• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號(hào)】交審計(jì)發(fā)(1995)1140號(hào)
• 【發(fā)布日期】1995-11-29
• 【生效日期】1995-11-29
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

交通部關(guān)于印發(fā)《交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審辦法》的通知

交通部關(guān)于印發(fā)《交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審辦法》的通知
 
（交審計(jì)發(fā)（1995）1140號(hào)1995年11月29日）
各省、自治區(qū)、直轄市交通廳（局），部屬及雙重領(lǐng)導(dǎo)各單位：

 現(xiàn)將《交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。執(zhí)行中有何意見，請(qǐng)及時(shí)報(bào)部。



 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審辦法




 一、總則





 第一條 為了促進(jìn)交通行業(yè)各單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善自我約束機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《
審計(jì)法》和審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，結(jié)合交通行業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。



 第二條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度是交通企事業(yè)單位為了貫徹經(jīng)營方針和決策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)，以及提高經(jīng)濟(jì)效益而形成的一種自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。

 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審是指對(duì)交通企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，確定內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，是否有效執(zhí)行。并據(jù)以判斷經(jīng)濟(jì)信息的可信賴程度。



 第三條 本辦法適用于交通行業(yè)各單位審計(jì)部門開展的內(nèi)部控制制度評(píng)審。內(nèi)部控制制度評(píng)審可在單位年度審計(jì)計(jì)劃中單獨(dú)立項(xiàng)安排，也可結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行。評(píng)審結(jié)果，可作為確定其他專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容、范圍、程度等的重要依據(jù)。




 二、評(píng)審原則





 第四條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審的基本原則：

 1．內(nèi)部控制制度是否符合相互牽制原則，包括單位的上下之間、部門之間、不同工作崗位之間在經(jīng)辦各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中是否相互制約，帳、錢、物是否實(shí)行分管制度，憑證處理、傳遞程序是否嚴(yán)格，稽核制度是否健全等。

 2．內(nèi)部控制制度是否符合崗位責(zé)任原則，是否按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，設(shè)立各個(gè)職能部門和部門中的各項(xiàng)具體工作崗位，是否賦予其相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，并按照職責(zé)范圍建立崗位責(zé)任制，處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

 3．內(nèi)部控制制度是否符合相互協(xié)調(diào)的原則，在單位的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中，各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)是否相互協(xié)調(diào)一致，是否按規(guī)定的程序和手續(xù)，承上啟下，環(huán)環(huán)扣緊，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作保持連續(xù)性、秩序性和有效性。

 4．內(nèi)部控制制度是否符合系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則，單位內(nèi)部的各項(xiàng)控制要素是否明確，控制點(diǎn)是否齊全，是否從業(yè)務(wù)起點(diǎn)至終結(jié)，做到點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、彼此溝通，構(gòu)成一個(gè)健全完善的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮自我制約作用。




 三、評(píng)審內(nèi)容





 第五條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度按范圍分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度。



 第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳目和會(huì)計(jì)報(bào)表正確性、系統(tǒng)性的控制；財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性的控制；財(cái)產(chǎn)物資安全性、完整性的控制；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的控制等。



 第七條 內(nèi)部管理控制制度主要包括：計(jì)劃管理工作的控制；生產(chǎn)管理工作的控制；勞動(dòng)、人事管理工作的控制；物資管理工作的控制；設(shè)備管理工作的控制；質(zhì)量管理工作的控制；基礎(chǔ)管理工作的控制及其他經(jīng)營管理工作的控制等。



 第八條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審重點(diǎn)：

 1．收入內(nèi)部控制制度的評(píng)審，主要包括收入款項(xiàng)的存儲(chǔ)、結(jié)算和解繳以及票據(jù)的印制、保管、領(lǐng)發(fā)、使用和銷號(hào)控制；運(yùn)輸、裝卸等收入的歸集、確認(rèn)、應(yīng)收帳款的結(jié)算和清收控制；規(guī)費(fèi)征收的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和解繳的控制；工程價(jià)款的結(jié)算及概算調(diào)整的控制。

 2．費(fèi)用成本內(nèi)部控制制度的評(píng)審，主要包括工資的計(jì)算、發(fā)放、分配和工資總額的控制；燃、材料和修理用備品配件消耗定額的制定，執(zhí)行和成本計(jì)算的控制；折舊的計(jì)提、待攤費(fèi)用的攤銷、預(yù)提費(fèi)用的提取與支付的控制；管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制、審批、報(bào)銷的控制。

 3．財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制制度的評(píng)審，主要包括固定資產(chǎn)交付使用、維護(hù)修理、租賃轉(zhuǎn)讓、盤點(diǎn)盈虧、報(bào)廢清理的控制；材料采購計(jì)劃、驗(yàn)收保管、發(fā)料退料的控制；在產(chǎn)品計(jì)價(jià)和產(chǎn)成品等完工入庫、計(jì)價(jià)和銷售控制。

 4．資金管理內(nèi)部控制制度的評(píng)審，主要包括資金籌集、撥付、投出、收回的授權(quán)、核準(zhǔn)和現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的登記、清點(diǎn)、核對(duì)的控制。

