• 【發(fā)布單位】82305
• 【發(fā)布文號】昆政發(fā)[1988]303號
• 【發(fā)布日期】1988-12-21
• 【生效日期】1988-12-21
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

昆明市企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定

 昆明市企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定
 
（1988年12月21日昆政發(fā)〔1988〕303號）
 第一章 總則





 第一條 為有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，維護(hù)國家、企業(yè)、經(jīng)營者和生產(chǎn)者的合法權(quán)益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)承包經(jīng)營責(zé)任制的健康發(fā)展，根據(jù)《
中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《
中華人民共和國審計(jì)條例》、《
全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制暫行條例》及省政府的關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本暫行規(guī)定。



 第二條 凡實(shí)行承包經(jīng)營責(zé)任制的企業(yè)，都應(yīng)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在承包經(jīng)營合同終結(jié)和廠長（經(jīng)理）調(diào)離時，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)公證，作出審計(jì)評議報(bào)告。未經(jīng)審計(jì)評議的，廠長（經(jīng)理）不得離任。




 第二章 審計(jì)的形式及內(nèi)容





 第三條 企業(yè)無論實(shí)行何種形式的承包經(jīng)營責(zé)任制，凡正式簽定了承包經(jīng)營合同的，一般均應(yīng)按隸屬關(guān)系，進(jìn)行年度或承包期內(nèi)的審計(jì)鑒證，方能兌現(xiàn)獎懲。



 第四條 對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按現(xiàn)行財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分層次進(jìn)行：

 市屬大型企業(yè)由市審計(jì)局審計(jì)；市屬中型企業(yè)由市審計(jì)局審計(jì)或委托主管部門和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及昆明市審計(jì)事務(wù)所審計(jì)；市屬小型全民所有制企業(yè)由主管部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)或委托昆明市審計(jì)事務(wù)所審計(jì)。

 市屬集體企業(yè)由主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托昆明市審計(jì)事務(wù)所審計(jì)。

 縣（區(qū)）屬全民和集體企業(yè)由所在縣（區(qū)）審計(jì)局審計(jì)，也可以由縣（區(qū)）審計(jì)局委托其它審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。

 各主管局（公司）下的集體企事業(yè)單位，或經(jīng)工商行政管理局批準(zhǔn)的集體性質(zhì)的聯(lián)營企業(yè)，由各主管局（公司）內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)或委托其它審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

 凡委托社會審計(jì)組織審計(jì)的，上級審計(jì)局可以進(jìn)行抽查或復(fù)審。



 第五條 實(shí)行承包經(jīng)營和任期目標(biāo)責(zé)任制的企業(yè)，對廠長（經(jīng)理）在承包經(jīng)營期和年度任職期進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營承包合同中有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成程度和任期目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)，并主要審計(jì)以下內(nèi)容：

 1、資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、盈虧是否真實(shí)；

 2、承包經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況及企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

 3、國家資產(chǎn)的維護(hù)及增值；

 4、專項(xiàng)基金的提取和使用是否符合國家規(guī)定，是否有效；

 5、有無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為和重大損失、浪費(fèi)；

 6、有無損害企業(yè)或職工合法權(quán)益的行為；

 7、本級政府交辦的有關(guān)承包經(jīng)營的其它審計(jì)事項(xiàng)。



 第六條 審計(jì)工作可以根據(jù)承包經(jīng)營的各個階段進(jìn)行，各階段的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容是：

 在承包經(jīng)營合同訂立前后，應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督、核實(shí)企業(yè)的資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)；承包經(jīng)營合同執(zhí)行期間，重點(diǎn)審查年度決算；承包經(jīng)營合同執(zhí)行期滿或企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)者離任，重點(diǎn)核實(shí)承包經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及政策執(zhí)行情況，并對經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評議。




 第三章 審計(jì)程序





 第七條 承包經(jīng)營期內(nèi)的審計(jì)和承包合同終結(jié)時的審計(jì)首先由廠長（經(jīng)理）向主管部門提出承包經(jīng)營期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況報(bào)告。主管部門按隸屬關(guān)系向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交企業(yè)承包基期數(shù)據(jù)，并提出審計(jì)公證申請。審計(jì)機(jī)關(guān)接到申請后十日內(nèi)，必須按國家規(guī)定組織有關(guān)人員實(shí)施審計(jì)。通過審計(jì)有關(guān)財(cái)務(wù)資料，進(jìn)行調(diào)查研究，綜合分析、考察企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果，作出審計(jì)公證報(bào)告和結(jié)論。



