• 【發(fā)布單位】文化部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1984-12-12
• 【生效日期】1984-12-12
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

全國新華書店統(tǒng)一會計制度

全國新華書店統(tǒng)一會計制度
 
（1984年12月12日文化部發(fā)布）
 第一章 總則



 一、會計是以貨幣形式反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動和經(jīng)營成果的一種科學(xué)方法，是企業(yè)經(jīng)營管理必不可少的重要工具。為了加強財務(wù)會計工作，提高經(jīng)營管理水平，促進圖書發(fā)行事業(yè)的發(fā)展，特制定本制度。



 二、新華書店會計工作的基本任務(wù)是：貫徹黨的方針政策，執(zhí)行國家財經(jīng)制度，正確地記錄、計算、反映、監(jiān)督企業(yè)的財產(chǎn)變化、資金運動、費用成本和經(jīng)營成果，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益。



 三、本制度是新華書店經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于全國各級新華書店，其他國營書店可以參照執(zhí)行。在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，各省、自治區(qū)、直轄市的出版（文化）行政部門，可以根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，對本制度作必要的補充規(guī)定，經(jīng)同級財政部門同意后布置執(zhí)行。



 四、關(guān)于會計憑證、帳簿格式和使用方法，會計檔案的管理和辦理會計交接等事項，按照財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 五、記帳方法本制度不作統(tǒng)一規(guī)定，既可采用借貸記帳法，也可采用增減記帳法。為了便于交流經(jīng)驗，互相學(xué)習(xí)，各單位應(yīng)逐步向借貸記帳法轉(zhuǎn)變。



 六、各級新華書店和主管部門，要加強對財會工作的領(lǐng)導(dǎo)，從政治上、工作上、生活上關(guān)心財會人員，幫助他們解決實際問題，支持他們行使國家賦予的工作職權(quán)，并保證他們有充分的時間從事本職工作。


 第二章 會計科目



 一、會計科目名稱和編號（見下頁附表）



 二、會計科目簡要說明

 甲、資金占用及支出科目

 101．固定資產(chǎn) 指自有全部固定資產(chǎn)的原價。

 104．長期投資 指向其他單位投資的固定資金、流動資金和專用基金。

 111．在途商品 指貨款已付，但尚未到達和驗收入庫的商品實價。

 112．庫存商品 指自有為銷售（調(diào)出）而儲備的全部商品的碼價。

 115．出租商品 指備租閱的商品實價。

 123．材料及包裝物 指儲備未領(lǐng)用的各種包裝物及其他材料。

 124．低值易耗品 指價值低于固定資產(chǎn)標準的各種用具。

 152．待攤費用 指已發(fā)生但應(yīng)分期攤銷的費用。

 171．現(xiàn)金 指出納保管的庫存現(xiàn)金。

 172．銀行存款 指存貸分戶的銀行結(jié)算戶存款。

 180．委托銀行收款 指采用托收承付和委托收款結(jié)算方式辦妥托收手續(xù)后應(yīng)收回的貨款。

 181．應(yīng)收貨款 指采用其他結(jié)算方式應(yīng)收回的貨款，包括尚待辦理結(jié)算手續(xù)的貨款。



附
┌────────────────┬───────────────────┐
│ 資金占用及支出科目 │ 資金來源及收入科目 │
├───┬───┬────────┼───┬───┬───────────┤
│順序號│ 編號 │ 名 稱│順序號│ 編號 │ 名 稱 │
├───┼───┼────────┼───┼───┼───────────┤
│1 │101│固定資產(chǎn) │30 │401│固定基金 │
│2 │104│長期投資 │31 │402│折舊 │
│3 │111│在途商品 │32 │403│流動基金 │
│4 │112│庫存商品 │33 │405│其他單位投入資金 │
│5 │115│出租商品 │34 │421│銀行借款 │
│6 │123│材料及包裝物 │35 │426│進銷差價 │
│7 │124│低值易耗品 │36 │427│提成差價 │
│8 │152│待攤費用 │37 │431│應(yīng)付貨款 │
│9 │171│現(xiàn)金 │38 │432│應(yīng)付工資 │
│10 │172│銀行存款 │39 │438│預(yù)收貨款 │
│11 │180│委托銀行收款 │40 │439│其他應(yīng)付款 │
│12 │181│應(yīng)收貨款 │41 │441│預(yù)提費用 │
│13 │182│預(yù)付貨款 │42 │442│呆滯損失準備金 │
│14 │189│其他應(yīng)收款 │43 │443│低值易耗品攤銷 │
│15 │191│待處理財產(chǎn)損失 │44 │451│應(yīng)交稅金 │
│16 │201│專項存款 │45 │455│應(yīng)交上級利潤 │
│17 │202│專項物資 │46 │501│專用基金 │
│18 │203│專項工程支出 │47 │521│上級專用撥款 │
│19 │204│國庫券 │48 │531│專用借款 │
│20 │211│專項應(yīng)收款 │49 │550│應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 │
│21 │301│銷售費用 │50 │551│專項應(yīng)付款 │
│22 │302│調(diào)出費用 │51 │601│銷售收入 │
│23 │304│營業(yè)外支出 │52 │602│調(diào)出收入 │
│24 │305│銷售成本 │53 │604│營業(yè)外收入 │
│25 │306│調(diào)出成本 │54 │609│其他業(yè)務(wù)收入 │
│26 │307│銷售折扣 │55 │611│利潤 │
│27 │308│調(diào)出折扣 │56 │612│所屬上交利潤 │
│28 │310│稅金 │ │ │ │
│29 │311│利潤分配 │ │ │ │
├───┼───┼────────┼───┼───┼───────────┤
│ │ │附：表外科目 │ 58 │702│期銷商品 │
│57 │701│期進商品 │ 59 │703│寄銷代管商品 │
└───┴───┴────────┴───┴───┴───────────┘


 182．預(yù)付貨款 指按規(guī)定先期預(yù)付一部分的訂貨款。

 189．其他應(yīng)收款 指不屬于應(yīng)收貨款、預(yù)付貨款的其他暫付和應(yīng)收款。

 191．待處理財產(chǎn)損失 指在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的各種財產(chǎn)的盤虧和毀損。待處理各種財產(chǎn)的盤盈在本科目列減。

