• 【發(fā)布單位】江蘇省
• 【發(fā)布文號】蘇政辦發(fā) [2002] 50號
• 【發(fā)布日期】2002-05-17
• 【生效日期】2002-05-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

江蘇省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳中國人民銀行南京分行 江蘇省財政國庫管理制度改革試行方案的通知

江蘇省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳中國人民銀行南京分行
江蘇省財政國庫管理制度改革試行方案的通知

(蘇政辦發(fā) [2002] 50號)



各市、縣人民政府，省各委、辦、廳、局，省各直屬單位：



 經(jīng)省政府領(lǐng)導(dǎo)同意，現(xiàn)將省財政廳、中國人民銀行南京分行《江蘇省財政國庫管理制度改革試行方案》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。財政國庫管理制度改革政策性強，涉及面廣，工作量大，各地、各部門要高度重視并積極支持這項改革。進行改革試點的部門和地區(qū)，要加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，周密部署，按照試行方案的要求，積極穩(wěn)妥地推行改革工作，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。



 二○○二年五月十七日





江蘇省財政國庫管理制度改革試行方案



(省財政廳 中國人民銀行南京分行 2002年4月)





 為適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟公共財政體制的需要，推行我省財政國庫管理制度的改革工作，根據(jù)財政部、中國人民銀行《
財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫〔2001〕24號），結(jié)合我省實際，制定本方案。



 一、改革現(xiàn)行財政國庫管理制度的必要性



 建立以國庫單一帳戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是黨的十五屆五中全會提出的積極推進財政預(yù)算制度改革的要求，是社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政發(fā)展的需要，有利于規(guī)范財政收支行為，加強財政收支管理監(jiān)督，提高財政資金的使用效率，從制度上防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。但現(xiàn)行的財政性資金繳庫和支付方式，是通過征收機關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進行的。由于重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政性資金活動透明度不高，不利于對其實施有效和全面監(jiān)督；財政性資金的入庫不夠及時、退庫不夠規(guī)范，撥款環(huán)節(jié)多，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；財政性資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。各地、各部門要充分認(rèn)清改革現(xiàn)行財政國庫管理制度的重要性和必要性，把財政國庫管理制度改革擺上重要議事日程，采取切實有效措施，保證改革的順利進行。



 二、財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則



 財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，以進一步規(guī)范財政收支行為，加強財政收支管理監(jiān)督，提高財政性資金使用效益，促進我省經(jīng)濟和社會的全面發(fā)展。



 財政國庫管理制度改革應(yīng)遵循以下原則：（一）透明管理的原則。要合理確定各部門單位的管理職責(zé)，增強財政收支活動透明度，使所有財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的管理監(jiān)督之下。（二）資金高效運轉(zhuǎn)的原則。要減少資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，逐步使財政收入直接繳庫，支出直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，加快資金運行速度，提高資金使用效率。（三）會計主體不變的原則。要在預(yù)算單位資金使用權(quán)、核算權(quán)、財務(wù)會計管理職責(zé)原則上不改變的前提下，通過建立和完善國庫單一賬戶體系和財政集中收付方式，使財政收支更加規(guī)范和快捷。（四）積極穩(wěn)妥的原則。改革現(xiàn)行的財政國庫管理制度，是一項涉及多方利益的系統(tǒng)工程，必須先進行試點，取得經(jīng)驗后再逐步推開，確保改革目標(biāo)逐步實現(xiàn)。



 三、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容



 （一）建立財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)



 改革財政國庫管理制度，實行財政性資金集中支付，大量的財政性資金支付業(yè)務(wù)將由預(yù)算單位轉(zhuǎn)到財政部門直接辦理。為有效管理監(jiān)督，按照財政國庫管理與支付執(zhí)行相分開的要求，財政部門應(yīng)建立財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理財政性資金集中支付的具體業(yè)務(wù)，并進行相關(guān)的會計核算和監(jiān)督檢查等工作。



 （二）建立國庫單一賬戶體系



 1.國庫單一賬戶體系由下列賬戶構(gòu)成



 （1）財政國庫管理機構(gòu)在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，按預(yù)算收支科目和單位設(shè)置明細(xì)賬。



 （2）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)財政零余額賬戶。



 （3）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶。



 （4）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，按收入和撥付設(shè)置分類賬。



 （5）按國務(wù)院、財政部和省人民政府規(guī)定，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，在政策性銀行或商業(yè)銀行開設(shè)特殊過渡性資金專戶（以下簡稱特設(shè)專戶）。



 2.國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能



 （1）國庫單一賬戶為國庫存款戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政性資金收入和支出活動，并用于與財政零余額賬戶、單位零余額賬戶和特設(shè)專戶進行清算。



 （2）財政零余額賬戶，用于財政直接支付和清算。



 （3）單位零余額賬戶，用于預(yù)算單位財政授權(quán)支付（包括支取現(xiàn)金）和清算。



 （4）預(yù)算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入繳款、撥付情況。



 （5）特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映財政特殊專項資金的收入和支出活動，并用于清算。



 上述賬戶資金的記錄要與財政國庫管理機構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計核算保持一致性，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄。



 3.建立國庫單一賬戶體系后，財政一般預(yù)算、基金預(yù)算資金和財政專戶管理的預(yù)算外資金等，均應(yīng)通過國庫單一賬戶體系統(tǒng)一存儲和實行財政集中支付。



