• 【發(fā)布單位】建設(shè)部
• 【發(fā)布文號(hào)】建審[1997]76號(hào)
• 【發(fā)布日期】1997-04-25
• 【生效日期】1997-04-25
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

建設(shè)部關(guān)于印發(fā) 《建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位審計(jì)規(guī)定》的通知

 建設(shè)部關(guān)于印發(fā)
 《建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位審計(jì)規(guī)定》的通知
 
（建審〔1997〕76號(hào)）
部直屬各企事業(yè)單位：

 現(xiàn)將《建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位審計(jì)規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。各單位執(zhí)行中的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)告部審計(jì)局。



 中華人民共和國(guó)建設(shè)部

 一九九七年四月二十五日

 建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位審計(jì)規(guī)定




 第一章 總則





 第一條 為了規(guī)范建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，制定本規(guī)定。



 第二條 審計(jì)署駐建設(shè)審計(jì)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)局）受建設(shè)部和審計(jì)署雙重領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)建設(shè)部在京直屬企業(yè)事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

 審計(jì)局對(duì)建設(shè)部京外直屬企業(yè)事業(yè)單位的審計(jì)，依據(jù)審計(jì)署、建設(shè)部的授權(quán)進(jìn)行。



 第三條 審計(jì)局對(duì)建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

 （一）國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況；

 （二）財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算；

 （三）與預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；

 （四）內(nèi)部控制制度；

 （五）經(jīng)理、院（所）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

 （六）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；

 （七）工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤實(shí)施情況；

 （八）其他審計(jì)事項(xiàng)。



 第四條 審計(jì)局對(duì)建設(shè)部直屬大中型企業(yè)和財(cái)務(wù)收支金額較大的事業(yè)單位按計(jì)劃實(shí)施定期審計(jì)，對(duì)其他單位實(shí)施不定期抽查審計(jì)。



 第五條 審計(jì)局依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。



 第六條 建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依照《建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，建立內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

 建設(shè)部直屬?lài)?guó)有大中型企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大中型股份制企業(yè)，財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。其他單位，應(yīng)當(dāng)配置專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員。



 第七條 審計(jì)局對(duì)建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。




 第二章 審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限





 第八條 審計(jì)局有權(quán)要求建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位按照規(guī)定的時(shí)間、方式報(bào)送下列資料：

 （一）預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；

 （二）預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告；

 （三）社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；

 （四）其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

 被要求的單位不得拒絕、拖延提供或謊報(bào)。



 第九條 審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)時(shí)，享有以下權(quán)力：

 （一）檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；

 （二）要求被審計(jì)單位提供文件、資料等證明材料；

 （三）就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。

 被審計(jì)單位不得拒絕。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)工作，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明材料。



 第十條 審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。審計(jì)局發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有該項(xiàng)行為時(shí)，有權(quán)予以制止。

 審計(jì)局對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無(wú)效的，通知有關(guān)主管部門(mén)暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。但采取該項(xiàng)措施不得影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。



 第十一條 審計(jì)局履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)予以保證。




 第三章 審計(jì)人員





 第十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有與審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。



 第十三條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有下列關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)自行回避；被審計(jì)單位也有權(quán)向?qū)徲?jì)局提出申請(qǐng)，要求他們回避：

 （一）曾在被審計(jì)單位任職，離職后未滿兩年；

 （二）是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員或?qū)徲?jì)事項(xiàng)當(dāng)事人的近親屬；

 （三）本人與被審計(jì)單位有直接利益關(guān)系；

 （四）其他應(yīng)當(dāng)回避的情況。



 第十四條 審計(jì)人員的回避由審計(jì)局決定。對(duì)審計(jì)人員的回避作出決定前，審計(jì)人員不能停止審計(jì)工作。



 第十五條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。



 第十六條 審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。




 第四章 審計(jì)程序





 第十七條 審計(jì)局根據(jù)審計(jì)署批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃及建設(shè)部或?qū)徲?jì)署的授權(quán)實(shí)施審計(jì)。



 第十八條 審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

 審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)小組成員、有關(guān)要求，并告知被審計(jì)單位享有就審計(jì)小組成員申請(qǐng)回避的權(quán)利。