 201．專項存款 指專用基金等存入銀行專戶的存款。

 202．專項物資 指為專項工程儲備的專用材料、設(shè)備等物資。

 203．專項工程支出 指為進行各種專項工程所發(fā)生的支出。

 204．國庫券 指認購并已付款的國庫券。

 211．專項應(yīng)收款 指屬于專項資金發(fā)生的暫付和應(yīng)收款。

 301．銷售費用 指因銷售發(fā)生的商品流通費。

 302．調(diào)出費用 指因調(diào)出發(fā)生的商品流通費。

 304．營業(yè)外支出 指按國家規(guī)定，在進銷和其他業(yè)務(wù)以外的營業(yè)外支出。

 305．銷售成本 指銷售商品的購進原價。

 306．調(diào)出成本 指調(diào)出商品的購進原價。

 307．銷售折扣 指銷售商品實際收入低于銷售碼價的差額。

 308．調(diào)出折扣 指調(diào)出商品實際收入低于調(diào)出碼價的差額。

 310．稅金 指應(yīng)由銷售（調(diào)出）收入中列支的稅金。

 311．利潤分配 指按照規(guī)定對實現(xiàn)利潤的各項分配。

 乙、資金來源及收入科目

 401．固定基金 指用國家撥款、貸款和自籌資金等購建固定資產(chǎn)所形成的基金。

 402．折舊 指按固定資產(chǎn)原價提取的累計折舊。

 403．流動基金 指由國家撥入和自籌補充的供長期周轉(zhuǎn)使用的流動基金。

 405．其他單位投入資金 指接受其他單位投入的固定資金、流動資金和專用基金。

 421．銀行借款 指向銀行借入的各種流動資金借款。

 426．進銷差價 指庫存商品碼價高于實際進價的差額。

 427．提成差價 指庫存商品按出版年限提取及按一定比例預(yù)提的提成差價。

 431．應(yīng)付貨款 指收到商品應(yīng)付未付的貨款。

 432．應(yīng)付工資 指應(yīng)付職工的工資總額。

 438．預(yù)收貨款 指按規(guī)定向讀者預(yù)收的預(yù)訂款和郵購款。

 439．其他應(yīng)付款 指不屬于應(yīng)付貨款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資的其他暫收和應(yīng)付款。

 441．預(yù)提費用 指經(jīng)批準可預(yù)提的應(yīng)付銀行流動資金借款利息等費用。

 442．呆滯損失準備金 指不實行分年核價的古舊書、進口外文書、港臺書等，根據(jù)上級規(guī)定按一定比例提取的呆滯損失準備金。

 443．低值易耗品攤銷 指按低值易耗品原價分攤的累計攤銷。

 451．應(yīng)交稅金 指應(yīng)交納的各種稅金。不包括應(yīng)由專用基金支付的建筑稅、獎金稅等。

 455．應(yīng)交上級利潤 指應(yīng)交上級的利潤或應(yīng)交上級的稅后利潤。上級應(yīng)彌補的虧損在本科目列減。

 501．專用基金 指按照規(guī)定提取的各種專用基金。

 521．上級專用撥款 指上級撥入的指定用途的撥款。

 531．專用借款 指向銀行借入的不屬于流動資金的專用借款。

 550．應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 指應(yīng)交納的國家能源交通建設(shè)基金。

 551．專項應(yīng)付款 指屬于專項資金發(fā)生的暫收和應(yīng)付款。

 601．銷售收入 指銷售商品按碼價計算的收入。

 602．調(diào)出收入 指調(diào)出商品按碼價計算的收入。

 604．營業(yè)外收入 指在進銷和其他業(yè)務(wù)以外的營業(yè)外收入。

 609．其他業(yè)務(wù)收入 指在進銷以外其他業(yè)務(wù)的收入。應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中沖銷的支出在本科目列減。

