• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[1997]21號
• 【發(fā)布日期】1997-01-14
• 【生效日期】1997-01-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)
 
（1997年1月14日國稅函〔1997〕21號）
江蘇省地方稅務(wù)局：

 你局《關(guān)于企業(yè)出口貨物的增值稅退稅要否并入利潤征收所得稅問題的請示》（蘇地稅函〔1996〕205號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)根據(jù)稅法及有關(guān)規(guī)定批復(fù)如下：



 一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。



 二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》（〔93〕財會字第83號），在計算消費稅時做“應(yīng)收帳款”處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收帳款”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。



 三、外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。

 抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局