 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)通知書(shū)的要求做好準(zhǔn)備，并為審計(jì)小組提供必要的工作條件。



 第十九條 審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得有關(guān)證明材料。

 審計(jì)人員向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書(shū)副本。



 第二十條 審計(jì)小組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)局提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)局前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)小組或者審計(jì)局。



 第二十一條 審計(jì)局審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)、出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰意見(jiàn)。

 審計(jì)局應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起三十日內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。

 審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。



 第二十二條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到審計(jì)決定之日起十五日內(nèi)向?qū)徲?jì)署或建設(shè)部申請(qǐng)復(fù)議。



 第二十三條 審計(jì)局對(duì)在審計(jì)過(guò)程中收集的有關(guān)證明材料、編制的文件資料，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，并妥善保管。




 第五章 違規(guī)行為的處理





 第二十四條 被審計(jì)單位違反本規(guī)定有下列行為之一的，審計(jì)局應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正，并可對(duì)其通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任：

 （一）拒絕、拖延提供或者謊報(bào)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的；

 （二）拒絕、阻礙檢查的。



 第二十五條 被審計(jì)單位有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)局應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，責(zé)令其限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入、退還違法所得或退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)，必要時(shí)還可以采取其他措施予以糾正，同時(shí)可依法給予處罰。



 第二十六條 被審計(jì)單位違反本規(guī)定，審計(jì)局認(rèn)為對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)依法給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予行政處分的建議，由被建議的單位或機(jī)關(guān)研究予以行政處分。



 第二十七條 違反本規(guī)定第十六條的規(guī)定報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的個(gè)人，尚不構(gòu)成犯罪的，審計(jì)局應(yīng)當(dāng)向有關(guān)單位或機(jī)關(guān)提出給予行政處分的建議，由被建議的單位或機(jī)關(guān)給予行政處分。



 第二十八條 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守的，審計(jì)局應(yīng)當(dāng)給予行政處分。




 第六章 附則



 第二十九條 建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤實(shí)施情況審計(jì)，按本規(guī)定及本規(guī)定附件《建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人離任審計(jì)辦法》和《建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤實(shí)施情況審計(jì)辦法》執(zhí)行。本規(guī)定附件有特殊規(guī)定的，依照本規(guī)定附件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 第三十條 本規(guī)定由建設(shè)部負(fù)責(zé)解釋。



 第三十一條 本規(guī)定自1997年6月1日起施行。一九八九年印發(fā)的《建設(shè)部直屬企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)辦法》和《建設(shè)部直屬行政事業(yè)單位定期審計(jì)制度》同時(shí)廢止。



 附件：

 一、《建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人離任審計(jì)辦法》

 二、《建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤情況審計(jì)辦法》

附件一：

 建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人離任審計(jì)辦法





 一、為了保障國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，維護(hù)國(guó)家、建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位及其主要負(fù)責(zé)人的合法權(quán)益，明確擬離任的部直屬企業(yè)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)擬離任者）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，制定本辦法。



 二、建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位和財(cái)務(wù)收支金額較大的社會(huì)組織主要負(fù)責(zé)人（法定代表人）離任（包括調(diào)離、免職、退休）前，應(yīng)依照本辦法對(duì)其進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

 上述單位所屬具有法人地位的分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度由各單位自行制定。



 三、離任審計(jì)的內(nèi)容是擬離任者任職期間經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和效益性等方面的情況，包括：

 （一）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；

 （二）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況及經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

 （三）本單位與外單位經(jīng)濟(jì)合同的訂立和執(zhí)行情況；

 （四）國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的遵循情況；

 （五）國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況；

 （六）職工工資總額計(jì)劃執(zhí)行情況；

 （七）有無(wú)損害本單位合法權(quán)益的行為；

 （八）單位內(nèi)部管理制度的訂立和執(zhí)行情況；

 （九）事業(yè)單位的預(yù)算資金收支情況，包括預(yù)算內(nèi)資金的收支、預(yù)算外資金的收支及用預(yù)算外資金彌補(bǔ)預(yù)算內(nèi)資金的情況；

