• 【發(fā)布單位】勞動(dòng)部/稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】勞薪字[1991]46號(hào)
• 【發(fā)布日期】1991-10-05
• 【生效日期】1991-10-05
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

勞動(dòng)部國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法》的通知

 勞動(dòng)部國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)
 《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法》的通知
 
（勞薪字〔1991〕46號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)（勞動(dòng)人事）廳（局）、稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市勞動(dòng)（勞動(dòng)人事）局、稅務(wù)局：

 現(xiàn)將《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法》發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況貫徹落實(shí)，并注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把集體企業(yè)工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工作搞好。

 附件：1．新增效益工資的計(jì)算公式

 2．城鎮(zhèn)集體企業(yè)工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤報(bào)審表（略）

 3．城鎮(zhèn)集體企業(yè)工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤上繳稅金測(cè)算表（略）



 勞動(dòng)部國(guó)家稅務(wù)局 一九九一年十月五日



 城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法



 根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔1990〕59號(hào)文件精神，為了深化城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)工資改革，調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工的積極性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)工資基金的管理，制定本辦法。



 一、實(shí)行范圍

 具備下列條件的縣（區(qū)）以上〔含縣（區(qū)），下同〕，城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)），可以實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的辦法：

 （一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，上繳國(guó)家稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)。

 （二）管理基礎(chǔ)較好，財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度健全。

 （三）由勞動(dòng)部門管理工資基金，并能正確提供核定工資基數(shù)的資料和數(shù)據(jù)。

 凡不具備上述條件和實(shí)行個(gè)人承包、租賃以及減免稅、稅前還貸較多的企業(yè)，不得實(shí)行工效掛鉤辦法。

 其他行業(yè)和縣（區(qū)）以下的集體企業(yè)一般不實(shí)行工效掛鉤辦法，對(duì)符合上述規(guī)定條件的個(gè)別企業(yè)要求試行的，需經(jīng)縣（區(qū)）勞動(dòng)局、稅務(wù)局審核上報(bào)省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)和稅務(wù)部門批準(zhǔn)，并按本辦法規(guī)定的原則實(shí)行掛鉤。同時(shí)，報(bào)勞動(dòng)部和國(guó)家稅務(wù)局備案。



 二、掛鉤的形式

 （一）企業(yè)原則上實(shí)行工資同上繳稅金掛鉤。

 （二）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)和稅務(wù)部門批準(zhǔn)，下列企業(yè)可實(shí)行復(fù)合經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)掛鉤辦法：

 1．在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，生產(chǎn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)急需、市場(chǎng)緊缺、品種單一的產(chǎn)品，有嚴(yán)格、健全的質(zhì)量檢驗(yàn)制度和生產(chǎn)資料消耗定額管理制度的企業(yè)，可以實(shí)行工資同上繳稅金及產(chǎn)品銷售量復(fù)合掛鉤。

 2．在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中急需發(fā)展，并且社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益主要反映在工作量指標(biāo)上的企業(yè)，可以實(shí)行工資同上繳稅金及實(shí)際工作量復(fù)合掛鉤。

 實(shí)行復(fù)合掛鉤的企業(yè)，其上繳稅金所占復(fù)合指標(biāo)的比重（相應(yīng)的工資基數(shù)比重）不能低于50％。

 （三）個(gè)別行業(yè)、企業(yè)情況特殊，也可以實(shí)行其他掛鉤形式，掛鉤辦法由省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)、稅務(wù)部門根據(jù)本辦法規(guī)定的原則制定，報(bào)勞動(dòng)部和國(guó)家稅務(wù)局備案。



 三、工資基數(shù)的核定

 （一）企業(yè)掛鉤的工資是指按國(guó)家稅務(wù)局制定的城鎮(zhèn)集體企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定允許進(jìn)入成本的工資，包括：經(jīng)勞動(dòng)部門批準(zhǔn)的職工標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資、崗位津貼和獎(jiǎng)金。

