• 【發(fā)布單位】中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】保監(jiān)發(fā)〔2007〕5號(hào)
• 【發(fā)布日期】2007-01-17
• 【生效日期】2007-01-17
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第13號(hào)：季度報(bào)告》實(shí)務(wù)指南

《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第13號(hào)：季度報(bào)告》實(shí)務(wù)指南

(保監(jiān)發(fā)〔2007〕5號(hào))





各保險(xiǎn)公司：



 為便于保險(xiǎn)公司貫徹執(zhí)行償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則，準(zhǔn)確評(píng)估償付能力，我會(huì)研究制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)》實(shí)務(wù)指南、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號(hào)：子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)》實(shí)務(wù)指南、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第11號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試（人壽保險(xiǎn)公司）》實(shí)務(wù)指南、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第12號(hào)：年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》實(shí)務(wù)指南和《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第13號(hào)：季度報(bào)告》實(shí)務(wù)指南?，F(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。



中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○七年一月十七日





《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第13號(hào)：季度報(bào)告》實(shí)務(wù)指南



 一、關(guān)于引言

 《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第13號(hào)：季度報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“本規(guī)則”）在引言部分指出，本規(guī)則旨在規(guī)范保險(xiǎn)公司償付能力季度報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“季度報(bào)告”）的編報(bào)，包括季度報(bào)告的編報(bào)內(nèi)容、編報(bào)方法和編報(bào)格式。

 （一）季度報(bào)告的性質(zhì)

 1. 季度報(bào)告的作用

 與償付能力年度報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“年度報(bào)告”）相比，季度報(bào)告主要有以下作用：（1）季度報(bào)告可以提供更加及時(shí)的償付能力信息，監(jiān)管部門(mén)據(jù)此能夠及時(shí)監(jiān)控保險(xiǎn)公司的償付能力狀況并采取必要的監(jiān)管措施，有利于發(fā)現(xiàn)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)；（2）季度報(bào)告可以提供更多時(shí)點(diǎn)的償付能力信息，能夠更加詳細(xì)地反映出保險(xiǎn)公司償付能力的變化軌跡，便于幫助監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)重大的拐點(diǎn)信息，更好地預(yù)測(cè)保險(xiǎn)公司償付能力的未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)；（3）季度報(bào)告能夠更好地反映保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的周期性和季節(jié)性特征。

 2. 季度報(bào)告的效力

 季度報(bào)告的法律效力與年度報(bào)告相同，即當(dāng)季度報(bào)告顯示保險(xiǎn)公司的償付能力出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，監(jiān)管部門(mén)可以以此為依據(jù)采取監(jiān)管措施。

 3. 季度報(bào)告信息披露的原則

 季度報(bào)告的編制應(yīng)遵循重要性原則，重點(diǎn)披露有助于理解報(bào)告期內(nèi)保險(xiǎn)公司償付能力變化的重要信息和重大事項(xiàng)，而詳細(xì)、全面的償付能力信息則在年度報(bào)告中進(jìn)行充分報(bào)告和披露。季度報(bào)告披露的內(nèi)容主要包括保險(xiǎn)公司的償付能力狀況、主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、公司風(fēng)險(xiǎn)管理的變化、重要報(bào)表項(xiàng)目的變化、重大事項(xiàng)等。

 4. 季度報(bào)告的技術(shù)處理特征

 由于季度報(bào)告所涵蓋的信息期間和年度報(bào)告有顯著的差異，因此，季度報(bào)告和年度報(bào)告在技術(shù)處理上存在一些差別，例如，在編制年度報(bào)告時(shí)，一般應(yīng)對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)，但在季度末公司可能不做全面的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)；又如，在編報(bào)季度報(bào)告時(shí)，主要應(yīng)對(duì)最近年度末以來(lái)的重大減值跡象進(jìn)行審查，可能不需要做全面、詳細(xì)的減值測(cè)試和確認(rèn)；另外，由于時(shí)間的限制，季度末可能對(duì)某些不確定性事項(xiàng)難以獲得較全面的信息，要依賴編報(bào)人員的職業(yè)判斷等等。

 5. 第4季度報(bào)告與年度報(bào)告的關(guān)系

 按照本規(guī)則的規(guī)定，保險(xiǎn)公司在每年的第1季度末、第2季度末、第3季度末和第4季度末都應(yīng)當(dāng)編報(bào)償付能力報(bào)告。雖然保險(xiǎn)公司要編報(bào)年度報(bào)告，但年度報(bào)告不能替代第4季度報(bào)告，也就是說(shuō)，保險(xiǎn)公司在報(bào)送年度報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)先報(bào)送第4季度報(bào)告。原因主要有以下兩點(diǎn)：一是第4季度報(bào)告和年度報(bào)告的報(bào)告期間和披露內(nèi)容不同。雖然兩者反映的償付能力狀況的時(shí)點(diǎn)信息一致，但由于涵蓋的期間不同，所披露的保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況變動(dòng)、償付能力變動(dòng)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理變化等就具有不同的信息含量；二是季度報(bào)告的編報(bào)比年度報(bào)告更加及時(shí)，監(jiān)管部門(mén)可以在較短的時(shí)間內(nèi)獲得保險(xiǎn)公司償付能力變化的最新信息，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行監(jiān)管。