 （十）其他應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)。



 四、對(duì)擬離任者離任審計(jì)由建設(shè)部人事教育勞動(dòng)司、計(jì)劃財(cái)務(wù)司和審計(jì)署駐建設(shè)審計(jì)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)局）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。

 根據(jù)建設(shè)部人事調(diào)整計(jì)劃，由建設(shè)部人事教育勞動(dòng)司、計(jì)劃財(cái)務(wù)司和審計(jì)局共同確定審計(jì)項(xiàng)目并制定離任審計(jì)計(jì)劃，由審計(jì)局負(fù)責(zé)組織實(shí)施。



 五、對(duì)擬離任者離任審計(jì)，可以由審計(jì)局直接審計(jì)，也可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。

 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)擬離任者進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)局審查。



 六、被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查，清查財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)和債務(wù)，并由擬離任者在實(shí)施審計(jì)前準(zhǔn)備好《述職報(bào)告》和《財(cái)務(wù)報(bào)告》。



 七、審計(jì)小組通過(guò)審查，對(duì)擬離任者的《述職報(bào)告》和《財(cái)務(wù)報(bào)告》所示的主要事項(xiàng)及其相關(guān)事項(xiàng)作出認(rèn)定，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，報(bào)審計(jì)局。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，并由擬離任者簽字認(rèn)可。被審計(jì)單位或者擬離任者對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可以向?qū)徲?jì)局提出復(fù)查。



 八、審計(jì)局根據(jù)審計(jì)小組提出的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告中認(rèn)定的事項(xiàng)，與人事教育勞動(dòng)司、計(jì)劃財(cái)務(wù)司商定處理意見(jiàn)，做出審計(jì)結(jié)論，對(duì)擬離任者的經(jīng)營(yíng)情況做出評(píng)價(jià)。



 九、被審計(jì)單位或擬離任者對(duì)審計(jì)結(jié)論如有異議，可以向建設(shè)部申請(qǐng)復(fù)議。



附件二：

 建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位職工工資總額

 與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤實(shí)施情況審計(jì)辦法





 一、為維護(hù)國(guó)家、企業(yè)事業(yè)單位和職工的權(quán)益，促進(jìn)建設(shè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，做好職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤（以下簡(jiǎn)稱(chēng)工效掛鉤）的審計(jì)，制定本辦法。



 二、審計(jì)署駐建設(shè)部審計(jì)局（以下稱(chēng)審計(jì)局）對(duì)經(jīng)建設(shè)部批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的直屬企業(yè)、事業(yè)單位的工效掛鉤實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。



 三、工效掛鉤審計(jì)可以由審計(jì)局直接審計(jì)，也可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)局審查。



 四、工效掛鉤審計(jì)可以作為專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，必要時(shí)，也可以結(jié)合其他審計(jì)工作進(jìn)行。



 五、工效掛鉤遵循“先審計(jì)，后兌現(xiàn)”的原則。工效掛鉤審計(jì)應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)年度終了、財(cái)務(wù)決算上報(bào)之前進(jìn)行。



 六、工效掛鉤審計(jì)內(nèi)容包括：

 （一）工效掛鉤經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際完成情況及其真實(shí)性；

 （二）職工工資總額組成的真實(shí)性和合規(guī)性；

 （三）工資儲(chǔ)備金的使用情況；

 （四）職工及經(jīng)營(yíng)者工資分配情況。



 七、工效掛鉤審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)局與部人事教育勞動(dòng)司商定，由審計(jì)局負(fù)責(zé)實(shí)施。



 八、審計(jì)小組通過(guò)審查后，對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，報(bào)審計(jì)局。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可以向?qū)徲?jì)局提出復(fù)查。



 九、審計(jì)局根據(jù)審計(jì)小組提出的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告中認(rèn)定的事項(xiàng)，提出查證報(bào)告，提交人事教育勞動(dòng)司，抄送計(jì)劃財(cái)務(wù)司。



 十、查證報(bào)告作為部人事教育勞動(dòng)司兌現(xiàn)掛鉤單位工資總額以及處罰違規(guī)單位的重要依據(jù)。