 （二）企業(yè)工資總額中的下列部分不包括在掛鉤的工資范圍內(nèi)：

 1．按國(guó)家規(guī)定支付給職工的各類價(jià)格補(bǔ)貼。

 2．按國(guó)家規(guī)定提取的特定燃料、原材料節(jié)約獎(jiǎng)。

 3．超過城鎮(zhèn)集體企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資、崗位津貼和提取的獎(jiǎng)金，以及自費(fèi)改革工資支付的工資、勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)。

 4．勞動(dòng)分紅。

 （三）企業(yè)實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的第一年，其掛鉤的工資基數(shù)以掛鉤工資范圍內(nèi)的上年統(tǒng)計(jì)年報(bào)數(shù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行核定。在核定時(shí)應(yīng)減去補(bǔ)發(fā)以前年度的工資，剔除違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定列入成本的工資，加上企業(yè)上年度增加人員及職工轉(zhuǎn)正、定級(jí)在本年度的翹尾工資。

 企業(yè)在實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的第二年及以后年度，其掛鉤的工資基數(shù)，以上年的掛鉤工資基數(shù)為基礎(chǔ)，加上提取的新增效益工資并按國(guó)家規(guī)定對(duì)新增效益工資超過免稅限額部分扣減應(yīng)繳納的獎(jiǎng)金稅后，進(jìn)行核定。對(duì)因價(jià)格因素造成效益工資增長(zhǎng)幅度過大的，應(yīng)酌情扣減工資基數(shù)，并適當(dāng)調(diào)減效益基數(shù)。

 （四）企業(yè)實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法后，下列情況所增加的工資，當(dāng)年可在成本中單獨(dú)列支，第二年核入掛鉤的工資基數(shù)內(nèi)：

 1．國(guó)家統(tǒng)一安排的復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)、退伍軍人；

 2．國(guó)家統(tǒng)一分配的大中專和技工學(xué)校畢業(yè)生；

 3．經(jīng)勞動(dòng)部門批準(zhǔn)招收的城鎮(zhèn)待業(yè)人員。

 （五）企業(yè)新建、擴(kuò)建項(xiàng)目竣工并由基建正式移交投入生產(chǎn)后，經(jīng)勞動(dòng)部門批準(zhǔn)增加人員的工資可相應(yīng)調(diào)整工資基數(shù)。

 （六）企業(yè)由于成建制劃入（劃出）所增加（減少）職工的工資，可以按掛鉤工資范圍的上年統(tǒng)計(jì)年報(bào)數(shù)核增（核減）工資基數(shù)。

 （七）企業(yè)實(shí)行工效掛鉤辦法期間，國(guó)家統(tǒng)一調(diào)整工資標(biāo)準(zhǔn)或允許在成本中列支的工資，經(jīng)批準(zhǔn)，可酌情調(diào)整掛鉤的工資基數(shù)。

 （八）企業(yè)自行招收職工所增加的工資，在新增效益工資中開支，不核增工資基數(shù)。

 企業(yè)職工離休、退休等自然減員，其減少工資額應(yīng)全額核減下年度的工資基數(shù)；企業(yè)職工正常的調(diào)出，應(yīng)按減少職工工資額的50％核減下年度的工資基數(shù)。

 （九）企業(yè)掛鉤的工資基數(shù)經(jīng)主管部門審核后，由勞動(dòng)部門會(huì)同稅務(wù)部門進(jìn)行核定。



 四、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)的核定

 （一）上繳稅金基數(shù)的核定

 1．企業(yè)掛鉤的上繳稅金范圍包括：產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、資源稅、所得稅。

 2．企業(yè)實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的第一年，其掛鉤的上繳稅金基數(shù)按掛鉤稅種的上年實(shí)際上繳數(shù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行核定。在核定時(shí)應(yīng)加上上年欠交的稅款，減去補(bǔ)交以前年度的稅款。如果上年上繳數(shù)低于前三年平均數(shù)，則參照前三年情況合理核定。

 企業(yè)在實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的第二年及以后年度，其掛鉤的上繳稅金基數(shù)，以上年實(shí)際上繳數(shù)為基礎(chǔ)，加上欠交的稅款，進(jìn)行核定。