 611．利潤 指實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額，亦即各項收入減除各項支出的差額。

 612．所屬上交利潤 指所屬單位上交的利潤或稅后利潤。彌補所屬單位的虧損在本科目列減。

 丙、表外科目

 701．期進商品 指根據(jù)合同約期承付貨款的預(yù)印年畫、課本等收入的商品。

 702．期銷商品 指根據(jù)合同約期承付貨款的預(yù)印年畫、課本等發(fā)出的商品。

 703．寄銷代管商品 指其他單位委托寄銷和代管的商品。


 第三章 會計報表



 一、會議報表目錄



┌───────────┬───────────┬────────────┐
│ 編 號 │ 會計報表名稱 │ 編 報 期 │
├───────────┼───────────┼────────────┤
│ 會發(fā)01表 │資金平衡表 │按月編報 │
│ 會發(fā)01附表 │資金平衡表（附表） │十二月編報 │
│ 會發(fā)02表 │利潤（虧損）表 │按月編報 │
│ 會發(fā)03表 │商品流通費明細表 │三、六、九、十二月編報 │
│ 會發(fā)04表 │專用基金及專用撥款表 │按年編報 │
│ 會發(fā)05表 │庫存商品盤存帳存對比表│按年編報 │
└───────────┴───────────┴────────────┘
 二、會計報表格式
 資金平衡表
 會發(fā)01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
┌───────────┬──┬───┬──────────┬──┬───┐
│ 資金占用 │行次│期末數(shù)│ 資金來源 │行次│期末數(shù)│
├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤
│一、固定資產(chǎn)原價（10│1 │ │一、國家固定基金（4│33│ │
│1） │ │ │01．1） │ │ │
│ 減：折舊（402）│2 │ │ 企業(yè)固定基金（4│34│ │
│ 固定資產(chǎn)凈值 │3 │ │01．2） │ │ │
│ 待處理固定資產(chǎn)損失│4 │ │ 其他單位投入固定│35│ │
│ （191．1）│ │ │基金405．1） │ │ │
│ 向其他單位投資的固│5 │ │ │36│ │
│定資金（104．1） │ │ │ │37│ │
├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤
│二、定額流動資產(chǎn)合計 │6 │ │二、國家流動基金（4│38│ │
│ 1．庫存商品（11│7 │ │03．1） │ │ │
│ 2） │ │ │ 企業(yè)流動基金（4│39│ │
│ 減：進銷差價（ │8 │ │03．2） │ │ │
│426） │ │ │ 其他單位投入流動│40│ │
│ 提成差價（ │9 │ │基金（405．2） │ │ │
│427） │ │ │三、銀行借款（421│41│ │
│ 庫存商品凈值 │10│ │） │ │ │
│ 2．在途商品（111│11│ │四、其他流動資金來源│42│ │
│） │ │ │合計 │ │ │
│ 3．出租商品（115│12│ │ 1．應(yīng)付貨款（43│43│ │
│） │ │ │1） │ │ │
│ 4．材料及包裝物（1│13│ │ 2．預(yù)收貨款（43│44│ │
│23） │ │ │8） │ │ │
│ 5．低值易耗品凈值 │14│ │ 3．預(yù)提費用（44│45│ │
│（124．443） │ │ │1） │ │ │
│ 6．待攤費用（152│15│ │ 4．其他應(yīng)付款（4│46│ │
│） │ │ │32．439） │ │ │
│ 7．待處理流動資產(chǎn)損│16│ │ 5．呆滯損失準備金│47│ │
│失（191．2） │ │ │（442） │ │ │
│三、其他流動資產(chǎn)合計 │17│ │ 6．未交稅金（45│48│ │
│ 1．現(xiàn)金（171）│18│ │1） │ │ │
│ 2．銀行存款（17│19│ │ 7．未交上級利潤（│49│ │
│2） │ │ │455） │ │ │
│ 3．委托銀行收款（│20│ │ 8．未留利潤 │50│ │
│180） │ │ │（611．612．3│ │ │
│ 4．應(yīng)收貨款（18│21│ │11） │ │ │
│1） │ │ │ 減：在途交撥款項│51│ │
│ 5．預(yù)付貨款（18│22│ ├──────────┼──┼───┤
│2） │ │ │五、專項資金來源合計│52│ │
│ 6．其他應(yīng)收款（1│23│ │ 1．生產(chǎn)發(fā)展基金（│53│ │
│89） │ │ │501．1） │ │ │
│ 7．向其他單位投資│ │ │ 2．職工福利基金（│54│ │
│的流動資金（104．2│ │ │501．2） │ │ │
│） │24│ │ 3．職工獎勵基金（│55│ │
├───────────┼──┼───┤501．3） ├──┼───┤
│四、專項資金占用合計 │25│ │ 4．后備基金（50│56│ │
│ 1．專項存款（20│26│ │1．4） │ │ │
│1） │ │ │ 5．更新改造基金（│57│ │
│ 2．專項物資（20│27│ │501．5） │ │ │
│2） │ │ │ 6．國庫券和長期投│58│ │
│ 3．專項工程支出（│28│ │資基金（501．6）│ │ │
│203） │ │ │ 7．上級專用撥款（│59│ │
│ 4．國庫券（204│29│ │521） │ │ │
│） │ │ │ 8．專用借款（53│60│ │
│ 5．專項應(yīng)收款（2│30│ │1） │ │ │
│11） │ │ │ 9．未交能源交通建│61│ │
│ 6．向其他單位投資│31│ │設(shè)基金（550） │ │ │
│的專用基金（104．3│ │ │ 10．專項應(yīng)付款（│62│ │
│） │ │ │551） │ │ │
│ │ │ │ │63│ │
├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤
│ 資金占用合計 │32│ │ 資金來源合計 │64│ │
├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤
│表外科目：期進商品（7│ │ │定額流動資金平均余額│69│ │
│01） │65│ │ │ │ │
│ 期銷商品（702）│66│ │定額流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)│70│ │
│ 寄銷代管商品（70│ │ │全部流動資金平均余額│71│ │
│3） │67│ │ │ │ │
│補充資料：低值易耗品攤│68│ │全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)│72│ │
│銷（443） │ │ │ │ │ │
└───────────┴──┴───┴──────────┴──┴───┘

 資金平衡表（附表）
 會發(fā)01附表
編制單位： 年 月 日（十二月份填報） 單位：元
┌─────────────┬──┬──┬──────────┬──┬──┐
│ 固定資產(chǎn) │行次│金額│ 流動基金 │行次│金額│
├─────────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┤
│固定資產(chǎn)原價年初數(shù) │1 │ │國家流動基金年初數(shù) │25│ │
│固定資產(chǎn)原價本年增加數(shù) │2 │ │企業(yè)流動基金年初數(shù) │26│ │
│ 1．基建撥款、貸款購建│3 │ │流動基金本年增加數(shù) │27│ │
│ 2．上級專用撥款購建 │4 │ │ 1．預(yù)算撥入 │28│ │
│ 3．專用基金購建 │5 │ │ 2．上級撥入 │29│ │
│ 4．無償調(diào)入 │6 │ │ 3．企業(yè)補充 │30│ │
│ 5．盤盈 │7 │ │ 4． │31│ │
│ 6． │8 │ │ 5． │32│ │
│固定資產(chǎn)原價本年減少數(shù) │9 │ │流動基金本年減少數(shù) │33│ │
│ 1．無償調(diào)出 │10│ │ 1．上交財政 │34│ │
│ 2．有償調(diào)出 │11│ │ 2．交還上級 │35│ │
│ 3．報廢清理 │12│ │ 3． │36│ │
│ 4．盤虧毀損 │13│ │ 4． │37│ │
│ 5． │14│ │ 5． │38│ │
│ 6． │15│ │國家流動基金年末數(shù) │39│ │
│固定資產(chǎn)原價年末數(shù) │16│ │企業(yè)流動基金年末數(shù) │40│ │
│ 1．業(yè)務(wù)用房屋設(shè)備 │17│ │ │ │ │
│ 2．非業(yè)務(wù)用房屋設(shè)備 │18│ │ │ │ │
│ 3．機動車輛－－輛 │19│ │ │ │ │
│ 4．業(yè)務(wù)用機具－－臺 │20│ │ │ │ │
│ 5．土地 │21│ │ │ │ │
│ 6．其他 │22│ │ │ │ │
│計提折舊固定資產(chǎn)全年平均 │23│ │ │ │ │
│總值 │ │ │ │ │ │
│本年提取的折舊基金總額 │24│ │ │ │ │
└─────────────┴──┴──┴──────────┴──┴──┘
利潤（虧損）表
 會發(fā)02表
編制單位： 年 月 份 單位：元
┌───────────┬──┬──┬───┬───────┬──┬───┐
│ 項 目 │行次│本月│本年累│ 補充資料 │行次│本年累│
│ │ │ 數(shù) │計 數(shù)│ │ │計 數(shù)│
├───────────┼──┼──┼───┼───────┼──┼───┤
│一、銷售收入 │1 │ │ │一、銷售收入中│32│ │
│ 減：銷售折扣 │2 │ │ │：零售 │ │ │
│ 銷售凈收入 │3 │ │ │ 代銷 │33│ │
│ 減：銷售成本 │4 │ │ │ 批發(fā) │34│ │
│ 銷售稅金 │5 │ │ │ 銷售折扣中：│35│ │
│ 銷售費用 │6 │ │ │零售折扣 │ │ │
│ 銷售利潤（虧損） │7 │ │ │代銷折扣 │36│ │
│ │ │ │ │批發(fā)折扣 │37│ │
│二、調(diào)出收入 │8 │ │ │ │ │ │
│ 減：調(diào)出折扣 │9 │ │ │二、年度主要計│38│ │
│ 調(diào)出凈收入 │10│ │ │劃指標： │ │ │
│ 減：調(diào)出成本 │11│ │ │ 銷售收入 │39│ │
│ 調(diào)出稅金 │12│ │ │ 調(diào)出收入 │40│ │
│ 調(diào)出費用 │13│ │ │ 利潤（虧損）│41│ │
│ 調(diào)出利潤（虧損） │14│ │ │ 總額 │ │ │
│ 加：其他業(yè)務(wù)利潤 │15│ │ │ │ │ │
│ 營業(yè)外收入 │16│ │ │三：稅利實際交│42│ │
│ 減：營業(yè)外支出 │17│ │ │納數(shù)： │ │ │
│三、利潤（虧損）總額 │18│ │ │ 補交上年所│43│ │
├───────────┼──┼──┼───┤ 得稅 │ │ │
│ 加：其他單位轉(zhuǎn)來的利│19│ │ │ 交本年所得│44│ │
│ 潤 │ │ │ │ 稅 │ │ │
│ 減：分給其他單位的利│20│ │ │ 補交上級上│45│ │
│ 潤 │ │ │ │ 年利潤 │ │ │
│ 歸還專用借款的利│21│ │ │ 交上級本年│46│ │
│ 潤 │ │ │ │利潤 │ │ │
│ 歸還借款的利潤提│22│ │ │ │47│ │
│ 取的職工 │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │四、營業(yè)外收入│48│ │
│ 福利基金和職工獎│ │ │ │： │ │ │
│ 勵基金 │ │ │ │ 1． │49│ │
│ │23│ │ │ 2． │50│ │
│ │24│ │ │ 3． │51│ │
│ 小 計 │25│ │ │ 4． │52│ │
├───────────┼──┼──┼───┤ │ │ │
│應(yīng)交所得稅 │26│ │ │五、營業(yè)外支出│53│ │
│應(yīng)交上級利潤 │27│ │ │： │ │ │
│企業(yè)留利 │28│ │ │ 1． │54│ │
│ │29│ │ │ 2． │55│ │
│ │30│ │ │ 3． │56│ │
│四、未留利潤（十二月份│31│ │ │ 4． │57│ │
│ 應(yīng)空置不填） │ │ │ │ 5． │58│ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │六、匯總報表包│59│ │
│ │ │ │ │括單位（個） │ │ │
│ │ │ │ │ 其中：利潤單│60│ │
│ │ │ │ │位）（個） │ │ │
│ │ │ │ │ 虧損單位（個│61│ │
│ │ │ │ │） │ │ │
│ │ │ │ │ 虧損單位虧損│62│ │
│ │ │ │ │總額 │ │ │
└───────────┴──┴──┴───┴───────┴──┴───┘

