• 【發(fā)布單位】82602
• 【發(fā)布文號(hào)】甘政發(fā)[1994]143號(hào)
• 【發(fā)布日期】1994-12-31
• 【生效日期】1994-12-31
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】地方法規(guī)

甘肅省人民政府批轉(zhuǎn)省審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律意見(jiàn)的通知

甘肅省人民政府批轉(zhuǎn)省審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步
 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律意見(jiàn)的通知
 
（甘政發(fā)〔1994〕143號(hào)一九九四年十二月三十一日）
 省政府同意省審計(jì)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意見(jiàn)》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。



 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意見(jiàn)



省人民政府：

 近年來(lái)，我省國(guó)有大中型企業(yè)認(rèn)真貫徹黨的十四大精神，積極落實(shí)“
兩則”的有關(guān)規(guī)定，抓住改革開(kāi)放機(jī)遇，加快發(fā)展步伐，使我省經(jīng)濟(jì)得到持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。但是，在各項(xiàng)改革政策措施的實(shí)施過(guò)程中，少數(shù)企業(yè)規(guī)章制度還不夠配套完備，弄虛作假，截留利潤(rùn)、隱瞞稅收、虛盈實(shí)虧等違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。從近幾年審計(jì)監(jiān)督的情況看，主要存在6個(gè)方面的問(wèn)題：（一）一些企業(yè)采取劃小核算單位、建立內(nèi)部結(jié)算制度的方式，將實(shí)現(xiàn)的部分利潤(rùn)不如數(shù)入帳，放帳外保存。（二）不充分體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果，以往來(lái)帳方式掛帳。一些企業(yè)為了截留稅收，人為調(diào)減利潤(rùn)，形成損虧。（三）在會(huì)計(jì)制度改革過(guò)程，截留稅利。一些企業(yè)不按照有關(guān)規(guī)定如實(shí)地進(jìn)行成本核算，將不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用的其它業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出的費(fèi)用擠入成本，導(dǎo)致減少企業(yè)利潤(rùn)，借以逃避所得稅。（四）一些企業(yè)法人不能很好地承擔(dān)為國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的使命，采用大頭小尾、虛列品名、涂改發(fā)票等手段侵奪國(guó)有資產(chǎn)，以彌補(bǔ)企業(yè)正常收益的不足。還有的企業(yè)利用核銷(xiāo)債權(quán)的辦法轉(zhuǎn)移私分資金，甚至與不法分子勾結(jié)，假稱(chēng)債務(wù)人破產(chǎn)、虧損、無(wú)償還能力，將應(yīng)收帳款列入損失核銷(xiāo)，轉(zhuǎn)移或私分資金。（五）會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)。一些企業(yè)通過(guò)采取對(duì)該作收入的不作收入，或?qū)υ摿谐杀静贿M(jìn)成本等手段，隱匿報(bào)告期財(cái)務(wù)實(shí)績(jī)，鉆國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策制度尚欠完善的空子，以騙取虧損補(bǔ)貼或利潤(rùn)留成。有的企業(yè)為了不同的需要，針對(duì)不同的呈報(bào)對(duì)象，編造多套會(huì)計(jì)報(bào)表。如報(bào)送財(cái)稅的，即少體現(xiàn)銷(xiāo)售和利潤(rùn)；呈送上級(jí)的，則多反映有關(guān)成果；自用的又是另一套。部分企業(yè)為了防備檢查，甚至連帳簿、傳票都制作兩套或多套。（六）一些效益差的企業(yè)利用遞延資產(chǎn)帳戶(hù)搞虛盈實(shí)虧，把遞延資產(chǎn)帳戶(hù)當(dāng)成調(diào)節(jié)利潤(rùn)的“蓄水池”，千方百計(jì)利用遞延資產(chǎn)帳戶(hù)隱匿費(fèi)用，有的把往來(lái)款中的呆帳損失、庫(kù)存商品盤(pán)虧損失、支付的利息，以及產(chǎn)品和產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)等，全部掛在遞延資產(chǎn)帳上，不按規(guī)定攤銷(xiāo)，不僅削弱了企業(yè)的發(fā)展后勁，而且造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

 形成以上問(wèn)題的因素是多方面的，主要是，部分企業(yè)法人法制觀念還比較淡薄，主管和職能部門(mén)的監(jiān)督管理工作沒(méi)有完全跟上。要解決和糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算中存在的違紀(jì)問(wèn)題，制止這些行為的蔓延和擴(kuò)大，只靠少數(shù)幾個(gè)職能部門(mén)的監(jiān)督是不夠的，必須在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮企業(yè)主管部門(mén)、審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、工商、銀行等部門(mén)的共同監(jiān)督作用，進(jìn)行綜合治理，才能收到好的效果。為了保證我省國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康順利發(fā)展，促進(jìn)商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，保障社會(huì)資源的合理配置并取得好的效益，更好地發(fā)揮各個(gè)職能部門(mén)的管理和監(jiān)督作用，促使企業(yè)遵紀(jì)守法，切實(shí)搞好財(cái)務(wù)核算，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)意見(jiàn)：