 3．企業(yè)掛鉤的上繳稅金基數(shù)核定后，不得隨意變動(dòng)。但發(fā)生下列情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)整：

 （1）企業(yè)上年度享受減免稅或稅前還貸的優(yōu)惠，如果減免稅期或還款期已過，對(duì)上年度減免的稅款應(yīng)全額核定在上繳稅金基數(shù)內(nèi)，稅前還貸部分按企業(yè)適用所得稅率計(jì)算，核定在上繳稅金基數(shù)內(nèi)。

 （2）國(guó)家開征新稅種應(yīng)按全年數(shù)調(diào)整上繳稅金基數(shù)。

 （3）企業(yè)新建、擴(kuò)建項(xiàng)目增人增資，應(yīng)同時(shí)參照同行業(yè)或該企業(yè)平均的工資稅金率適當(dāng)核增掛鉤的上繳稅金基數(shù)。

 （4）企業(yè)由于成建制劃入（劃出）增加（減少）職工核增（核減）工資基數(shù)，應(yīng)同時(shí)按上年決算數(shù)調(diào)整上繳稅金基數(shù)。

 4．國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)改革措施對(duì)企業(yè)上繳稅金指標(biāo)影響較大時(shí)，按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，可適當(dāng)調(diào)整上繳稅金基數(shù)。

 （二）銷售（工作）量基數(shù)的核定

 1．企業(yè)實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的第一年，其掛鉤的銷售（工作）量基數(shù)，以上年實(shí)際完成數(shù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行核定。如果上年實(shí)際完成數(shù)低于前三年平均數(shù)，則參照前三年情況合理核定。

 2．企業(yè)在實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的第二年及以后年度，其掛鉤的銷售（工作）量基數(shù)，以上年實(shí)際完成數(shù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行核定。

 （三）企業(yè)掛鉤的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)經(jīng)主管部門審核后，由稅務(wù)部門會(huì)同勞動(dòng)部門進(jìn)行核定。



 五、掛鉤浮動(dòng)比例的核定

 （一）企業(yè)工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的浮動(dòng)比例，由企業(yè)主管部門提出意見，勞動(dòng)部門和稅務(wù)部門共同核定。

 （二）在核定浮動(dòng)比例時(shí)，要考慮企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)效益水平的不同，以同行業(yè)人均稅金、工資稅金率、資金稅金率和勞動(dòng)生產(chǎn)率等主要綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的高低為依據(jù)分檔確定，要體現(xiàn)鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的原則，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

 （三）企業(yè)工效掛鉤的浮動(dòng)比例一般確定在1∶0．3－1∶0．7之間。經(jīng)濟(jì)效益低、未達(dá)到設(shè)計(jì)能力、潛力大的企業(yè)，浮動(dòng)比例可以低于1∶0．3；少數(shù)經(jīng)濟(jì)效益高、潛力小的企業(yè)，浮動(dòng)比例可以大于1∶0．7，但最高不得超過1∶0．75。各地在核定企業(yè)的掛鉤浮動(dòng)比例時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)掌握。



 六、審批程序

 （一）實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，由企業(yè)提出申請(qǐng)，并根據(jù)本辦法的規(guī)定，據(jù)實(shí)填報(bào)《城鎮(zhèn)集體企業(yè)工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤報(bào)審表》，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級(jí)勞動(dòng)部門和稅務(wù)部門審批。

 （二）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法后，原則上一定三年，但工資基數(shù)和經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)須每年核定一次。如果企業(yè)中途停止實(shí)行工效掛鉤辦法，其掛鉤期間提取的新增效益工資應(yīng)全部沖減成本追回。



 七、新增效益工資的提取

 （一）企業(yè)實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法后，按核定比例提取的新增效益工資，在當(dāng)年成本中列支；按本辦法第三條（二）款規(guī)定未列入掛鉤范圍的工資，仍按國(guó)家稅務(wù)局制定的城鎮(zhèn)集體企業(yè)稅務(wù)制度的規(guī)定，在原渠道列支。