 商品流通費明細表
 會發(fā)03表
編制單位： 年 月 份 單位：元
┌───────┬──┬─────┬─────┬───────┬──┬──┐
│ │ 行 │銷售費用 │調(diào)出費用 │ │行 │本年│
│ 項 目 │ ├──┬──┼──┬──┤ 補充資料 │ │ │
│ │ │本月│本年│本月│本年│ │ │ │
│ │ 次 │ 數(shù) │累計│ 數(shù) │累計│ │次 │累計│
│ │ │ │ 數(shù) │ │ 數(shù) │ │ │ 數(shù) │
├───────┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼──┼──┤
│運雜費 │1 │ │ │ │ │一、年度費用計│23│ │
┃包裝費 │2 │ │ │ │ │劃指標： │ │ │
│宣傳資料費 │3 │ │ │ │ │ 銷售費用 │24│ │
│手續(xù)費 │4 │ │ │ │ │ 銷售費用率 │25│ │
│商品損耗 │5 │ │ │ │ │ 調(diào)出費用 │26│ │
│商品盤虧 │6 │ │ │ │ │ 調(diào)出費用率 │27│ │
│利息 │7 │ │ │ │ │二、職工工資總│28│ │
│保險費 │8 │ │ │ │ │額 │ │ │
│其他業(yè)務(wù)費 │9 │ │ │ │ │ 1．標準工資│29│ │
│工資 │10│ │ │ │ │ 其中：免│30│ │
│工會經(jīng)費 │11│ │ │ │ │征獎金稅人員的│ │ │
│福利費 │12│ │ │ │ │標準工資 │ │ │
│租賃費 │13│ │ │ │ │ 2．附加及保│31│ │
│修理費 │14│ │ │ │ │留工資 │ │ │
│折舊費 │15│ │ │ │ │ 3．各種津貼│32│ │
│低值易耗品攤銷│16│ │ │ │ │ 4．加班工資│33│ │
│差旅費 │17│ │ │ │ │ 5．各種獎金│34│ │
│辦公費 │18│ │ │ │ │ 其中：免征│35│ │
│職工教育經(jīng)費 │19│ │ │ │ │獎金稅人員的獎│ │ │
│其他管理費 │20│ │ │ │ │金 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼──┼──┤ 6．副食品價│36│ │
│ 合 計 │21│ │ │ │ │格補貼 │ │ │
│ 費 用 率 │22│ ％ │ ％ │ ％ │ ％ │ │37│ │
│ │ │ │ │ │ │ │38│ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三、計提職工福│39│ │
│ │ │ │ │ │ │利基金的全年工│ │ │
│ │ │ │ │ │ │資總額 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │四、期末職工人│40│ │
│ │ │ │ │ │ │數(shù) │ │ │
│ │ │ │ │ │ │全年平均職工人│41│ │
│ │ │ │ │ │ │數(shù) │ │ │
│ │ │ │ │ │ │年末財會人員數(shù)│42│ │
│ │ │ │ │ │ │ │43│ │
│ │ │ │ │ │ │ │44│ │
└───────┴──┴──┴──┴──┴──┴───────┴──┴──┘