 （二）本規(guī)則的適用范圍

 本規(guī)則不涉及將保險(xiǎn)集團(tuán)視作單一報(bào)告主體的季度報(bào)告的編報(bào)。即本規(guī)則只規(guī)范保險(xiǎn)公司以單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編報(bào)的償付能力季度報(bào)告，將保險(xiǎn)集團(tuán)（控股）公司及其子公司視作統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的季度報(bào)告的編制，適用中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)保監(jiān)會(huì)”）的其他相關(guān)規(guī)定。



 二、關(guān)于季度報(bào)告的編報(bào)內(nèi)容

 本規(guī)則第3條規(guī)定季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)由六部分內(nèi)容組成：董事長(zhǎng)和管理層聲明、主要指標(biāo)、管理層分析及預(yù)測(cè)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理變動(dòng)說(shuō)明、最低資本、實(shí)際資本。

 （一）董事長(zhǎng)和管理層聲明

 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在董事長(zhǎng)和管理層聲明部分披露以下信息：

 1. 董事長(zhǎng)和管理層對(duì)季度報(bào)告所載內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)的保證和承擔(dān)法律責(zé)任的承諾。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在季度報(bào)告正文的首頁(yè)載明“公司董事長(zhǎng)和管理層保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)，并對(duì)我們的保證承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任?！钡?，外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司在此部分只需披露管理層聲明，即在季度報(bào)告正文的首頁(yè)載明“公司管理層保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)，并對(duì)我們的保證承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任?！?
 2. 董事長(zhǎng)和有關(guān)高級(jí)管理人員的簽名及公司的印章。其中，有關(guān)高級(jí)管理人員是指符合中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定并經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任職資格的以下人員：

 （1）總經(jīng)理或具有相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人；

 （2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，是指財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官、分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理等行使相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人；

 （3）精算責(zé)任人，是指保險(xiǎn)公司的總精算師或行使相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人；

 （4）合規(guī)負(fù)責(zé)人。

 披露此部分信息時(shí)，需要注意以下兩點(diǎn)：

 （1）外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司只需要上述高級(jí)管理人員的簽名及公司的印章，不需要董事長(zhǎng)的簽名。

 （2）如果由于某種原因上述人員委托代理人代為發(fā)表意見(jiàn)的，可以由代理人簽名，并附書(shū)面委托合同復(fù)印件。

 3.如果公司的董事長(zhǎng)和有關(guān)高級(jí)管理人員無(wú)法保證季度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性或?qū)Υ舜嬖诋愖h的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述其意見(jiàn)及理由，并簽名。

 （二）主要指標(biāo)

 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在季度報(bào)告中披露：（1）主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的本季度數(shù)和上季度數(shù)；（2）主要償付能力指標(biāo)的本季度數(shù)、上季度數(shù)和下一季度預(yù)測(cè)數(shù)。

 1. 主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)包括：

 （1）各類(lèi)保險(xiǎn)公司均應(yīng)當(dāng)披露的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有：

 ①保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入，即利潤(rùn)表中的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入。

 ②凈利潤(rùn)，即利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)。

 ③基本每股收益，指根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)――每股收益》計(jì)算的基本每股收益。

 ④凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)÷〔（期初股東權(quán)益＋期末股東權(quán)益）÷2〕×100％。

 ⑤總資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)÷〔（期初總資產(chǎn)＋期末總資產(chǎn)）÷2〕×100％。

 ⑥凈資產(chǎn)，即保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表中的凈資產(chǎn)。

 ⑦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量，即保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量。

 （2）除上述七項(xiàng)指標(biāo)外，還有一些指標(biāo)分別適用于產(chǎn)險(xiǎn)公司、壽險(xiǎn)公司和再保險(xiǎn)公司。

 僅適用于產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有：

 ①未決賠款準(zhǔn)備金與賠款支出比＝分保后未決賠款準(zhǔn)備金÷（賠付支出－攤回賠付支出）×100％。

 ②綜合費(fèi)用率＝（業(yè)務(wù)及管理費(fèi)＋手續(xù)費(fèi)及傭金＋分保費(fèi)用支出＋營(yíng)業(yè)稅金及附加－攤回分保費(fèi)用）÷自留保費(fèi)×100％。

 ③綜合賠付率＝（賠付支出＋未決賠款準(zhǔn)備金變動(dòng)額－攤回賠付支出）÷（自留保費(fèi)－未到期責(zé)任準(zhǔn)備金變動(dòng)額）×100％。

 ④車(chē)險(xiǎn)車(chē)均保費(fèi)＝車(chē)險(xiǎn)新單保費(fèi)收入÷新承保車(chē)輛。

 ⑤新單保額與新單保費(fèi)比＝新單保額÷新單保費(fèi)。

 僅適用于壽險(xiǎn)公司（包括健康險(xiǎn)公司）的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有：

 ①標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)，指壽險(xiǎn)公司根據(jù)《關(guān)于在壽險(xiǎn)業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2004〕102號(hào)）等有關(guān)規(guī)定計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)。

