• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1996]172號(hào)
• 【發(fā)布日期】1996-09-24
• 【生效日期】1996-09-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅 征收管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定

 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅
 征收管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定
 
（國(guó)稅發(fā)［1996］172號(hào)；1996年9月24日）

 根據(jù)《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），為進(jìn)一步完善匯總納稅辦法，強(qiáng)化中央企業(yè)所得稅的監(jiān)督管理工作，現(xiàn)補(bǔ)充規(guī)定如下：



 一、匯總納稅的監(jiān)管范圍

 凡經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局（簡(jiǎn)稱總局）批準(zhǔn)，由總機(jī)構(gòu)或規(guī)定的納稅人統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的所屬納稅人及其成員企業(yè)和單位，均為匯總納稅的監(jiān)管范圍，必須按照《辦法》的規(guī)定，接受當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局的監(jiān)督和管理。匯總納稅的具體監(jiān)管范圍，限于經(jīng)總局批準(zhǔn)的以下幾種情況：

 1．由核心企業(yè)或集團(tuán)公司合并繳稅的企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)。

 2．由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳稅的政策性銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司及其成員企業(yè)和單位。

 3．由規(guī)定的納稅人集中繳稅的鐵道部、郵電部、國(guó)家民航總局、電力集團(tuán)公司或省級(jí)電力公司（局）及其成員企業(yè)和單位。

 4．其他經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的企業(yè)及其成員企業(yè)和單位。

 應(yīng)嚴(yán)格按照上述匯總納稅成員企業(yè)和單位的范圍執(zhí)行，對(duì)不在匯總納稅范圍的，應(yīng)依法就地征稅。



 二、匯總納稅的監(jiān)管級(jí)次

 以下列舉的企業(yè)和單位，必須按規(guī)定接受所在地國(guó)家稅務(wù)局的監(jiān)管：

 1．實(shí)行合并繳稅的企業(yè)集團(tuán)所屬的匯繳成員企業(yè)。

 2．中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)投資銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、交通銀行的省、地（市）、縣級(jí)分行、中心支行、支行（及相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處，下同）；其他實(shí)行匯總繳稅的商業(yè)銀行的分行、支行。

 3．中國(guó)人保集團(tuán)所屬的省、地（市）、縣級(jí)分支公司；中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司所屬的分支公司。

 4．鐵道部所屬鐵路局、鐵路分局及其所屬匯總繳稅的工附業(yè)企業(yè)。

 5．郵電部所屬省、地（市）郵電局及其所屬匯總繳稅的工業(yè)、供銷企業(yè)。

 6．民航總局所屬匯總繳稅的地區(qū)民航管理局、航空公司、分公司、機(jī)場(chǎng)。

 7．華東、華中、華北、西北電力集團(tuán)公司和省級(jí)電力公司（局）所屬的電業(yè)局、供電局、電廠。

 8．其它經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳稅的，以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的所屬企業(yè)和單位為監(jiān)管對(duì)象。

 根據(jù)監(jiān)管檢查的需要，可對(duì)有關(guān)企業(yè)和單位進(jìn)行延伸檢查。

 監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)監(jiān)管對(duì)象的實(shí)際情況，確定稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記。



 三、匯總納稅成員企業(yè)和單位的納稅申報(bào)

 凡屬上述匯總納稅監(jiān)管級(jí)次的成員企業(yè)和單位，均應(yīng)向所在地國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表（或檢查表，下同），并附有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料。納稅申報(bào)表每季度報(bào)送一次。納稅申報(bào)表與成員企業(yè)和單位和上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)送的匯總納稅報(bào)表指標(biāo)應(yīng)一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅申報(bào)表進(jìn)行檢查。



 四、監(jiān)督檢查

 1．對(duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位，應(yīng)按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行年度中間的檢查，加強(qiáng)監(jiān)督管理。

 2．對(duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，應(yīng)由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一總結(jié)。檢查工作以稅政管理部門為主，稽查部門配合進(jìn)行。

 3．對(duì)于查補(bǔ)稅款數(shù)額較大或比較復(fù)雜的個(gè)案，可由省國(guó)家稅務(wù)局作出決定。由于特殊原因，省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局難以決定的，可報(bào)請(qǐng)總局決定。查補(bǔ)稅款經(jīng)確定后，應(yīng)限期入庫。

 4．對(duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，凡稅法有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法尚未規(guī)定的，可參照國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法或國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法或財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。對(duì)應(yīng)計(jì)而未計(jì)或少計(jì)收入的，不應(yīng)稅前扣除的費(fèi)用而擅自扣除或雖允許稅前扣除但超標(biāo)準(zhǔn)扣除的，均應(yīng)調(diào)整計(jì)算并由監(jiān)管企業(yè)和單位就地補(bǔ)繳所得稅。

 5．對(duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位年終檢查出的與申報(bào)不符而多計(jì)算的虧損，應(yīng)視為應(yīng)納稅所得額作補(bǔ)稅處理。

 匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度虧損，不得用以后年度的所得彌補(bǔ)。已經(jīng)彌補(bǔ)的，一經(jīng)查出后，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整補(bǔ)稅。

 對(duì)虛報(bào)虧損情節(jié)較為嚴(yán)重的，可依據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定予以處罰。



 五、建立工作聯(lián)系制度

 為使匯總納稅辦法逐步規(guī)范、完善，匯總納稅成員企業(yè)和單位與所在地國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)逐步建立工作聯(lián)系制度。各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局與匯總納稅企業(yè)的省級(jí)機(jī)構(gòu)也應(yīng)建立工作聯(lián)系制度，以便及時(shí)確認(rèn)其對(duì)下屬企業(yè)分?jǐn)偰承┨囟ㄙM(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)額等；與其它匯總納稅成員企業(yè)和單位的工作聯(lián)系也應(yīng)逐步建立。

 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施監(jiān)管工作中，要注意做好對(duì)匯總納稅企業(yè)和單位的稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)工作。

 對(duì)于跨地區(qū)的匯總納稅企業(yè)和單位，核心企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)和成員企業(yè)、單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，也要逐步建立工作聯(lián)系制度，及時(shí)交流情況，溝通信息，以保障就地監(jiān)管工作順利進(jìn)行。



 六、建立聯(lián)檢制度

 按照對(duì)匯總納稅成員企業(yè)和單位年度檢查的工作需要以及某些檢查對(duì)象的特殊情況，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間或省內(nèi)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以實(shí)行聯(lián)合檢查，逐步建立聯(lián)檢制度。

 1．對(duì)跨省區(qū)的匯總納稅成員企業(yè)和單位的檢查，由核心企業(yè)所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局牽頭負(fù)責(zé)，相關(guān)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局組織人員參加，實(shí)行聯(lián)合檢查；需由國(guó)家稅務(wù)總局組織的，可據(jù)具體情況報(bào)請(qǐng)總局決定。

 2．對(duì)省區(qū)內(nèi)的匯總納稅成員企業(yè)和單位，由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定在管轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行聯(lián)合檢查。



 七、各地可根據(jù)本補(bǔ)充規(guī)定和本地的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。