 專用基金及專用撥款表
 會發(fā)04表
編制單位： 年 度 單位：元
┌──────────┬──┬──────────────┬───┬───┐
│ │ │ 專 用 基 金 │ │呆滯損│
│ │行 ├──┬──┬──┬──┬──┤上級專│ │
│ 項 目 │ │生產(chǎn)│職工│職工│后備│更新│ │失準備│
│ │次 │發(fā)展│福利│獎勵│ │改造│用撥款│ │
│ │ │基金│基金│基金│基金│基金│ │ 金 │
├──────────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┼───┤
│年初數(shù) │1 │ │ │ │ │ │ │ │
│本年增加數(shù) │2 │ │ │ │ │ │ │ │
│1．從費用提取數(shù) │3 │ │ │ │ │ │ │ │
│2．從稅后留利提取數(shù)│4 │ │ │ │ │ │ │ │
│3．固定資產(chǎn)變價收入│5 │ │ │ │ │ │ │ │
│4．所屬上交 │6 │ │ │ │ │ │ │ │
│5．上級撥入 │7 │ │ │ │ │ │ │ │
│6． │8 │ │ │ │ │ │ │ │
│7． │9 │ │ │ │ │ │ │ │
│8． │10│ │ │ │ │ │ │ │
│本年減少數(shù) │11│ │ │ │ │ │ │ │
│1．交上級 │12│ │ │ │ │ │ │ │
│2．用于基建自籌資金│13│ │ │ │ │ │ │ │
│3．用于更新改造措施│14│ │ │ │ │ │ │ │
│4．用于職工醫(yī)藥 │15│ │ │ │ │ │ │ │
│5．用于職工福利 │16│ │ │ │ │ │ │ │
│6．用于職工獎勵 │17│ │ │ │ │ │ │ │
│7．用于處理滯銷書 │18│ │ │ │ │ │ │ │
│8． │19│ │ │ │ │ │ │ │
│9． │20│ │ │ │ │ │ │ │
│年末數(shù) │21│ │ │ │ │ │ │ │
│ 未完工程支出 │22│ │ │ │ │ │ │ │
│ 結(jié)余資金 │23│ │ │ │ │ │ │ │
│ │24│ │ │ │ │ │ │ │
└──────────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴───┴───┘
 補充資料：一、補交上年能源交通建設(shè)基金。二、交本年能源交通建設(shè)基金。
 
 庫存商品盤存帳存對比表
 會發(fā)05表
編制單位： 年 月 日 單位：元、冊
┌──┬──┬────┬─────────────────────┬───┐
│ │ │帳存數(shù) │ 盤 存 數(shù) │差異數(shù)│
│ 項 │ 行 ├──┬─┼────┬────────────────┼─┬─┤
│ │ │ 數(shù) │金│ 合 │ 金額其中： │數(shù)│金│
│ │ │ │ │ 計 │ │ │ │
│ │ │ │ ├──┬─┼──┬──┬──┬──┬─┬──┤ │ │
│ 目 │ 次 │ │ │ 數(shù) │金│當(dāng) │前 │前 │前 │前│前五│ │ │
│ │ │ 量 │額│ │ │ │一 │二 │三 │四│年以│ │ │
│ │ │ │ │ 量 │額│年 │年 │年 │年 │年│ 上 │量│額│
├──┼──┼──┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼─┼─┤
│ │ 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 8 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ 9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │13│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │15│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │16│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │17│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │18│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │19│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │20│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │21│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼──┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼─┼─┤
│庫存│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│商品│22│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│合計│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│進銷│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│差價│23│－－│ │－－│ │－－│－－│－－│－－│－│－－│－│－│
│提成│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│差價│24│－－│ │－－│ │－－│ │ │ │ │ │ │－│
└──┴──┴──┴─┴──┴─┴──┴──┴──┴──┴─┴──┴─┴─┘




 三、會計報表簡要說明

 （一）資金平衡表（會發(fā)01表）

 1．本表反映月末、年末全部資金來源和資金占用情況。

 2．本表期末數(shù)欄各項目根據(jù)總分類帳結(jié)合明細分類帳有關(guān)科目的期末余額分析或合并填列。

 3．定額及全部流動資金平均余額（第69、71行）填列自年初至報告月的平均余額，計算公式如下：

 月平均余額＝（月初余額＋月末余額）÷2

 自年初至報告月的平均余額＝各月平均余額之和÷自年初至報告期月數(shù)

 4．定額及全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)（第70、72行）按自年初至報告月的數(shù)據(jù)計算，公式如下：

 （自年初至報告月）日歷日數(shù)（每月按30天計）÷＜銷售（調(diào)出）凈收入÷定額或全部流動資金平均余額＞

 5．本表各項數(shù)字之間的關(guān)系：

 6行＝10至16行之和

 17行＝18至24行之和

 25行＝26至31行之和

 32行＝3、4、5、6、17、25行之和

 42行＝43至51行之和

 52行＝53至62行之和

 64行＝33、34、35、38、39、40、41、42、52行之和

 （二）資金平衡表（附表）（會發(fā)01附表）

 1．本表反映年度內(nèi)固定資產(chǎn)和流動基金的增加、減少情況。

 2．本表固定資產(chǎn)原價本年增加數(shù)、減少數(shù)及其中的有關(guān)各項目，根據(jù)固定資產(chǎn)科目的本年發(fā)生額分析計算填列。

 3．計提折舊固定資產(chǎn)全年平均總值按下列公式計算：

 1至12月各月計提折舊的各項固定資產(chǎn)原價月初余額之和÷12

 4．本表流動基金本年增加數(shù)、減少數(shù)及其中的有關(guān)各項目，根據(jù)流動基金科目的本年發(fā)生額分析計算填列。

 （三）利潤（虧損）表（會發(fā)02表）

 1．本表反映在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的構(gòu)成和分配情況。

 2．本表本月數(shù)、本年累計數(shù)欄分別填列各項目的本月和自年初至報告月的實際發(fā)生數(shù)。

 3．本表1至7行反映銷售利潤（虧損）構(gòu)成，8至14行反映調(diào)出利潤（虧損）構(gòu)成，7行、14至18行反映利潤（虧損）總額構(gòu)成，19至31行反映利潤分配情況。

 4．本表補充資料一反映銷售收入和銷售折扣的明細數(shù)字。補充資料二“年度主要計劃指標”應(yīng)為最后核定數(shù)，未核定前應(yīng)為最后上報數(shù)。補充資料三反映稅利實際交納數(shù)，即本年補交上年的和交本年的所得稅和利潤（稅后利潤）。補充資料四、五根據(jù)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的明細記錄分析填列。補充資料六只在匯總報表中填列。