 ②首年保費(fèi)與保費(fèi)收入比＝（新單首年期交保費(fèi)+躉交保費(fèi)）÷保費(fèi)收入×100％。

 ③內(nèi)含價(jià)值，指壽險(xiǎn)公司根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定計(jì)算的內(nèi)含價(jià)值。

 ④13個(gè)月續(xù)保率＝（上年相同季度末的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)有效保單在本季度末仍然有效的的保單數(shù)量÷上年相同季度末的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)有效保單數(shù)量）×100％。

 ⑤個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)渠道的件均保費(fèi)=個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)渠道的首年保費(fèi)÷個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)渠道的新單件數(shù)＝（個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)渠道的新單首年期交保費(fèi)+個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)渠道的躉交保費(fèi)）÷個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)渠道的新單件數(shù)。

 ⑥人均保費(fèi)＝個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)渠道的首年標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)÷個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)員的平均數(shù)量。其中，首年標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)是指壽險(xiǎn)公司根據(jù)《關(guān)于在壽險(xiǎn)業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2004〕102號(hào)）等有關(guān)規(guī)定將首年保費(fèi)折算確定的標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)，個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)員的平均數(shù)量＝（季度初個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)員數(shù)量＋季度末個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)員數(shù)量）÷2。

 ⑦營(yíng)銷(xiāo)員脫落率＝報(bào)告期內(nèi)離職的營(yíng)銷(xiāo)員的數(shù)量÷（期初營(yíng)銷(xiāo)員數(shù)量＋報(bào)告期內(nèi)招聘的營(yíng)銷(xiāo)員數(shù)量）×100％。

 僅適用于再保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有：

 ①未決賠款準(zhǔn)備金與賠款支出比＝分保后未決賠款準(zhǔn)備金÷（賠付支出－攤回賠付支出）×100％。

 ②綜合費(fèi)用率＝（業(yè)務(wù)及管理費(fèi)＋手續(xù)費(fèi)及傭金＋分保費(fèi)用支出＋營(yíng)業(yè)稅金及附加－攤回分保費(fèi)用）÷自留保費(fèi)×100％。

 ③綜合賠付率＝（賠付支出＋未決賠款準(zhǔn)備金變動(dòng)額－攤回賠付支出）÷（自留保費(fèi)－未到期責(zé)任準(zhǔn)備金變動(dòng)額）×100％。

 2. 主要償付能力指標(biāo)包括：

 （1）認(rèn)可資產(chǎn)；

 （2）認(rèn)可負(fù)債；

 （3）實(shí)際資本；

 （4）最低資本（即最低償付能力額度）；

 （5）償付能力溢額；

 （6）償付能力充足率。

 （三）管理層分析及預(yù)測(cè)

 保險(xiǎn)公司管理層應(yīng)當(dāng)在季度報(bào)告中對(duì)報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力變動(dòng)和影響償付能力的重大事項(xiàng)進(jìn)行討論與分析，以幫助報(bào)告使用者了解公司的經(jīng)營(yíng)情況和償付能力狀況。保險(xiǎn)公司可以運(yùn)用逐季比較、數(shù)據(jù)列表或其他方式對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行分析說(shuō)明，以增進(jìn)報(bào)告使用者的理解。討論與分析不能只重復(fù)可以從季度報(bào)告其他部分獲得的數(shù)據(jù)信息，也不能只列舉可以從報(bào)表上計(jì)算出來(lái)的季度間的變動(dòng)數(shù)，而應(yīng)當(dāng)著重披露造成公司經(jīng)營(yíng)情況變動(dòng)或償付能力變動(dòng)的原因。管理層分析及預(yù)測(cè)包括以下內(nèi)容：

 1. 公司基本情況和經(jīng)營(yíng)情況變動(dòng)的說(shuō)明

 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露以下信息：

 （1）基本情況的變動(dòng)信息：

 ①主要股東的變更情況。如果報(bào)告期內(nèi)持股數(shù)量居前十位的股東發(fā)生了變化，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)分別披露本季度末和上季度末按持股比例排序的前十位股東名稱、持股數(shù)量和持股比例。

 ②董事及高管人員的變更情況。如果報(bào)告期內(nèi)保險(xiǎn)公司的董事及高管人員發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)披露新任和離任董事、高管人員的姓名和職務(wù)。

 （2）主要經(jīng)營(yíng)情況，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)說(shuō)明本季度公司的主要經(jīng)營(yíng)情況：

 ①分支機(jī)構(gòu)的批籌和開(kāi)業(yè)情況。如果報(bào)告期內(nèi)保險(xiǎn)公司有新批籌和開(kāi)業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)披露新批籌和開(kāi)業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量、經(jīng)營(yíng)地域、本季度取得的保費(fèi)收入等情況。

 ②業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)分別披露本季度和上季度保費(fèi)收入占前三位的險(xiǎn)種名稱、保費(fèi)收入、保費(fèi)收入占總保費(fèi)收入的比例。

 ③銷(xiāo)售渠道的變化。保險(xiǎn)公司應(yīng)分別披露本季度和上季度的銷(xiāo)售渠道類(lèi)型、各渠道的保費(fèi)收入、各渠道的保費(fèi)收入占總保費(fèi)收入的比例。