 （二）企業(yè)在執(zhí)行工效掛鉤期間，根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)情況，每季按核定的浮動(dòng)比例預(yù)提，但累計(jì)預(yù)提最高不得超過新增效益工資的80％，年終進(jìn)行清算。

 （三）企業(yè)掛鉤的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)下降時(shí)，工資也要按核定的掛鉤浮動(dòng)比例相應(yīng)下浮。但下浮的幅度最高不超過工資基數(shù)的20％。



 八、效益工資的使用和管理

 （一）企業(yè)必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的工資基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)及浮動(dòng)比例計(jì)提效益工資。企業(yè)效益工資的使用，不得超過提取數(shù)。企業(yè)必須建立工資儲(chǔ)備金制度，結(jié)余的效益工資，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度調(diào)劑使用，用于以豐補(bǔ)歉。

 （二）要嚴(yán)格監(jiān)督考核掛鉤企業(yè)執(zhí)行物價(jià)政策的情況。對(duì)以不正當(dāng)手段侵害國(guó)家與消費(fèi)者利益的企業(yè)，一經(jīng)查出，取消全部新增效益工資。

 （三）對(duì)掛鉤企業(yè)還要考核產(chǎn)品質(zhì)量、消耗、安全、勞動(dòng)生產(chǎn)率等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)。未完成考核指標(biāo)的，要按一定比例扣減新增效益工資。

 各省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)、稅務(wù)部門可依照本辦法修改本地區(qū)原有工效掛鉤辦法或制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)勞動(dòng)部和國(guó)家稅務(wù)局備案。

 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。本辦法頒發(fā)前的有關(guān)規(guī)定，凡與本辦法相抵觸的，均以本辦法為準(zhǔn)。



 附件：新增效益工資的計(jì)算公式



 （一）工資同上繳稅金掛鉤的計(jì)算公式

 1．上繳稅金凈增加額＝上繳稅金基數(shù)

 上繳稅金毛增加額

 ×─────────────────────────

 上繳稅金基數(shù)＋工資基數(shù)×工資浮動(dòng)系數(shù)×適用所得稅率

 上繳稅金凈增加額

 2．上繳稅金凈增長(zhǎng)率─────────×100％

 上繳稅金基數(shù)

 3．新增效益工資＝工資基數(shù)×工資浮動(dòng)系數(shù)×上繳稅金凈增長(zhǎng)率

 式中，“適用所得稅率”先按毛應(yīng)納稅所得額的納稅級(jí)數(shù)確定，經(jīng)試算后得出試算新增效益工資。如果毛應(yīng)納稅所得額減去試算新增效益工資之后級(jí)數(shù)不變，則試算結(jié)果即為最終結(jié)果；如果級(jí)數(shù)變化，則“適用所得稅率”降低一個(gè)級(jí)數(shù)確定，按此稅率重新計(jì)算的新增效益工資為最終結(jié)果（下同）。

 （二）復(fù)合指標(biāo)掛鉤的計(jì)算公式

 1．與銷售（工作）量掛鉤的部分

 新增效益工資（Ａ）＝工資基數(shù)×與銷售（工作）量掛鉤的工資基數(shù)比重

 銷售（工作）量增加數(shù)

 ×工資浮動(dòng)系數(shù)×───────────

 銷售（工作）量基數(shù)

 2．與上繳稅金掛鉤的部分

 上繳稅金凈增加額＝上繳稅金基數(shù)

 上繳稅金毛增加額（已扣除Ａ）

 ×─────────────────────────

 上繳稅金基數(shù)＋工資基數(shù)×與上繳稅金掛鉤的工資基數(shù)比重

 ×工資浮動(dòng)系數(shù)×適用所得稅率

 新增效益工資（Ｂ）＝工資基數(shù)×與上繳稅金掛鉤的工資基數(shù)比重

 上繳稅金凈增加額

 ×工資浮動(dòng)系數(shù)×────────

 上繳稅金基數(shù)

 3．全部新增效益工資＝Ａ＋Ｂ