 （四）商品流通費明細表（會發(fā)03表）

 1．本表反映在三、六、九、十二月份及年度內(nèi)的各項費用情況。

 2．本表本月數(shù)、本年累計數(shù)欄分別填列各項目的本月和自年初至報告月的實際發(fā)生數(shù)。

 3．本表按銷售費用和調(diào)出費用分別填列。

 4．費用率的計算分別以銷售碼價、調(diào)出碼價為依據(jù)，公式如下：

 銷售（調(diào)出）費用率＝銷售（調(diào)出）費用÷銷售（調(diào)出）收入×100％

 5．本表補充資料一“年度費用計劃指標”應(yīng)為最后核定數(shù)，未核定前應(yīng)為最后上報數(shù)。補充資料二根據(jù)應(yīng)付工資科目貸（增）方發(fā)生額分析填列。補充資料三為工資總額減除按規(guī)定不計提職工福利基金各項以后的數(shù)額。補充資料四應(yīng)包括的職工人數(shù)，其口徑與統(tǒng)計制度規(guī)定一致，平均人數(shù)的計算方法與定額及全部流動資金平均余額的計算方法相同。

 （五）專用基金及專用撥款表（會發(fā)04表）

 1．本表反映年度內(nèi)各種專用基金和上級專用撥款、呆滯損失準備金的增減使用情況。

 2．本表各欄各項目根據(jù)專用基金科目、上級專用撥款科目和呆滯損失準備金科目的明細記錄分析計算填列。

 3．本表第3行從費用提取數(shù)，在更新改造基金欄反映留用的折舊基金，在職工福利基金欄反映從費用中提取的職工福利基金，在呆滯損失準備金欄反映從費用提取的進口外文書、古舊書、港臺書的呆滯損失準備金。

 4．本表第22行未完工程支出反映生產(chǎn)發(fā)展基金、更新改造基金、上級專用撥款等的年末數(shù)中，已用于未完工程的材料、預(yù)付款。年末數(shù)減除未完工程支出即為結(jié)余資金。

 （六）庫存商品盤存帳存對比表（會發(fā)05表）

 1．本表反映庫存商品的分年盤存和與帳存對比及其差異情況。

 2．本表根據(jù)庫存商品、進銷差價、提成差價科目余額結(jié)合統(tǒng)計核算所得的分類和數(shù)量填列帳存數(shù)，根據(jù)實地盤點的匯總數(shù)填列盤存數(shù)。

 3．本表在實際盤存日編制，匯總單位對不同盤存日的基層報表均照匯總，不調(diào)整到同一日期。



 四、會計報表其他規(guī)定

 （一）會計報表的報送時間，一般規(guī)定如下?

 （二）會計報表的受表單位，一般為開戶銀行、監(jiān)交的財稅機關(guān)和上級單位。省級匯總會計報表應(yīng)抄送省、自治區(qū)、直轄市統(tǒng)計局和新華書店總店一份。



┌─────────┬─────────────┬────────────┐
│ 編報期 │ 單位會計報表 │ 省級匯總會計報表 │
├─────────┼─────────────┼────────────┤
│ 月報 │ 月終后5日內(nèi) │ 月終后15日內(nèi) │
│ 年報 │ 年終后20日內(nèi) │ 年終后40日內(nèi) │
└─────────┴─────────────┴────────────┘


 （三）編制六月份和年度會計報表時，應(yīng)隨即報送上半年和全年財務(wù)情況說明書，主要說明：計劃和各項經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，主要經(jīng)濟指標，資金增減變化及經(jīng)濟活動情況，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)驗和問題，提出改進工作的措施和建議。


 第四章 會計核算的若干規(guī)定

 一、商品流轉(zhuǎn)的核算

 （一）商品流轉(zhuǎn)有關(guān)科目的運用

 1．商品流轉(zhuǎn)，包括購、銷、調(diào)、存四個環(huán)節(jié)，這是新華書店的基本業(yè)務(wù)。對基本業(yè)務(wù)實行“碼價核算制”。設(shè)置庫存商品科目，按照碼價記帳；碼價高于實際進價（成本價）的差額，即購進或調(diào)入折扣，另外設(shè)置進銷差價科目。進銷差價科目是庫存商品科目的調(diào)整科目，在借（增）記庫存商品科目時，一般都應(yīng)貸（增）記進銷差價科目，反之亦然。

 2．商品購進、調(diào)入，都以驗收入庫為準，憑入庫通知單或包裝單記入庫存商品和進銷差價科目。貨款已付而商品尚未到達和尚未驗收入庫的，屬于在途商品，在途商品科目以支付貨款的實價記帳。

 3．商品銷售、調(diào)出，平時都不直接貸（減）記庫存商品。另外設(shè)置銷售收入科目和調(diào)出收入科目，也以碼價記帳；銷售、調(diào)出圖書的碼價與實際收回書款的差額，在銷售折扣科目和調(diào)出折扣科目記載。月終根據(jù)銷售、調(diào)出的總碼價，按照省級店規(guī)定的成本計算方法計算出銷售、調(diào)出成本，一次貸（減）記庫存商品科目和借（減）記進銷差價科目。

 4．商品其他收發(fā)，如報廢、降價、盤虧、盤盈等，都在發(fā)生時直接記入庫存商品科目和進銷差價科目。

 5．庫存商品應(yīng)根據(jù)健全商品管理責(zé)任制的要求，按存貨部門實物負責(zé)人設(shè)置明細科目。

 6．銷售收入應(yīng)設(shè)下列明細科目：

 零售 指直接售給居民和機關(guān)團體的銷售，包括不給折扣，只付少量手續(xù)費的委托代銷。

 代銷 指所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，按實銷結(jié)帳的代銷戶的銷售。

 批發(fā) 指對經(jīng)銷戶（包括國營商業(yè)、供銷社和集體、個體書店）的批發(fā)銷售。

 銷售折扣應(yīng)相應(yīng)地設(shè)下列明細科目：零售折扣、代銷折扣、批發(fā)折扣、核算各該銷售實際收入低于碼價的差額。

 7．商品調(diào)入后按原折扣退回給發(fā)貨店或調(diào)劑給其他銷貨店，都作沖減調(diào)入處理。商品調(diào)入后再轉(zhuǎn)發(fā)給所屬銷貨店，并有進銷差價收入的，都作調(diào)出處理。

 （二）庫存商品分年核價和滯銷書的處理

 1．庫存圖書（古舊書、進口外文書、港臺書除外）實行按出版（印刷）年度分年核價，即按庫存圖書碼價分年提取提成差價，其標準是：當(dāng)年的不提，前一年的提取10％，前二年的提取20％，前三年的提取30％，前四年的提取40％，前五年和五年以上的提取50％。

 2．為均衡負擔(dān)圖書分年核價損失，并較好地解決處理滯銷書的資金來源，采取預(yù)提提成差價的辦法。企業(yè)按規(guī)定的標準預(yù)提提成差價時，其會計分錄是：