 ④投資結(jié)構(gòu)的變化。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)分別披露本季度末與上季度末賬面價(jià)值占所有投資資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例居前五位的投資資產(chǎn)類(lèi)別和期末賬面價(jià)值。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)》中對(duì)投資資產(chǎn)的一級(jí)分類(lèi)來(lái)劃分投資類(lèi)別，具體分為：政府債券、金融債、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、權(quán)益投資、貸款、其他投資資產(chǎn)。

 ⑤盈利能力分析。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)從主要產(chǎn)品的盈利能力、投資收益、費(fèi)用等角度分析本季度的盈利情況。

 ⑥公司經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或周期性特征。如果保險(xiǎn)公司的銷(xiāo)售或賠付與季節(jié)變化明顯相關(guān)或具有明顯的周期性波動(dòng)，則應(yīng)用文字形式披露該季節(jié)性或周期性特征產(chǎn)生的原因、變動(dòng)規(guī)律及對(duì)公司償付能力的影響。

 （3）報(bào)告期內(nèi)的重大事項(xiàng)

 ①重大保險(xiǎn)合同。重大保險(xiǎn)合同是指保額超過(guò)公司本季度末有效保額5%或保費(fèi)收入超過(guò)公司本季度總保費(fèi)收入5%的單項(xiàng)保險(xiǎn)合同。如果保險(xiǎn)公司本季度簽訂、變更或終止了重大保險(xiǎn)合同，應(yīng)披露該合同的險(xiǎn)種、投保人、保費(fèi)收入、保額、保險(xiǎn)期間、簽署（變更或終止）時(shí)間、投保人與保險(xiǎn)公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及其他需說(shuō)明的情況。

 ②重大再保險(xiǎn)合同。重大再保險(xiǎn)合同是指分入（分出）保額超過(guò)保險(xiǎn)公司本季度末有效保額的5%或分入（分出）保費(fèi)超過(guò)本季度保費(fèi)收入5%的單項(xiàng)再保險(xiǎn)合同。如果保險(xiǎn)公司本季度簽訂、變更或終止了重大再保險(xiǎn)合同，應(yīng)披露合同的分出（分入）人、險(xiǎn)種類(lèi)型、分入（分出）保費(fèi)、再保險(xiǎn)合同類(lèi)型、合同期間、與分出（分入）方的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及其他需說(shuō)明的情況。

 ③重大賠付事項(xiàng)。重大賠付事項(xiàng)是指賠付金額居前十位的賠付事項(xiàng)。其中，賠付事項(xiàng)是指由單個(gè)保險(xiǎn)事件引起的所有賠案組合。例如，一次臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致的所有賠案組合為一個(gè)賠付事項(xiàng)。對(duì)于再保險(xiǎn)公司而言，賠付事項(xiàng)也可以理解為由單個(gè)分保合同引起的所有賠案。保險(xiǎn)公司應(yīng)該披露重大賠付事項(xiàng)的賠付金額、賠付原因等信息。如果保險(xiǎn)公司對(duì)發(fā)生重大賠付事項(xiàng)的保險(xiǎn)合同簽訂了再保險(xiǎn)合同，還應(yīng)當(dāng)披露賠款的攤回情況。

 ④重大投資行為。重大投資行為是指保險(xiǎn)公司本季度內(nèi)對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資。保險(xiǎn)公司應(yīng)披露每項(xiàng)投資的投資對(duì)象、投資金額、投資時(shí)間、本季度末該投資的賬面價(jià)值及認(rèn)可價(jià)值。

 ⑤重大投資損失。重大投資損失是指保險(xiǎn)公司單項(xiàng)股權(quán)投資、不動(dòng)產(chǎn)投資、基礎(chǔ)設(shè)施投資、委托投資（不包括委托資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)）的投資損失金額超過(guò)保險(xiǎn)公司報(bào)告期末凈資產(chǎn)總額的5%的投資損失。如果本季度內(nèi)發(fā)生了重大的投資損失，保險(xiǎn)公司應(yīng)該披露該項(xiàng)投資的投資對(duì)象、投資金額、損失金額、發(fā)生損失的原因、該項(xiàng)投資損失對(duì)償付能力的影響等。

 ⑥重大融資事項(xiàng)。重大融資事項(xiàng)是指保險(xiǎn)公司在季度內(nèi)發(fā)生的增資擴(kuò)股、募集次級(jí)債以及單筆融資金額超過(guò)公司報(bào)告期末凈資產(chǎn)20％的融資活動(dòng)。保險(xiǎn)公司應(yīng)披露重大融資行為的融資類(lèi)型、融資金額、融資條件以及期限等信息。

 ⑦重大關(guān)聯(lián)方交易。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)――關(guān)聯(lián)方披露》來(lái)識(shí)別和判斷關(guān)聯(lián)方，如果保險(xiǎn)公司在本季度內(nèi)與某一關(guān)聯(lián)方的累計(jì)交易金額超過(guò)保險(xiǎn)公司報(bào)告期末凈資產(chǎn)的10%，保險(xiǎn)公司應(yīng)披露本季度與該關(guān)聯(lián)方發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)信息，包括關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容、定價(jià)原則、交易金額、結(jié)算方式、期末未結(jié)算金額以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