 一、審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真履行《審計(jì)法》規(guī)定的對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的力度。 要以國(guó)家頒布的經(jīng)濟(jì)法規(guī)和
企業(yè)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及損益進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格依法辦事。查明由于企業(yè)違紀(jì)、違規(guī)、管理不善和其他原因造成的虛增、虛減、隱匿、帳實(shí)不符、亂攤亂提、虛盈實(shí)虧、分配不當(dāng)?shù)扔绊懫髽I(yè)資產(chǎn)負(fù)債和損益真實(shí)性、合法性的問(wèn)題。對(duì)那些違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，弄虛作假，為謀求部門(mén)、單位和地方利益而嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家利益的問(wèn)題，必須依法嚴(yán)肅處理。要區(qū)分責(zé)任，對(duì)直接責(zé)任人員按照轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例中的有關(guān)條款進(jìn)行必要的處罰。



 二、財(cái)政部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)及其下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審核監(jiān)督。 充分發(fā)揮監(jiān)督管理企業(yè)財(cái)務(wù)的職能作用，加強(qiáng)定期檢查。要著重檢查企業(yè)是否將應(yīng)轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金的各項(xiàng)基金、資金按規(guī)定如數(shù)轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金；將應(yīng)入帳的收入是否做了記帳處理；企業(yè)對(duì)外投資凈收益，下屬機(jī)構(gòu)繳來(lái)的利潤(rùn)等是否計(jì)入利潤(rùn)總額；企業(yè)的成本、費(fèi)用的列支范圍是否符合新制度的有關(guān)規(guī)定；企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)分配是否符合新制度和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定。要認(rèn)真查處和糾正財(cái)稅改革和新財(cái)會(huì)制度執(zhí)行中存在的各類(lèi)違法違紀(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)提高法制觀念，把企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入法制化的軌道。



 三、企業(yè)主管部門(mén)要認(rèn)真抓好本系統(tǒng)、本部門(mén)所屬企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作。 主管領(lǐng)導(dǎo)要親自過(guò)問(wèn)，深入基層，調(diào)查研究，及時(shí)解決財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，力求做到核算真實(shí)、準(zhǔn)確。企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入都要納入當(dāng)年的會(huì)計(jì)決算，都要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在有關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目中反映，不得截留、侵占和隱瞞。任何單位不得巧立名目搞“小家當(dāng)”，不得以任何名義將各項(xiàng)收入掛在帳上。要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行成本費(fèi)用核算，不得亂列成本，亂攤費(fèi)用；不得任意減少利潤(rùn)或增加虧損；不得將應(yīng)由稅后利潤(rùn)列支的各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和罰款等列入成本費(fèi)用；不得假借預(yù)提和待攤費(fèi)用的名義虛增或虛減當(dāng)期的成本費(fèi)用。



 四、充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審和財(cái)會(huì)部門(mén)的職能作用，強(qiáng)化企業(yè)自我約束力。 企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須遵守法律、法規(guī)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。要認(rèn)真糾正成本核算中的隨意性，企業(yè)要本著對(duì)投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真區(qū)分各項(xiàng)費(fèi)用性質(zhì)，正確核算成本費(fèi)用，強(qiáng)化成本管理；要盡快建立與“
兩則”相配套的規(guī)章制度，重新規(guī)范企業(yè)自身行為，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)的控制，靈活調(diào)度使用資金，科學(xué)統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；要確保會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。



 五、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理和清倉(cāng)查庫(kù)工作，把流動(dòng)資產(chǎn)的核查放在重要位置。 企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重大，存貨的日常核算及期末庫(kù)存的真實(shí)性，對(duì)于如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，具有重要意義。企業(yè)的“材料”和“產(chǎn)成品”帳簿設(shè)置必須完整合格，要做到全部實(shí)物必須置于財(cái)務(wù)監(jiān)督控制之下，記錄要真實(shí)，正確反映實(shí)物增減結(jié)存情況，各類(lèi)帳簿定期核對(duì)，保證實(shí)物金額與數(shù)量一致。要健全保管制度、出入庫(kù)手續(xù)制度，對(duì)已查明的盤(pán)盈或盤(pán)虧，要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，并記入當(dāng)期損益。要堅(jiān)決杜絕少轉(zhuǎn)“產(chǎn)成品”成本，多留“在產(chǎn)品”成本等違規(guī)違紀(jì)的做法。



 六、專(zhuān)業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工資及福利基金的審核監(jiān)督，堅(jiān)決按現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定辦事，嚴(yán)格控制消費(fèi)基金過(guò)快增長(zhǎng)。 要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，各企業(yè)只能在一定銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)基本帳戶(hù)，一切現(xiàn)金支出只能在基本帳戶(hù)內(nèi)支取。企業(yè)不得套取現(xiàn)金搞消費(fèi)基金支出，任何單位不得發(fā)行、購(gòu)買(mǎi)和使用代幣購(gòu)物券，嚴(yán)禁用公款搞個(gè)人消費(fèi)或把公款轉(zhuǎn)化為個(gè)人消費(fèi)基金，嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

 以上意見(jiàn)如無(wú)不妥，請(qǐng)批轉(zhuǎn)各地和有關(guān)部門(mén)執(zhí)行。



 甘肅省審計(jì)局

 一九九四年十一月十八日