 借（增）：銷售費用（或調(diào)出費用）－－商品損耗

 貸（增）：提成差價

 3．按規(guī)定處理滯銷書時，損失額全部沖減提成差價，其會計分錄是：

 借（減）：進銷差價

 借（減）：提成差價

 貸（減）：庫存商品

 4．每年必須分年盤點庫存商品一次，一般在第四季度（十、十一、十二月任選一月）進行。按盤點應(yīng)提取的提成差價大于帳面結(jié)存的提成差價，其差額應(yīng)一次補足，其會計分錄是：

 借（增）：銷售費用（或調(diào)出費用）－－商品損耗

 貸（增）：提成差價

 5．滯銷書處理后的殘值變價收入，沖減銷售費用（或調(diào)出費用）－－商品損耗。

 6．古舊書、進口外文書、港臺書采取提取呆滯損失準備金的辦法，其標準一般為銷售碼價1．5％，或調(diào)出碼價3‰。處理這三類滯銷書的損失，在呆滯損失準備金列支。

 （三）寄銷代管商品和期進、期銷商品的核算

 1．凡發(fā)貨即收款的寄銷、初版試銷圖書，因同樣占用流動資金，平時難于區(qū)分，應(yīng)與征訂包銷圖書同樣處理。

 2．凡不是發(fā)貨即收款的，由出版社交由發(fā)貨店或銷貨店寄銷或代管的圖書，只在表外科目寄銷代管商品按委托單位登記。一般采取“實銷實結(jié)”辦法，在調(diào)出、銷售時，應(yīng)即轉(zhuǎn)作購進或調(diào)入，并向委托單位支付貨款。

 3．為平衡印刷和運輸力量，對季節(jié)性的年畫、課本等采取預(yù)印、預(yù)發(fā)和定期結(jié)算貨款的辦法。在未到結(jié)算期前，預(yù)收的季節(jié)性商品只在表外科目期進商品登記，到結(jié)算期一次轉(zhuǎn)作購進或調(diào)入；預(yù)收的季節(jié)性商品又轉(zhuǎn)發(fā)出去的只在表外科目期商品登記，到結(jié)算期一次轉(zhuǎn)作調(diào)出或銷售。

 （四）關(guān)于多種經(jīng)營的核算

 新華書店開展多種經(jīng)營，除兼營業(yè)務(wù)規(guī)模較大有條件實行獨立核算者外，都與發(fā)行業(yè)務(wù)合并核算，并按下列原則處理：

 1．凡經(jīng)營圖書以外商品購銷的，亦按商品進銷處理。為使與圖書的碼價核算相一致，非圖書商品一般采用“售價金額核算法”，售價大于進價的差額列為進銷差價。

 2．凡經(jīng)營商品購銷以外的業(yè)務(wù)，收入用其他業(yè)務(wù)收入科目處理，支出在收入中沖減。

 （五）關(guān)于出租圖書業(yè)務(wù)的核算

 供出租的圖書從庫存商品中撥出后，改在出租商品科目按實價記帳。在其他應(yīng)付款科目里，設(shè)置租書保證金、租書租金兩個明細科目。租書保證金屬于暫收款性質(zhì)，收退出租圖書時，須退還給讀者；因出租圖書損壞轉(zhuǎn)作賠償金時，視同租書租金。租書租金在等于或小于出租商品實價時，視為出租商品的備抵，不作為租書業(yè)務(wù)收入；大于出租商品實價時，其超過部分轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。



 二、固定資產(chǎn)的核算

 固定資產(chǎn)是指單位價值在500元以上，使用年限在1年以上，同時具備這兩個條件的各種勞動資料。不同時具備以上兩個條件的，為低值易耗品。

 固定資產(chǎn)按原價（即建筑安裝或購置該項固定資產(chǎn)所發(fā)生的全部支出）記帳。應(yīng)根據(jù)具體情況設(shè)立固定資產(chǎn)明細帳及固定資產(chǎn)管理卡片，明確保管責(zé)任。

 固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)根據(jù)具體情況分別采用下列折舊率：

 （一）一般采用分類折舊率，所有固定資產(chǎn)除已入帳的土地不計折舊外，分為房屋設(shè)備和機具設(shè)備兩類，房屋設(shè)備的折舊率一般為4％，機具設(shè)備的折舊率一般為10％；

 （二）有條件的可以采用個別折舊率，分別按使用年限經(jīng)批準后確定；

 （三）機具設(shè)備不多的，采用綜合折舊率，一般為5％。

 固定資產(chǎn)折舊基金的提取、使用和解交，以及固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的費用和變價收入，均通過專用基金－－更新改造基金科目核算。

 新華書店的固定資產(chǎn)，一般不提取大修理基金。修理固定資產(chǎn)的費用，實行計劃管理，按實際開支，列入商品流通費。費用數(shù)額較大的可以分期攤銷。



 三、低值易耗品和包裝物的核算

 （一）低值易耗品是指使用年限不滿1年或單位價值低于500元的各種用具。單位價值在10元以下的一次列入商品流通費，不作為低值易耗品管理。

 新華書店的低值易耗品不分在庫、在用，都在購入和報廢時各分攤50％。低值易耗品按原價記帳，攤銷部分另以低值易耗品攤銷科目反映。

 帳外低值易耗品應(yīng)重新清理入帳，均按原價同時記入低值易耗品和低值易耗品攤銷科目，不再增加流動基金。

 （二）包裝物是指書店用于包裝、捆扎圖書需要的紙張、繩索、麻袋、木箱、塑料帶等，按包裝物的實際成本（即包裝物的購進原價加采購運費和加工費、修理費）記帳。在包裝物上加印宣傳圖書內(nèi)容的印刷費，可直接以宣傳資料費出帳，不包括在包裝物實際成本內(nèi)。銷貨店購買小量包裝物，如門市用的細繩和紙張等，可直接以包裝費出帳，不在材料及包裝物科目核算。



 四、應(yīng)付工資的核算

 應(yīng)付工資是核算應(yīng)付給職工的工資總額。包括應(yīng)計入工資總額的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付以及不論是否在費用開支，都應(yīng)通過應(yīng)付工資科目核算。其借（減）方發(fā)生額反映實際發(fā)放數(shù)，貸（增）方發(fā)生額反映應(yīng)發(fā)工資數(shù)。關(guān)于調(diào)整減少應(yīng)付工資總額的會計事項，都用紅字記入貸（增）方，使貸（增）方發(fā)生額正確反映工資總額。



