• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1984-09-30
• 【生效日期】1984-09-30
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定

增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定
 
（一九八四年九月三十日財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布）

一、征稅范圍

 （一）機(jī)器機(jī)械及其零配件，包括通用和專用機(jī)械設(shè)備、機(jī)動(dòng)車（汽車除外）、醫(yī)療機(jī)械、儀器儀表及其零配件，以及汽車、機(jī)動(dòng)般舶和軸承的零配件。

 （二）農(nóng)業(yè)機(jī)具及其零配件，不包括小農(nóng)具。

 （三）軸承，指各種用途的軸承。

 （四）鋼坯，包括連鑄坯。

 （五）鋼材，不包括金屬絲、繩。

 （六）印染綢緞及其他印染機(jī)織絲織品實(shí)行增值稅的范圍，只限于中國(guó)絲綢公司歸口管理的企業(yè)和單位。 對(duì)其他企業(yè)、 單位及個(gè)人生產(chǎn)或進(jìn)口的印染綢緞及其他印染機(jī)織絲織品，以及委托中國(guó)絲綢公司歸口管理的企業(yè)加工的產(chǎn)品，暫不實(shí)行增值稅。

 （七）原料藥，包括西藥廠生產(chǎn)的原料藥中間體。

 （八）成劑藥，包括西藥廠以中草藥為原料生產(chǎn)的成劑藥。其他單位利用生物為原料生產(chǎn)的成劑藥暫不實(shí)行增值稅。



二、扣除項(xiàng)目

 （一）鋼坯、鋼材的扣除項(xiàng)目中不包括鐵合金和其他金屬的稅金。

 （二）印染綢緞及其他印染機(jī)織絲織品的扣除項(xiàng)目，包括外購(gòu)印染綢緞和其他印染機(jī)織絲織品的稅金。

 （三）西藥的扣除項(xiàng)目中的外購(gòu)原料藥，是指由西藥廠生產(chǎn)的按原料藥適用稅率納稅的原料藥和原料藥中間體。

 （四）對(duì)西藥廠為生產(chǎn)應(yīng)納增值稅產(chǎn)品直接 從國(guó)外進(jìn)口的原料藥或原料藥中間體的稅金，準(zhǔn)予扣除。

 （五）西藥廠將自己生產(chǎn)的原料藥或原料藥中間體擴(kuò)散給西藥廠以外的企業(yè)生產(chǎn)，其從該協(xié)作企業(yè)購(gòu)進(jìn)屬于擴(kuò)散的原料藥或原料藥中間體的稅金，準(zhǔn)予扣除。

 （六）對(duì)西藥廠生產(chǎn)成劑藥所用的中草藥，視同原料藥，按原料藥適用的稅率計(jì)算扣除稅額。



三、適用稅率

 （一）鋼坯、鋼材的等外品，按照產(chǎn)品適用的增值稅稅率納稅。

 （二）生產(chǎn)鋼坯、鋼材過(guò)程中出現(xiàn)的不屬等外品的下角料，暫減按百分之三的稅率征收增值稅。

 （三）西藥廠生產(chǎn)的注射用水，暫減按5％的稅率征收增值稅。

 （四）推土機(jī)應(yīng)按機(jī)器機(jī)械14％的稅率征收增值稅。



四、工業(yè)自銷產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格

 對(duì)工業(yè)自銷的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際銷售收入征收增值稅。但對(duì)于應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅、銷售價(jià)格高于出廠價(jià)格的自銷產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照出廠價(jià)格征收增值稅。



五、委托加工產(chǎn)品

 對(duì)委托加工產(chǎn)品應(yīng)按照工廠同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)稅，沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照下列規(guī)定辦理：

 （一）委托加工甲類產(chǎn)品的，為了簡(jiǎn)化征收手續(xù)，以加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，依照委托加工產(chǎn)品適用的增值稅稅率計(jì)算征稅。其計(jì)算公式為：

 應(yīng)納增值稅稅額＝加工費(fèi)金額×增值稅稅率

 （二）委托加工乙類產(chǎn)品的，按照組成計(jì)稅價(jià)格和“扣稅法”的規(guī)定征稅。其計(jì)算公式為：

 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)－材料成本和加工費(fèi)內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金）÷（1－增值稅稅率）

 應(yīng)納增植稅稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率－材料成本和加工費(fèi)內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金



六、自制增值稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品稅產(chǎn)品

 企業(yè)用自制增值稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品稅產(chǎn)品）以下簡(jiǎn)稱非應(yīng)稅產(chǎn)品）的，除下列規(guī)定者外，其自制的增值稅產(chǎn)品暫緩征收增值稅。

 （一）企業(yè)用自制（包括委托加工，下同）的鋼材連續(xù)生產(chǎn)鋼絲、 鋼繩、 鋼窗、鋼梁的， 其自制的鋼材應(yīng)在移送使用時(shí)按照同類產(chǎn)品出廠價(jià)格征收增值稅。 為了簡(jiǎn)化征收手續(xù)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)上述非應(yīng)稅產(chǎn)品所用的自制鋼材也可不征稅，對(duì)鋼絲、鋼繩、鋼窗、鋼梁的銷售收入，依照鋼材適用的增值稅稅率征稅，但對(duì)鋼材所用的外購(gòu)扣除項(xiàng)目的稅金準(zhǔn)予扣除。