 ⑧重大訴訟事項(xiàng)。重大訴訟事項(xiàng)是指本季度內(nèi)訴訟標(biāo)的金額居前五位的訴訟，包括已決訴訟和未決訴訟。報(bào)告期內(nèi)已經(jīng)判決執(zhí)行的重大訴訟，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露訴訟對(duì)方名稱、訴訟原因、訴訟起始時(shí)間、訴訟標(biāo)的金額以及發(fā)生損失的金額等信息。對(duì)于償付能力報(bào)告日存在的未決訴訟，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露訴訟對(duì)方名稱、訴訟原因、訴訟現(xiàn)狀、訴訟起始時(shí)間、訴訟標(biāo)的金額、可能發(fā)生損失的估計(jì)金額或損失的范圍等信息。如果不能合理估計(jì)損失金額，需說(shuō)明不能估計(jì)損失金額的原因。

 ⑨擔(dān)保事項(xiàng)。擔(dān)保事項(xiàng)包括保險(xiǎn)公司本季度內(nèi)已履行的擔(dān)保合同和尚未履行完畢的擔(dān)保合同，但不包括公司經(jīng)營(yíng)保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)引起的擔(dān)保責(zé)任。保險(xiǎn)公司應(yīng)披露被擔(dān)保方名稱及其與本公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系、擔(dān)保事項(xiàng)、擔(dān)保方式、擔(dān)保金額、擔(dān)保期限以及其他需說(shuō)明的情況等信息。

 ⑩其他重大事項(xiàng)。除上述重大事項(xiàng)外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況披露對(duì)公司目前或未來(lái)的償付能力有重大影響的其他事項(xiàng)。

 需要注意的是，保險(xiǎn)公司沒(méi)有發(fā)生某類(lèi)變更或某類(lèi)重大事項(xiàng)，也應(yīng)當(dāng)在季度報(bào)告中明確說(shuō)明“未發(fā)生重大××事項(xiàng)”或“未發(fā)生××變更”，例如，若報(bào)告期內(nèi)主要股東未發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明“主要股東未發(fā)生變更”。若以上事項(xiàng)在明細(xì)表中有完整的反映，則可以在此部分省略，但需在此處說(shuō)明相關(guān)明細(xì)表的名稱，例如“見(jiàn)明細(xì)表XX”。

 2. 與上季度償付能力狀況的對(duì)比分析

 這一部分旨在分析季度間償付能力變動(dòng)情況及原因，包括以下三部分內(nèi)容：

 （1）季度間償付能力變動(dòng)原因分析。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)季度間償付能力變動(dòng)的原因進(jìn)行分析，償付能力變動(dòng)原因包括但不限于：增資擴(kuò)股，募集次級(jí)債，業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)虧損或盈利，準(zhǔn)備金評(píng)估政策的變化，核保、核賠、再保、投資等重大經(jīng)營(yíng)決策的變化，監(jiān)管政策的變化，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。在分析的過(guò)程中，若能夠計(jì)算出對(duì)償付能力的影響金額的，還應(yīng)說(shuō)明影響金額。

 （2）對(duì)變動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目的說(shuō)明。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列項(xiàng)目的變動(dòng)情況及其原因：

 ①與上一季度相比，認(rèn)可資產(chǎn)表中變動(dòng)幅度超過(guò)20%且占認(rèn)可資產(chǎn)總額10％以上的項(xiàng)目；

 ②與上一季度相比，認(rèn)可負(fù)債表中變動(dòng)幅度超過(guò)20%且占認(rèn)可負(fù)債總額10％以上的項(xiàng)目；

 ③與上一季度相比，綜合收益表中變動(dòng)幅度較大、對(duì)綜合收益有重大影響的項(xiàng)目。

 （3）審計(jì)調(diào)整說(shuō)明。當(dāng)年度報(bào)告有審計(jì)調(diào)整時(shí)，保險(xiǎn)公司披露的年度報(bào)告會(huì)與第4季度報(bào)告不同。在這種情況下，在公司披露次年的第2季度報(bào)告時(shí)，應(yīng)將其中的上季度數(shù)據(jù)（即第1季度數(shù)據(jù)）根據(jù)上年度審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并應(yīng)將與第1季度報(bào)告的差異（包括項(xiàng)目及金額的差異）在此處說(shuō)明。在分析差異時(shí)，不能簡(jiǎn)單羅列相關(guān)審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，而應(yīng)當(dāng)著重分析差異產(chǎn)生的原因。

 3. 與上季度預(yù)測(cè)的償付能力狀況的對(duì)比分析

 本規(guī)則第6條規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)預(yù)測(cè)下一季度的償付能力。對(duì)于上一季度預(yù)測(cè)值與本季度實(shí)際值之間的差異情況，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在季度報(bào)告中進(jìn)行分析，披露以下信息：

 （1）本季度償付能力的實(shí)際值與上季度報(bào)告中對(duì)本季度償付能力的預(yù)測(cè)值之間的差異情況。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)主要列示償付能力充足率、償付能力溢額、最低資本和實(shí)際資本的實(shí)際值與預(yù)測(cè)值之間的差異。如果某項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際值和預(yù)測(cè)值無(wú)差異，也應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明“無(wú)差異”。