 五、專用基金和上級專用撥款的核算

 （一）專用基金科目設(shè)置下列明細科目：

 1．生產(chǎn)發(fā)展基金 核算從企業(yè)留利中建立的生產(chǎn)發(fā)展基金。

 2．職工福利基金 核算從企業(yè)留利中建立的和從費用中提取的職工福利基金。

 3．職工獎勵基金 核算從企業(yè)留利中建立的職工獎勵基金。

 4．后備基金 核算從企業(yè)留利中建立的后備基金。

 5．更新改造基金 核算由固定資產(chǎn)折舊和固定資產(chǎn)變價收入形成的更新改造基金。

 6．國庫券和長期投資基金 核算由專用基金購買國庫券和向其他單位長期投資的基金。

 （二）上級專用撥款科目核算由上級撥入的基建自籌資金撥款、更新改造措施撥款及其他指定用途的專用撥款。在購建固定資產(chǎn)完成交付驗收使用時，借（減）記本科目，貸（減）記專項工程支出科目，同時將增加的固定資產(chǎn)的價值，借（增）記固定資產(chǎn)科目，貸（增）記固定基金科目。



 六、商品流通費的核算

 商品流通費按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)劃分為調(diào)出費用和銷售費用兩類，分別核算。兼有調(diào)出、銷售兩類業(yè)務(wù)的單位，除直接費用應(yīng)該分開外，間接費用也要適當(dāng)分攤。

 調(diào)出、銷售費用分別設(shè)置下列明細科目：

 1．運雜費 指商品發(fā)運所支付的運雜費、裝卸搬運費、中轉(zhuǎn)手續(xù)費及同運輸有關(guān)的其他費用，如自有機動車輛的牌照費、養(yǎng)路費、汽油費等。

 2．包裝費 指商品包裝所消耗的各種包裝物。

 3．宣傳資料費 指為宣傳推廣的編印書目、宣傳品和廣告、樣本等費用。

 4．手續(xù)費 指委托代發(fā)、代銷等的手續(xù)費。

 5．商品消耗 指滯銷書降價報廢損失、在途圖書損失和庫存圖書分年核價損失。

 6．商品盤虧 指商品盤存的虧損。

 7．利息 指付給銀行的流動資金借款利息。

 8．保險費 指付給保險公司的保險費。

 9．其他業(yè)務(wù)費 指業(yè)務(wù)憑證印制費、結(jié)算手續(xù)費等其他業(yè)務(wù)費用。

 以上為相對可變的直接費用。

 10．工資 指固定和臨時職工的計時標準工資、計件工資、各種津貼。包括附加工資、保留工資、加班工資、副食品價格補貼。

 11．工會經(jīng)費 指按規(guī)定比例提交工會的工會經(jīng)費。

 12．福利費 指按規(guī)定比例從費用提取的職工福利基金。

 13．租賃費 指租用房屋、設(shè)備所支付的租金。

 14．修理費 指維修固定資產(chǎn)、低值易耗品的大、中、小修理費。

 15．折舊費 指按規(guī)定折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊。

 16．低值易耗品攤銷 指購入和報廢低值易耗品按五成攤銷法的攤銷。

 17．差旅費 指出差和調(diào)動工作的差旅費、職工探親路費、市內(nèi)交通費、流動供應(yīng)補助費等。

 18．辦公費 指辦公用品、書報資料、水電、郵電、公用取暖等費用。

 19．職工教育經(jīng)費 指在規(guī)定標準范圍內(nèi)開支的職工教育費。

 20．其他管理費 指不屬于其他費用項目的管理費用。如單位價值在10元以下的零星購置、會議費、防署降溫費等。

 以上為相對不變的間接費用。



 七、銷售、調(diào)出成本和利潤的核算

 （一）銷售、調(diào)出成本，是指銷售、調(diào)出商品的購進（調(diào)入）原價。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在平時采取下列三種不同的計算方法計算銷售、調(diào)出成本：

 1．固定折扣率法 在不同折扣率的貨源比重較小的情況下，可按多數(shù)貨源的折扣率確定固定折扣率。

 2．分類折扣率法 在不同折扣率的貨源比重較大的情況下，可按不同折扣率分類計算成本。

 3．帳面折扣率法 是按照庫存商品、進銷差價兩科目的期末余額之比確定折扣率，據(jù)以計算成本。計算公式如下：

 銷售（調(diào)出）成本＝本期銷售（調(diào)出）總額×（1－進銷差價期末余額÷庫存商品期末余額）

 不論采取哪種計算方法，都應(yīng)通過盤點庫存，核實進銷差價，調(diào)整銷售、調(diào)出成本。

 （二）利潤是各項收入減除各項支出后所取得的財務(wù)成果，由銷售利潤、調(diào)出利潤和其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出構(gòu)成。如為負數(shù)即屬虧損。

 營業(yè)外支出的項目，應(yīng)按照財政部的統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)不得自行擴大營業(yè)外支出的范圍。營業(yè)外收入應(yīng)及時入帳，不準留用或移作其他不符合制度規(guī)定的開支。



 八、利潤分配的核算

 利潤分配科目設(shè)置下列明細科目：

 1．應(yīng)交所得稅 月終按規(guī)定稅率計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借（增）記本科目，貸（增）記應(yīng)交稅金科目。

 2．應(yīng)交上級利潤 月終按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)上交的利潤（或稅后利潤），借（增）記本科目，貸（增）記應(yīng)交上級利潤科目（如為應(yīng)由上級彌補的虧損，作相反分錄）。

 3．企業(yè)留利 月終按規(guī)定計算出預(yù)留的企業(yè)留利，借（增）記本科目，貸（增）記專用基金科目。年終留足應(yīng)留與預(yù)留的差額。

 4．其他單位轉(zhuǎn)來的利潤 核算企業(yè)向其他單位投資從而分得的利潤。

 5．分給其他單位的利潤 核算企業(yè)接受其他單位投資按照協(xié)議計算應(yīng)分給投資單位的利潤。

 6．歸還專用借款的利潤 核算企業(yè)按規(guī)定稅前歸還專用借款的利潤。

 7．歸還借款的利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金核算企業(yè)按歸還專用借款的利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金。

 8．本年利潤結(jié)算 年終將利潤科目余額和利潤分配的其他明細科目余額轉(zhuǎn)入本明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配及其所屬各明細科目應(yīng)無余額。

 9．上年利潤調(diào)整 根據(jù)上級對上年決算報表的審查意見，需要對上年利潤總額或利潤分配數(shù)進行調(diào)整時，調(diào)整的數(shù)額在本明細科目核算。