 （二）中國(guó)絲綢公司歸口管理的企業(yè)、單位用自制（包括委托加工、下同）的印染綢緞和其他印染機(jī)織絲織品連續(xù)生產(chǎn)絲織復(fù)制品和絲綢服裝的，其所用的自制印染綢緞和其他印染機(jī)織絲織品可不征稅，只就絲織復(fù)制品和絲綢服裝的銷售收入，依照印染綢緞和其他印染機(jī)織絲織品適用的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅，但對(duì)印染綢緞和其他印染機(jī)織絲織品所用的外購(gòu)扣除項(xiàng)目的稅金準(zhǔn)予扣除。

 中國(guó)絲綢公司歸口管理的企業(yè)，單位用自制的印染綢緞和其他印染機(jī)織絲織品連續(xù)生產(chǎn)非上述應(yīng)稅服裝的，其自制的印染綢緞和其他印染機(jī)織絲織品應(yīng)當(dāng)在移送使用時(shí)，依照同類產(chǎn)品的出廠價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率繳納稅款。



七、扣除稅額的范圍和計(jì)算方法

 乙類產(chǎn)品的“扣除稅額”，只限于“扣除項(xiàng)目”繳納的增值稅或產(chǎn)品稅，以及為生產(chǎn)乙類產(chǎn)品委托外單位加工“扣除項(xiàng)目”所支付的加工費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅。

 為了簡(jiǎn)化計(jì)算方法，“扣除項(xiàng)目”無(wú)論是從工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的，還是從商業(yè)、物資、外貿(mào)等單位購(gòu)入或直接進(jìn)口的，其繳納的增值稅或產(chǎn)品稅，一律按下列公式計(jì)算：

 外購(gòu)“扣除項(xiàng)目”的應(yīng)扣稅額＝扣除項(xiàng)目實(shí)際外購(gòu)金額×增值稅稅率或產(chǎn)品稅稅率。

 企業(yè)為生產(chǎn)縫紉機(jī)、自行車、電風(fēng)扇三項(xiàng)產(chǎn)品而從工業(yè)企業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等單位購(gòu)入或直接進(jìn)口的扣除項(xiàng)目，其應(yīng)予抵扣的稅金，一律按照5％的稅率計(jì)算。



八、納稅人將已計(jì)入“扣除金額”或“扣除稅額”的外購(gòu)商品轉(zhuǎn)讓、銷售，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品和非生產(chǎn)項(xiàng)目，以及用于對(duì)外提供勞務(wù)的，應(yīng)按下列規(guī)定補(bǔ)繳稅金：

 （一）外購(gòu)商品屬于甲類產(chǎn)品“扣除項(xiàng)目”的，按納稅人所生產(chǎn)的甲類產(chǎn)貧適用稅率，計(jì)算補(bǔ)繳增值稅。

 （二）外購(gòu)商品屬于乙類產(chǎn)品“扣除項(xiàng)目”的按“扣除項(xiàng)目”所適用的稅率，計(jì)算補(bǔ)繳增值稅或產(chǎn)品稅。

 為了簡(jiǎn)化征收手續(xù)，納稅人將已計(jì)入“扣除金額”或“扣除稅額”的外購(gòu)商品轉(zhuǎn)讓、銷售，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品和非生產(chǎn)項(xiàng)目，以用于對(duì)外提供勞務(wù)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意，也可采取抵減“扣除金額”或扣除稅額”的辦法。



九、納稅人將委托加工的屬于“扣除項(xiàng)目”的產(chǎn)品稅產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓、銷售，用于非應(yīng)稅產(chǎn)品和非生產(chǎn)項(xiàng)目，以及用于對(duì)外提供勞務(wù)的，如果委托外單位加工該項(xiàng)扣除項(xiàng)目所支付的加工費(fèi)內(nèi)含的營(yíng)業(yè)稅，已計(jì)入“扣除金額”或扣除稅額”的，其已扣除的加工費(fèi)金額或稅額應(yīng)當(dāng)比照第八條的規(guī)定計(jì)算補(bǔ)繳稅款， 也可從“扣除金額”或“扣除稅額”中抵減。



十、對(duì)自行車、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇、電度表和輕便摩托，一律不得減征、免征增值稅。



十一、國(guó)營(yíng)華僑企業(yè)（包括國(guó)營(yíng)華僑農(nóng)場(chǎng)）生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品，在一九八九年五月底以前免征增值稅。



十二、鐵路部門和長(zhǎng)江航運(yùn)部門

 （一）鐵道部直屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品，由各直屬企業(yè)在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。各鐵路局所屬企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，仍由鐵道部集中納稅。

 （二）長(zhǎng)江航務(wù)管理、長(zhǎng)江輪船總公司及各分局、 分公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品，均應(yīng)由各企業(yè)在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。


十三、校辦公廠
 學(xué)校辦工廠生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品和學(xué)生勤工儉學(xué)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，凡用于本校教學(xué)，科研方面的，免征增值稅。



十四、用稅款歸還貸款

 （一）對(duì)一九八0年八月九日以后至一九八三年十一月五日以前，企業(yè)與銀行簽訂貸款合同，使用的各種技措貸款還款問(wèn)題，比照產(chǎn)品稅關(guān)于以稅還貸的辦法辦理。對(duì)于生產(chǎn)縫紉機(jī)、自行車的非國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)使用的貸款，不能用增值稅歸還。

 （二）基本建設(shè)貸款以及一九八三年十一月五日以后，企業(yè)與銀行簽訂合同，使用的各種技措貸款，不能用增值稅歸還。