• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】(88)國稅集字第055號(hào)
• 【發(fā)布日期】1988-11-17
• 【生效日期】1988-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)局關(guān)于私營企業(yè)稅收政策的若干規(guī)定

 國家稅務(wù)局關(guān)于私營企業(yè)稅收政策的若干規(guī)定
 
（1988年11月17日（88）國稅集字第055號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（不發(fā)西藏），各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，加發(fā)南京、成都市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)局各分局：

 為了更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國私營
企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）和《國務(wù)院關(guān)于征收私營企業(yè)投資者個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），現(xiàn)對(duì)私營企業(yè)的若干稅收政策問題明確如下：



 一、關(guān)于從聯(lián)營企業(yè)分得利潤的納稅問題

 （一）私營企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤，在聯(lián)營企業(yè)所在地繳納私營企業(yè)所得稅；分得的虧損，在聯(lián)營企業(yè)所在地按《條例》規(guī)定彌補(bǔ)。

 （二）聯(lián)營企業(yè)年終不分配利潤的，由聯(lián)營企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤，按協(xié)議分配比例核定私營企業(yè)的所得額，計(jì)算征收私營企業(yè)所得稅。

 （三）對(duì)私營企業(yè)分回的已稅利潤，私營企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)憑聯(lián)營企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“完稅證明通知單”，不再征收所得稅。

 （四）對(duì)私營企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的免稅利潤，憑聯(lián)營企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，不再征收所得稅。



 二、關(guān)于減免的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅征收所得稅問題

對(duì)私營企業(yè)減免的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅，除另有規(guī)定者外，均應(yīng)并入企業(yè)損益，征收所得稅。



 三、關(guān)于私營企業(yè)流動(dòng)資金貸款、借款利息的列支問題

 對(duì)私營企業(yè)從銀行（信用社）取得的流動(dòng)資金貸款的利息，允許在所得稅前按實(shí)列支；對(duì)從民間單位或個(gè)人取得的流動(dòng)資金的借款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，按中國人民銀行規(guī)定的一年期存款利率計(jì)算的利息，允許在所得稅前列支，超過部分不得在所得稅前列支。



 四、關(guān)于私營企業(yè)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，變賣后的收益處理問題

 私營企業(yè)轉(zhuǎn)讓，變賣固定資產(chǎn)所獲得的收入，減除其資產(chǎn)凈值和清理費(fèi)用后的差額，列為當(dāng)年度的損益。



 五、關(guān)于私營企業(yè)與外商合資經(jīng)營所得和從中國境外所得的征稅問題

 私營企業(yè)與外商合資經(jīng)營所得，應(yīng)按《條例》規(guī)定征收所得稅。對(duì)其在合資企業(yè)已繳納的稅款，準(zhǔn)予扣除。

 私營企業(yè)從中國境外取得的所得，比照上述規(guī)定辦理，但準(zhǔn)予扣除的已納稅款，最多不得超過按《條例》規(guī)定計(jì)算的稅款。



 六、關(guān)于原以集體企業(yè)名義登記的私營企業(yè)在重新登記為私營企業(yè)后，減免稅款的處理問題

 凡是在《
私營企業(yè)暫行條例》和《條例》發(fā)布前，已按集體企業(yè)登記并享受減免稅優(yōu)惠的私營企業(yè)，在其重新登記為私營企業(yè)后，原享受的減免稅稅款，應(yīng)一律轉(zhuǎn)為生產(chǎn)發(fā)展基金，用于發(fā)展生產(chǎn)，不補(bǔ)繳私營企業(yè)所得稅；但私營企業(yè)投資者不論以任何方式撤回或轉(zhuǎn)讓的，按《規(guī)定》第
三條（三）款規(guī)定征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。



 七、對(duì)因各種原因按個(gè)體工商業(yè)戶或集體企業(yè)征稅，又重新辦理工商登記為私營企業(yè)的，自領(lǐng)取私營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照后，改按私營企業(yè)稅收規(guī)定執(zhí)行。



 八、關(guān)于征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅問題

 （一）私營企業(yè)投資者及其職工的收入，凡達(dá)到應(yīng)稅項(xiàng)目納稅標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)由企業(yè)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。

 （二）私營企業(yè)因各種原因注銷或被吊銷營業(yè)執(zhí)照后，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)超過投資（不含已征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的稅后利潤投資部分）的增值部分，應(yīng)按照《規(guī)定》第三條（三）款的規(guī)定，對(duì)私營企業(yè)投資者補(bǔ)征個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。

 （三）私營企業(yè)投資者從聯(lián)營企業(yè)或從合資企業(yè)分得的利潤，回投資者企業(yè)所在地按規(guī)定繳納個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。

 （四）私營企業(yè)投資者將私營企業(yè)稅后利潤扣除用于生產(chǎn)隊(duì)發(fā)展基金部分后，必須先依40％的比例稅率征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅后，方能用于超標(biāo)準(zhǔn)部分工資及其他福利、獎(jiǎng)勵(lì)性各項(xiàng)開支。



 九、上述各項(xiàng)規(guī)定自《條例》、《規(guī)定》實(shí)行之日起執(zhí)行。