• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1996]190號
• 【發(fā)布日期】1996-09-28
• 【生效日期】1996-10-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

稅務案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法

 稅務案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法
（試行）
 （國稅發(fā)〔1996〕190號；1996年9月28日）

 第一條 為了促進稅務機關正確實施行政處罰行為，保護公民、法人和其他組織的合法權利，根據(jù)《
中華人民共和國行政處罰法》和《國務院關于貫徹實施＜
中華人民共和國行政處罰法＞的通知》，制定本實施辦法。



 第二條 稅務機關實施稅務行政處罰，除依法可以當場作出行政處罰規(guī)定的外，均適用本實施辦法。



 第三條 對各類稅務案件的調(diào)查取證由稅務機關的有關調(diào)查機構負責；對案件調(diào)查結果的調(diào)查由稅務機關負責人指定的比較超脫的機構（以下簡稱審查機構）負責。



 第四條 稅務機關的調(diào)查機構對稅務案件進行調(diào)查取證后，對依法應當給予行政處罰的，應及時提出處罰建議，制作《稅務行政處罰事項告知書》并送達當事人，告知當事人作出處罰建議的事實、理由和依據(jù)，以及當事人依法享有的陳述、申辯或要求聽證權利。



 第五條 稅務機關的調(diào)查機構應當充分聽取當事人的陳述、申辯意見，并對陳述、申辯情況進行記錄或制作《陳述申辯筆錄》。



 第六條 調(diào)查終結，調(diào)查機構應當制作調(diào)查報告，并及時將調(diào)查報告連同所有案卷材料移交審查。

 移交的調(diào)查報告主要包括下列內(nèi)容：

 （一）當事人的基本情況；

 （二）當事人的違法事實及證據(jù)；

 （三）告知情況；

 （四）當事人的陳述申辯情況；

 （五）處罰建議；

 （六）其他。



 第七條 審查機構收到調(diào)查機構移交的案卷后，應對案件材料進行登記，填寫《稅務案件審查登記簿》。案卷登記應主要包括下列內(nèi)容：

 （一）調(diào)查案件來源資料；

 （二）事實證據(jù)材料；

 （三）告知材料；

 （四）陳述、申辯意見記錄或《陳述申辯筆錄》；

 （五）調(diào)查報告；

 （六）其他有關資料。

 案卷材料不全的，可以通知調(diào)查機構增補。



 第八條 審查機構應對案件下列事項進行審查：

 （一）調(diào)查機構認定的事實、證據(jù)和處罰建議適用的處罰種類、依據(jù)是否正確；

 （二）調(diào)查取證是否符合法定程序；

 （三）當事人陳述、申辯的事實、證據(jù)是否成立；

 （四）經(jīng)聽證的，當事人聽證申辯的事實、證據(jù)是否成立。



 第九條 審查機構應在自收到調(diào)查機構移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結，制作審查報告，并連同案卷材料報送本級稅務機關負責人審批。

 審查報告主要包括下列內(nèi)容：

 （一）基本案情；

 （二）調(diào)查機構調(diào)查認定的事實、證據(jù)和處理建議；

 （三）陳述、申辯情況；

 （四）聽證情況；

 （五）審查機構審查認定的事實、證據(jù)，適用法律及處理建議；

 （六）其他。

 聽證期間不計算在審查期限內(nèi)。



 第十條 稅務機關負責人認為調(diào)查報告或?qū)彶閳蟾嬗兄卮箦e誤的，可以將案卷材料退回調(diào)查機構或?qū)彶闄C構重新處理。



 第十一條 審查機構應自收到本級稅務機關負責人審批意見之日起3日內(nèi)，根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書報送本級稅務機關負責人簽發(fā)：

 （一）有應受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予以處罰，制作決定書；

 （二）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰，制作《不予行政處罰決定書》；

 （三）違法事實不能成立的，不得予以行政處罰，制作決定書；

 （四）違法行為已構成犯罪的，移送司法機關，制作決定書。



 第十二條 調(diào)查機構或其他執(zhí)行機構應在處理決定書送達和執(zhí)行以后將處理決定書和執(zhí)行報告抄送審查機構備查。



 第十三條 重大復雜的稅務行政處罰案件，應自作出處理決定之日起5日內(nèi)報上一級稅務機關備案。



 第十四條 本實施辦法除適用所附4種稅務文書格式外，需要制作的其他稅務文書可參照適用國家稅務總局《
稅務稽查工作規(guī)程》規(guī)定的稅務文書格式。



 第十五條 本實施辦法由國家稅務總局負責解釋。



 第十六條 本實施辦法自1996年10月1日起執(zhí)行。

 附：四種文書格式（略）