• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]99號
• 【發(fā)布日期】1997-06-18
• 【生效日期】1997-06-18
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅 減免稅管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅
 減免稅管理辦法》的通知
 
（國稅發(fā)［1997］99號1997年6月18日）

 為了進(jìn)一步規(guī)范和完善對企業(yè)所得稅減免稅的管理，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時(shí)反映給總局。



 企業(yè)所得稅減免稅管理辦法



 根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減稅、免稅（以下簡稱減免稅）管理，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，充分發(fā)揮減免稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，特制定本辦法。



 一、減免稅的報(bào)批范圍

 凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的，屬于減免稅的報(bào)批范圍。超出這個(gè)規(guī)定范圍的，不得報(bào)批減免稅。

 對于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅。



 二、減免稅申請

 納稅人申請減免稅必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出如下書面資料：

 （一）減免稅申請報(bào)告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

 （二）納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

 （三）工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

 （四）根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為年度終了后2個(gè)月內(nèi)，逾期減免稅申請不再辦理。



 三、減免稅審批要求

 （一）必須以國家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù)；

 （二）政策性強(qiáng)、數(shù)額較大、涉及較廣的減免稅，堅(jiān)持集體審批制度；

 （三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權(quán)行事，更不得以權(quán)謀私；

 （四）納稅人申請減免稅的手續(xù)完備，所需的資料齊全；

 （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)告后，要及時(shí)辦理。對不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時(shí)通知納稅人或下級稅務(wù)機(jī)關(guān)；

 （六）超過一年以上的減免稅原則上實(shí)行一次審批制度。



 四、減免稅審批權(quán)限

 審批減免稅，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

 （一）地方級企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定；

 （二）中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達(dá)到或超過100萬元的，由國家稅務(wù)總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局審批或確定。



 五、減免稅審批程序

 （一）納稅人申請減免稅，必須通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)，審批機(jī)關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申請；

 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項(xiàng)核實(shí)，提出具體的初審意見和報(bào)告，并按審批權(quán)限逐級上報(bào)；

 （三）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報(bào)告后，要按照審批權(quán)限規(guī)定及時(shí)進(jìn)行核報(bào)或?qū)徟痤~較大或影響面廣的減免稅事項(xiàng)，要進(jìn)行專題調(diào)查，核實(shí)情況后，再作出決定。



 六、減免稅的監(jiān)督管理

 減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對其加強(qiáng)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括：

 （一）經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查；

 （二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅；

 （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對納稅人減免稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，情節(jié)嚴(yán)重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅；

 （四）納稅人以隱瞞、欺騙等手續(xù)騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定處理；

 （五）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理情況要進(jìn)行定期或不定期的檢查。



 七、減免稅的統(tǒng)計(jì)上報(bào)

 （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人減免稅臺(tái)帳，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、年限、金額、用途；

 （二）各地要建立減免稅統(tǒng)計(jì)制度，定期統(tǒng)計(jì)本地區(qū)的減免情況。具體格式、時(shí)間等由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定；

 （三）每年5月底前，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局要向國家稅務(wù)總局報(bào)送上年度減免稅情況。報(bào)表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》之附表二《企業(yè)減免項(xiàng)目表》。

 各地可以根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，以前規(guī)定凡與本辦法不一致的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。