 第八條 長廠（經(jīng)理）任期屆滿或因工作需要調(diào)離時，由企業(yè)主管部門按隸屬關(guān)系，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出對廠長（經(jīng)理）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評議的書面申請，并同時報(bào)送如下材料：

 1、經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)的廠長（經(jīng)理）任期目標(biāo)責(zé)任制的有關(guān)文件；

 2、廠長（經(jīng)理）年度工作總結(jié)、企業(yè)年度會計(jì)決算報(bào)表；

 3、廠長（經(jīng)理）離任前企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)表、債權(quán)債務(wù)清理表、職工代表大會對廠長（經(jīng)理）的民主評議材料；

 4、在審計(jì)工作中需要的其它有關(guān)材料。

 對不按上述規(guī)定報(bào)送有關(guān)材料的，審計(jì)機(jī)關(guān)不受理對廠長（經(jīng)理）的審計(jì)協(xié)議；未經(jīng)審計(jì)公證而調(diào)離廠長（經(jīng)理）的，由此發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任由企業(yè)主管部門承擔(dān)。



 第九條 對離任的廠長（經(jīng)理）進(jìn)行審計(jì)評議，按以下程序進(jìn)行：

 1、市、縣（區(qū)）干部管理部門任命的廠長（經(jīng)理）由同級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)評議，干部管理部門、企業(yè)主管部門、經(jīng)委等有關(guān)部門應(yīng)予配合；也可由審計(jì)機(jī)關(guān)委托企業(yè)主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)評議，委托審計(jì)評議的報(bào)告，需經(jīng)委托的審計(jì)機(jī)關(guān)審定。

 2、企業(yè)主管部門任命的廠長（經(jīng)理），由企業(yè)主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)評議，并由本部門人事、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等職能機(jī)構(gòu)配合。

 企業(yè)主管部門沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，可委托審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)評議，并應(yīng)將審計(jì)評議報(bào)告書報(bào)送企業(yè)主管部門和上級審計(jì)機(jī)關(guān)。



 第十條 終結(jié)審計(jì)結(jié)論必須由廠長（經(jīng)理）簽字。被審計(jì)單位如對審計(jì)公證結(jié)論有異議時，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論之日起十五日內(nèi)提出書面意見，報(bào)上一級審計(jì)機(jī)關(guān)要求復(fù)審，上一級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到復(fù)審申請之日起的三十日內(nèi)，作出復(fù)審結(jié)論和決定，特殊情況可以適當(dāng)延長。在復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。

 被審計(jì)單位對審計(jì)決定無異議的，應(yīng)在接到審計(jì)決定之日起十五日內(nèi)將執(zhí)行情況函告審計(jì)機(jī)關(guān)。

 審計(jì)報(bào)告中，如有涉及發(fā)包方問題的，應(yīng)通報(bào)發(fā)包方。




 第四章 審計(jì)結(jié)果的處理





 第十一條 對完成承包經(jīng)營合同的企業(yè)，經(jīng)審計(jì)鑒證確認(rèn)后，應(yīng)按合同規(guī)定兌現(xiàn)獎懲。對國家和企業(yè)作出重大貢獻(xiàn)的經(jīng)營者，有關(guān)部門還可給予物質(zhì)和精神獎勵。



 第十二條 廠長（經(jīng)理）在任職期間，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)有弄虛作假、盈虧不實(shí)、謊報(bào)成績，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、造成重大損失浪費(fèi)的，按國務(wù)院“關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定”和國家其它有關(guān)規(guī)定處理。對觸犯刑律的，由司法部門依法論處。




 第五章 附則



 第十三條 凡委托審計(jì)事務(wù)所審計(jì)的，被審計(jì)單位應(yīng)按規(guī)定支付審計(jì)服務(wù)費(fèi)。



 第十四條 本暫行規(guī)定由昆明市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。



 第十五條 本暫行規(guī)定自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。



 昆明市審計(jì)局

 昆明市經(jīng)委

 昆明市體改委

 昆明市財(cái)政局

 昆明市勞動人事局

 一九八八年十二月