 5．基本建設(shè)內(nèi)部控制制度的評(píng)審，主要包括建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)審批、初步設(shè)計(jì)、資金供應(yīng)、工程支出、概算調(diào)整、價(jià)款結(jié)算和決算編審等控制。




 四、評(píng)審程序





 第九條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審程序一般分為五個(gè)工作步驟

 1．調(diào)查內(nèi)部控制制度的基本情況，包括單位的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)范圍，有關(guān)制度規(guī)定，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理程序和手續(xù)，以及在業(yè)務(wù)處理過程中設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和相應(yīng)的控制措施等。弄清單位內(nèi)部控制制度運(yùn)轉(zhuǎn)的環(huán)境、控制點(diǎn)和控制措施，為判斷單位內(nèi)部控制制度是否健全完善提供依據(jù)。

 2．研究被審計(jì)單位應(yīng)具備的內(nèi)部控制制度和制定制度的依據(jù)，確定評(píng)審其內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)。

 3．評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度。將內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀進(jìn)行對(duì)比，分析現(xiàn)行內(nèi)部控制制度是否健全及存在的問題。

 4．評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的符合性，確定其可信賴程度，檢驗(yàn)有關(guān)部門在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中是否認(rèn)真執(zhí)行了控制制度，是否發(fā)揮了它的應(yīng)有作用，并加以評(píng)價(jià)。

 5．經(jīng)過評(píng)審，審計(jì)人員應(yīng)寫出綜合評(píng)審報(bào)告，其內(nèi)容主要包括被審單位內(nèi)部控制制度的基本情況；評(píng)審的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、主要工作過程及采用的評(píng)審方法；評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否健全有效；評(píng)審結(jié)論和建議。




 五、評(píng)審方法





 第十條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度健全性測(cè)試可采用文字描述法、流程圖法、調(diào)查表法。

 1．文字描述法是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目確定的審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容，通過審閱有關(guān)的制度、規(guī)章、辦法和文件以及向有關(guān)人員詢問等，檢查了解存在的與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各個(gè)控制點(diǎn)及其具有的控制措施，用文字報(bào)告的形式表述其組成控制制度的內(nèi)容；再衡量判斷各控制點(diǎn)是否完整，以確定其健全性。

 2．流程圖法是通過審閱單位的管理制度和有關(guān)文件，識(shí)別存在的控制點(diǎn)以后，依照實(shí)施審計(jì)的該系統(tǒng)的業(yè)務(wù)過程，按各個(gè)控制點(diǎn)在其中發(fā)揮控制作用的先后順序及其相互關(guān)系，繪制成控制制度的流程圖，再進(jìn)行判斷比較，以確定其健全性。

 3．調(diào)查表法是審計(jì)人員根據(jù)單位內(nèi)部控制制度的主要控制特點(diǎn)及其主要問題，預(yù)先編制一套標(biāo)準(zhǔn)格式的調(diào)查表，由被審計(jì)單位有關(guān)人員回答填寫并經(jīng)審核，藉以檢查某項(xiàng)控制措施是否存在，并以此作為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否健全的依據(jù)。



 第十一條 交通行業(yè)內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試可采用證據(jù)檢查、重復(fù)檢查以及實(shí)地觀察等方法。

 1．證據(jù)檢查是通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證、通知單、報(bào)告、申請(qǐng)書、批準(zhǔn)書及其他能反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，以獲得規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行的證據(jù)。

 2．重復(fù)檢查是由審計(jì)人員部分或全部重復(fù)由被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮作用，所有控制措施是否得到切實(shí)遵循。

 3．實(shí)地觀察是審計(jì)人員到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。



 第十二條 在健全性評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員必須對(duì)內(nèi)部控制制度作出綜合性評(píng)價(jià)，并就是否依靠以及在何種程度上依靠該制度作出判斷，為科學(xué)地確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)、范圍和方法提供可靠的依據(jù)。

 1．匯集整理健全性評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試的有關(guān)資料。通過匯集整理有關(guān)資料，使控制缺陷歸集到與其相關(guān)的控制目標(biāo)和控制點(diǎn)上，便于審計(jì)人員對(duì)控制缺陷所產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，有利于提高綜合評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

 2．分析控制缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的影響。主要分析各項(xiàng)具體控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響，以準(zhǔn)確地確定在某種控制缺陷存在的條件下，控制點(diǎn)的控制功能發(fā)揮作用的情況；分析控制點(diǎn)方面存在的缺陷在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)內(nèi)部控制制度中的影響，以確定某個(gè)控制點(diǎn)是否有效，相應(yīng)的控制目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，進(jìn)而判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

 3．評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的可靠性。主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度可靠性的范圍和可靠程度，并通過評(píng)價(jià)以確定在哪些方面、在何種程度上可以依靠?jī)?nèi)部控制制度。




 六、附則



 第十三條 本辦法由審計(jì)署駐交通部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。



 第十四條 交通行業(yè)各單位可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則。



 第十五條 本辦法自頒布之日起施行。