 （2）如果本季度償付能力充足率、償付能力溢額、最低資本和實(shí)際資本的實(shí)際值與上季度預(yù)測(cè)值之間的差額占實(shí)際值的比例大于或等于20％，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在季度報(bào)告中解釋出現(xiàn)差異的原因。

 4. 對(duì)下一季度償付能力預(yù)測(cè)的說(shuō)明

 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在季度報(bào)告中對(duì)下一季度的償付能力狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，并披露以下信息：

 （1）預(yù)測(cè)假設(shè)，例如，投資收益率假設(shè)、死亡率假設(shè)、疾病率假設(shè)、事故發(fā)生率假設(shè)、費(fèi)用假設(shè)、退保率假設(shè)和新業(yè)務(wù)假設(shè)等；

 （2）預(yù)測(cè)結(jié)果，即下一季度償付能力的預(yù)測(cè)值。

 （四）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理變動(dòng)說(shuō)明

 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理變動(dòng)說(shuō)明旨在披露保險(xiǎn)公司報(bào)告期內(nèi)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重大變化，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露以下三方面的信息:

 1．公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的重大變化。

 2．內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重大變化。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)從COSO發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》所提出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理八要素角度說(shuō)明公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的變化。COSO八要素包括：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

 3. 公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)的變化。公司可以從資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、承保風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等方面分析公司目前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)的變化。

 （五）最低資本

 最低資本，目前是指最低償付能力額度。本規(guī)則第8條規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在季度報(bào)告中披露關(guān)于最低資本的以下信息：

 1. 最低資本計(jì)算表，目前最低資本計(jì)算表是指《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2003〕1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“1號(hào)令”）規(guī)定的最低償付能力額度計(jì)算表，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照1號(hào)令的規(guī)定計(jì)算和披露本季度末和上季度末的最低資本計(jì)算表。

 2. 最低資本明細(xì)表，是指償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則中規(guī)定的、與最低資本相關(guān)的明細(xì)表。最低資本明細(xì)表主要列示最低資本計(jì)算表各項(xiàng)目的明細(xì)信息。目前尚未規(guī)定最低資本明細(xì)表。

 3. 最低資本報(bào)表附注，是指償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則中規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的、與最低資本相關(guān)的報(bào)表附注。目前尚未規(guī)定最低資本報(bào)表附注。

 （六）實(shí)際資本

 本規(guī)則第10條至第11條規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照1號(hào)令、相關(guān)編報(bào)規(guī)則及其他相關(guān)規(guī)定編制和披露關(guān)于實(shí)際資本的以下信息：

 1．本季度末和上季度末的實(shí)際資本表、認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表。

 2．本季度和上季度的綜合收益表。

 3．實(shí)際資本明細(xì)表。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在季度報(bào)告中披露的實(shí)際資本明細(xì)表包括：

 （1）明細(xì)表IA－1：投資資產(chǎn)；

 （2）明細(xì)表IA－2：政府債券；

 （3）明細(xì)表IA－3：前十大金融機(jī)構(gòu)的金融債；

 （4）明細(xì)表IA－4：結(jié)構(gòu)性存款；

 （5）明細(xì)表IA－5：金融債券；

 （6）明細(xì)表IA－6：次級(jí)債；

 （7）明細(xì)表IA－7：企業(yè)債；

 （8）明細(xì)表IA－8：資產(chǎn)證券化產(chǎn)品；

 （9）明細(xì)表IA－9：基礎(chǔ)設(shè)施投資；

 （10）明細(xì)表IA－10：上市股票；

 （11）明細(xì)表IA－11：證券投資基金；

 （12）明細(xì)表IA－12：其他投資資產(chǎn)；

 （13）明細(xì)表IA－13：持有的境外外匯投資資產(chǎn)；

 （14）明細(xì)表IA－14：外幣投資資產(chǎn)；

 （15）明細(xì)表IA－15：流動(dòng)性管理工具；

 （16）明細(xì)表EI－1：子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)中的保險(xiǎn)公司；

 （17）明細(xì)表EI－2：子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)中的商業(yè)銀行；

 （18）明細(xì)表EI－3：子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)中的證券公司；

 （19）明細(xì)表EI－4：其他子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

 （20）明細(xì)表RP-1：應(yīng)收保費(fèi)的認(rèn)可價(jià)值；

 （21）明細(xì)表RP-3：應(yīng)收分保賬款的認(rèn)可價(jià)值；

 （22）明細(xì)表RT：責(zé)任準(zhǔn)備金匯總；

 （23）明細(xì)表PR：保費(fèi)收入；

 （24）明細(xì)表PR-1：壽險(xiǎn)公司保費(fèi)收入居前十位的產(chǎn)品；

 （25）明細(xì)表PR-2：壽險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入；

 （26）明細(xì)表CB-1：產(chǎn)險(xiǎn)公司各險(xiǎn)種的賠款；

 （27）明細(xì)表CB-2：壽險(xiǎn)公司各險(xiǎn)種的賠款、給付和退保金。

 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)編報(bào)規(guī)則、實(shí)務(wù)指南和問(wèn)題解答中的格式和要求編制實(shí)際資本明細(xì)表，不得更改明細(xì)表的格式和內(nèi)容。