 （三）規(guī)范收入收繳程序



 1.收入類型。財政收入按政府預(yù)算收入科目進行分類。



 2.收繳方式。適應(yīng)財政國庫管理制度的改革要求，將財政收入的收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。



 （1）直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。



 （2）集中匯繳是由征收機關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。



 3.收繳程序。收繳程序根據(jù)財政收入的收繳方式，分為直接繳庫程序和集中匯繳程序。



 （1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序直接繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。



 （2）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律法規(guī)另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照上述程序匯總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。



 4.規(guī)范收入退庫管理。涉及從國庫中退庫的，依據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。



 （四）規(guī)范支出支付程序



 1.支出類型。財政性資金支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，可具體分為工資支出、公用支出、專項支出、轉(zhuǎn)移支出等。



 （1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出。



 （2）公用支出，即預(yù)算單位年度預(yù)算扣除工資支出和專項支出以后的經(jīng)費支出。



 （3）專項支出，即預(yù)算單位年度預(yù)算中有確定項目、用途的固定資產(chǎn)購建和大修理以及其它專項等支出。



 （4）轉(zhuǎn)移支出，主要是指上下級財政之間結(jié)算事項的支出。



 2.支付方式。財政性資金的支付實行財政集中支付方式，按照不同的支付主體，對不同類型的支出，可具體實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。



 （1）財政直接支付，即由財政部門開具支付令，通過財政零余額帳戶，直接將財政性資金支付到收款人（即商品、勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、公用支出中的政府采購支出、專項支出、轉(zhuǎn)移支出等。



 （2）財政授權(quán)支付，即預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)和批準(zhǔn)的資金使用額度，自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將財政性資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出包括暫未實行財政直接支付的專項支出和公用支出中的零星支出及小額現(xiàn)金的提取。



 財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體支出項目，由財政部門在確定部門預(yù)算或制定改革試點的具體實施辦法中列出。



 3.支付程序



 （1）財政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和財政直接支付用款計劃，在發(fā)生財政直接支付事項時提出支付申請，經(jīng)一級預(yù)算單位審核后，報送財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)；財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和用款計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知人民銀行國庫部門；代理銀行據(jù)此通過財政零余額賬戶，將財政性資金直接支付給收款人或用款單位賬戶，并將當(dāng)日實際支付資金按性質(zhì)和預(yù)算科目匯總，由財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)和財政總預(yù)算會計審核確認(rèn)后，與人民銀行國庫部門進行資金清算。財政直接支付主要通過轉(zhuǎn)賬方式進行。



 （2）財政授權(quán)支付程序。財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)依據(jù)財政部門核定的授權(quán)支付用款計劃，向代理銀行下達授權(quán)預(yù)算單位直接支付的月度用款額度；預(yù)算單位按照財政部門授權(quán)，在批準(zhǔn)的月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令，交由代理銀行通過單位零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶；代理銀行按照上述財政直接支付清算要求，辦理清算事宜。



 在現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政信息管理系統(tǒng)的國庫管理操作系統(tǒng)尚未建立和完善前，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)或預(yù)算單位的支付令通過人工操作轉(zhuǎn)到代理銀行，代理銀行通過現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在每天軋賬前，與國庫單一賬戶清算。



 四、改革的配套措施



 財政國庫管理制度改革方案的實施，是對財政性資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，涉及面廣，政策性強。各地、各部門要加強領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，密切配合，認(rèn)真落實各項配套措施，保證財政國庫管理制度改革的順利實施。



 （一）進一步推進預(yù)算編制改革。要改革政府收支分類，科學(xué)地反映各類財政收支活動，細(xì)化預(yù)算編制，全面推行部門預(yù)算制度，逐步使所有財政性資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實施新的財政國庫管理制度創(chuàng)造條件。



 （二）制定相關(guān)的管理辦法。根據(jù)財政部、中國人民銀行有關(guān)規(guī)定，相應(yīng)制定《江蘇省財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《江蘇省財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》和《江蘇省財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》等有關(guān)辦法。



 （三）建立財政管理信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)。通過建立健全預(yù)算編制系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)、收入管理系統(tǒng)、國庫現(xiàn)金管理系統(tǒng)、國庫收支總分類賬系統(tǒng)和現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)等，使各類財政收支在國庫單一賬戶體系中實現(xiàn)高效、安全運行。



 （四）加強監(jiān)督制約機制。財政部門要加強對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核預(yù)算單位資金使用計劃和資金使用申請;建立健全財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度,財政國庫管理機構(gòu)要定期對財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計;人民銀行國庫部門要加強對代理財政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)控,充分發(fā)揮人民銀行對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用;審計部門要結(jié)合財政國庫管理制度的建立,進一步加強對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計檢查,促進政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。要通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機制,確保財政性資金安全。



 五、實施步驟和時間



 （一）2002年省級選擇省司法廳、統(tǒng)計局、糧食局、農(nóng)業(yè)機械管理局、殘疾人聯(lián)合會和計劃生育委員會六部門率先進行財政國庫管理制度改革試點。各市、縣也要根據(jù)本地實際，認(rèn)真抓好試點工作。



 （二）暫未實施國庫管理制度改革試點的地區(qū)和部門，可以先對工資支出、政府采購支出等一些專項支出實行財政直接支付。



 （三）在總結(jié)經(jīng)驗、優(yōu)化和完善方案的基礎(chǔ)上，2003年進一步擴大改革試點范圍，爭取“十五”期間，在全省范圍內(nèi)全面推行財政國庫管理制度的改革。