• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1996]166號
• 【發(fā)布日期】1996-09-18
• 【生效日期】1996-09-18
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于填開增值稅專用發(fā)票有關問題的通知

國家稅務總局關于填開增值稅專用發(fā)票有關問題的通知
 
（國稅發(fā)［1996］166號；1996年9月18日）
 前一時期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）方面的問題，要求總局予以明確?，F(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會議的討論意見，作如下補充規(guī)定：



 一、關于超面額開具專用發(fā)票問題

 超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。



 二、關于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法

 納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開：

 （一）銷售額計算公式如下：

 銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）

 （二）稅額計算公式如下：

 稅額＝含稅總收入－銷售額

 （三）不含稅單價計算公式如下：

 不含稅單價＝銷售額÷數(shù)量

 按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。