 4. 實(shí)際資本報(bào)表附注

 實(shí)際資本報(bào)表附注包括以下幾部分內(nèi)容：

 （1）保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則中規(guī)定的應(yīng)當(dāng)披露的報(bào)表附注。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照編報(bào)規(guī)則的序號(hào)順序排列各項(xiàng)編報(bào)規(guī)則所要求披露的報(bào)表附注。

 （2）重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)說(shuō)明。例如，金融工具確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估方法等。

 （3）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)變更情況的說(shuō)明，并披露對(duì)實(shí)際資本的影響數(shù)。

 （4）重要的會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更說(shuō)明。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定披露重要的會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的相關(guān)信息。

 （5）期后事項(xiàng)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定披露期后事項(xiàng)的有關(guān)信息。

 （6）或有事項(xiàng)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定披露或有事項(xiàng)的有關(guān)信息。

 （7）有助于理解和分析實(shí)際資本報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。



 三、關(guān)于季度報(bào)告的編報(bào)方法

 本規(guī)則第12條至第16條對(duì)季度報(bào)告的編報(bào)方法進(jìn)行了規(guī)范，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照下述要求編制季度報(bào)告：

 （一）采用“獨(dú)立觀” 編制季度報(bào)告

 為科學(xué)、合理地反映各保險(xiǎn)公司在季度末的償付能力狀況，季度報(bào)告應(yīng)以“獨(dú)立觀”（discrete view）作為編報(bào)基礎(chǔ)，即將報(bào)告期作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，按照與償付能力年度報(bào)告相同的原則來(lái)決定報(bào)告期末的估計(jì)、遞延和應(yīng)計(jì)等項(xiàng)目，計(jì)算報(bào)告日的實(shí)際資本和最低資本，而不是將報(bào)告期作為整個(gè)年度的一部分，以對(duì)整個(gè)年度經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的判斷來(lái)決定報(bào)告期末的估計(jì)、遞延和應(yīng)計(jì)等項(xiàng)目。保險(xiǎn)公司編報(bào)季度報(bào)告時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與償付能力年度報(bào)告一致，但是，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。

 1. 季度報(bào)告編制方法的理論基礎(chǔ)

 中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的理論基礎(chǔ)主要有兩種：獨(dú)立觀和一體觀。獨(dú)立觀是將每一中期視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告所采用的確認(rèn)與計(jì)量原則與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致，會(huì)計(jì)估計(jì)、成本分配和應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的處理也與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致。一體觀是將每一中期視為年度會(huì)計(jì)期間的一部分，而不是獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)估計(jì)、成本分配、遞延和應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的處理必須考慮到全年將要發(fā)生的成本和費(fèi)用，需要以年度預(yù)計(jì)活動(dòng)水平為基礎(chǔ)分配至各個(gè)中期。

 償付能力季度報(bào)告編制的理論基礎(chǔ)采用獨(dú)立觀。原因主要有以下兩點(diǎn)：一是償付能力報(bào)告反映保險(xiǎn)公司在某一時(shí)點(diǎn)的償付能力狀況，獨(dú)立觀將季度視為獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間與償付能力監(jiān)管的理念一致；二是一體觀較多地依賴于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷和估計(jì)，會(huì)降低償付能力報(bào)告的可比性和可靠性。

 2. 能夠體現(xiàn)獨(dú)立觀的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量示例

 （1）在季度末確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)減值時(shí)，應(yīng)采用與年度報(bào)告一致的原則，不能以本期發(fā)生的減值將在以后季度轉(zhuǎn)回為理由而不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

 （2）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在每季度末對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估方法與年末進(jìn)行評(píng)估的方法相同。

 （3）不均勻發(fā)生的費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。季度報(bào)告中對(duì)費(fèi)用的預(yù)計(jì)和攤銷(xiāo)的處理原則與年度報(bào)告一致，只有在年末允許預(yù)計(jì)和攤銷(xiāo)的費(fèi)用才能夠在季末預(yù)計(jì)和攤銷(xiāo)，即公司在會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻發(fā)生的費(fèi)用（如大修理費(fèi)用），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)在季度報(bào)告中預(yù)提或待攤。如固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用要求在發(fā)生時(shí)作為費(fèi)用，因此不允許在季度間攤銷(xiāo)。只有那些會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或待攤的費(fèi)用，才允許在季度報(bào)告中預(yù)提或攤銷(xiāo)。

 （4）對(duì)季節(jié)性、周期性或者偶然性收入的確認(rèn)和計(jì)量。公司取得的季節(jié)性、周期性或者偶然性收入，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在季度報(bào)告中預(yù)計(jì)或遞延，但會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或遞延的除外（這種情況極少）。

 （5）保險(xiǎn)公司在全年應(yīng)采用一致的無(wú)形資產(chǎn)定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，在符合定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)之前發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化，之后發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。編制季度報(bào)告時(shí)，不允許寄希望于在季度報(bào)告后符合無(wú)形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)而在本季度將費(fèi)用資本化。

 （6）季度末計(jì)算和確認(rèn)的外幣匯兌損益，即使認(rèn)為以后季度會(huì)轉(zhuǎn)回，也必須在本季度報(bào)告中確認(rèn)損益。

