• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1995-12-26
• 【生效日期】1995-12-26
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充和修改 《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的通知

 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充和修改
 《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的通知
 根據(jù)全國(guó)增值稅培訓(xùn)班上各地反映的問(wèn)題和意見(jiàn)，現(xiàn)對(duì)《
增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)［1995］196號(hào)）做如下補(bǔ)充和修改：



 一、《
增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》正文部分補(bǔ)充如下：

 （一）對(duì)確實(shí)不具備復(fù)印條件地區(qū)的一般納稅人，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)可不報(bào)運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件。

 （二）對(duì)增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定逐票填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》；對(duì)增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核試點(diǎn)地區(qū)以外的一般納稅人，每月專用發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，對(duì)整本專用發(fā)票中每單張票面銷售額均在1000元以下的，可按整本專用發(fā)票匯總登記《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》。

 （三）納稅人填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》后，不再填寫增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核工作所要求填寫的《月份專用發(fā)票存根聯(lián)匯總清單》及《月份專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總清單》。

 （四）一般納稅人每月普通發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，對(duì)整本普通發(fā)票中每單張票面銷售額均在10000元以下的，可按整本普通發(fā)票匯總登記《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》。

 一般納稅人應(yīng)按普通發(fā)票填開(kāi)的順序逐票填寫《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》，一張表格不夠，可以在另一張表格內(nèi)填寫，直至本普通發(fā)票登記完畢。如果一本普通發(fā)票登記完畢，《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》有空格的，應(yīng)將空格部分用線劃掉。

 （五）一般納稅人要按照《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第
二十三條的規(guī)定保管附報(bào)資料，即：“帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存十年。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”。



 二、《增值稅納稅申報(bào)表》及其三個(gè)附表格式的修改。

 （一）《增值稅納稅申報(bào)表》的“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”中“10％稅率”、“6％稅率”分別改為“10％抵扣率”、“6％征收率”。

 （二）《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中刪去該表“本期開(kāi)具”欄目中的“銷售額”及“稅額”兩欄。



 三、《增值稅納稅申報(bào)表》及其三個(gè)附表的填表說(shuō)明的修改。

 （一）刪去“一、《增值稅納稅申報(bào)表》與三個(gè)附表之間的邏輯關(guān)系?！敝械牡谌龡l。

 （二）除《增值稅納稅申報(bào)表》“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”第六欄至第九欄列明原因外的按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額在第八欄“減：非常損失”中反映。

 （三）《增值稅納稅申報(bào)表》“期初進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)欄次。按以下方法填寫：

 1．“期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額”欄填寫1995年初尚未抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額，該欄的“本月數(shù)”與“累計(jì)數(shù)”相同，該數(shù)確定后，在以后的納稅申報(bào)期填寫《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)保持不變，直至期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額抵扣完畢。稅務(wù)機(jī)關(guān)今后印制的《增值稅納稅申報(bào)表》第十一欄改為“95年初期初進(jìn)項(xiàng)稅額”。

 2．“抵扣比例”欄，為稅務(wù)征收機(jī)關(guān)規(guī)定的抵扣比例。稅務(wù)機(jī)關(guān)按年核定抵扣比例的，“本月數(shù)”為全年抵扣比例除12的折算數(shù)；“累計(jì)數(shù)”不填。

 3．“抵扣稅額”欄，“本月數(shù)”為本月應(yīng)抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額，等于“95年初期初進(jìn)項(xiàng)稅額”乘“抵扣比例”的積?！袄塾?jì)數(shù)”為自1995年初截至本申報(bào)期已抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額的累計(jì)。

 4．“尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄，“本月數(shù)”不填?！袄塾?jì)數(shù)”為“95年初期進(jìn)項(xiàng)稅額”減去“抵扣稅額”累計(jì)數(shù)的差額。

 （四）“稅款計(jì)算”中各欄的“累計(jì)數(shù)”保留，凡是能填寫的都要填寫。

 （五）《增值稅（專用發(fā)票／收購(gòu)憑證／運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》。

 1．“金額”欄中專用發(fā)票、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸發(fā)票均按票面注明的金額填寫。

 2．“付款日期”欄，填寫企業(yè)實(shí)際支付貨款或開(kāi)支承兌商業(yè)匯票的日期。



 1995年12月26日