及時提出處理意見連同有關(guān)情況，一并報送總局。