 除上述六項(xiàng)示例外，季度報(bào)告的確認(rèn)和計(jì)量也存在一些特殊處理，例如：

 （1）如果租賃合同規(guī)定或有支出是在年業(yè)務(wù)量達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才需要支付，當(dāng)規(guī)定的年業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)能夠達(dá)到、公司沒(méi)有其他可行的辦法避免這項(xiàng)支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的年業(yè)務(wù)量達(dá)到前就在季度報(bào)告中確認(rèn)為此項(xiàng)義務(wù)。

 （2）所得稅的計(jì)算應(yīng)按年計(jì)算、按季預(yù)繳，在年度報(bào)告日，保險(xiǎn)公司會(huì)較精確計(jì)算所得稅費(fèi)用，而季度報(bào)告中的所得稅一般有賴于對(duì)年度所得稅的估計(jì)。因此，公司應(yīng)將本季度預(yù)繳的所得稅作為本季度的所得稅費(fèi)用。

 （3）年末獎(jiǎng)金在季度報(bào)告中的處理。在編制季度報(bào)告時(shí)，在符合下列條件時(shí)才能預(yù)計(jì)獎(jiǎng)金：①獎(jiǎng)金是法定義務(wù)，或過(guò)去的慣例使獎(jiǎng)金成為一項(xiàng)推定義務(wù)，從而公司只能選擇支付；②可以對(duì)該項(xiàng)義務(wù)進(jìn)行可靠估計(jì)。

 （二）正確劃分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸屬的期間

 保險(xiǎn)公司應(yīng)正確劃分各個(gè)季度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得將本季度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入以后期間，也不得將以前期間發(fā)生的業(yè)務(wù)記入本季度。正確劃分不同會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)并對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理是編制季度報(bào)告的基礎(chǔ)。由于保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的特殊性，可能會(huì)產(chǎn)生某些業(yè)務(wù)在季末難以及時(shí)入賬的情況，如分入業(yè)務(wù)的賬單可能會(huì)延遲收到。但是為了能夠合理反映公司的償付能力狀況，保險(xiǎn)公司應(yīng)將屬于本季度的業(yè)務(wù)在本季度反映，確實(shí)不能在季末準(zhǔn)確反映的業(yè)務(wù)應(yīng)采用預(yù)估的方法處理。

 （三）不同季度報(bào)告的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致

 保險(xiǎn)公司不同期間的季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策和認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)。這一規(guī)定要求公司在各個(gè)季度之間不應(yīng)隨意變更會(huì)計(jì)政策，要保持會(huì)計(jì)政策的一貫性，以提高會(huì)計(jì)信息的有用性。但是，符合以下條件之一時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)變更會(huì)計(jì)政策：

 （1）法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則等要求變更會(huì)計(jì)政策；

 （2）這種變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的償付能力信息。

 如果公司本季度發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，并在附注中說(shuō)明該項(xiàng)變更對(duì)公司償付能力的影響。

 （四）合理運(yùn)用會(huì)計(jì)估計(jì)

 季度報(bào)告的計(jì)量可以基于合理的估計(jì)，但不應(yīng)當(dāng)損害季度報(bào)告信息的可靠性，即在編制季度報(bào)告時(shí)，在遵循成本效益原則和重要性原則的前提下，公司可以采用合理的、簡(jiǎn)化的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，但不得濫用，不得損害信息的可靠性。例如：

 （1）準(zhǔn)確計(jì)量減值準(zhǔn)備可能是復(fù)雜的，一般成本會(huì)較高，在年末可能聘請(qǐng)外部專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)估。出于成本效益原則的考慮，編制季度報(bào)告時(shí)雖然可以不聘請(qǐng)外部專(zhuān)家，但公司要進(jìn)行合理的估計(jì)，不得利用計(jì)提減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)報(bào)表數(shù)據(jù)，也不得掩蓋重大的資產(chǎn)減值信息。

 （2）預(yù)計(jì)負(fù)債及或有負(fù)債的計(jì)量可能涉及法律專(zhuān)家或其他顧問(wèn)人員的意見(jiàn)，編制年度報(bào)告時(shí)需要取得專(zhuān)家的意見(jiàn)。雖然季度報(bào)告可以不需要就全部的事項(xiàng)獲得專(zhuān)家意見(jiàn)，但公司必須合理評(píng)估相應(yīng)的債務(wù)水平，不得因此而故意低估公司的負(fù)債。

 （3）編制償付能力報(bào)告時(shí)，保險(xiǎn)公司可能會(huì)對(duì)某些資產(chǎn)重估價(jià)，在編制年度報(bào)告時(shí)公司可以進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的評(píng)估或依賴外部專(zhuān)家的意見(jiàn)進(jìn)行處理，但在編制季度報(bào)告時(shí)公司可以進(jìn)行合理估計(jì)，不一定需要專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估，但公司的估計(jì)必須建立在合理的基礎(chǔ)上，不得損害信息的可靠性。

 （五）正確計(jì)算最低資本

 保險(xiǎn)公司計(jì)算最低資本（即最低償付能力額度）時(shí)，“最近會(huì)計(jì)年度”指本次報(bào)告日之前12個(gè)月的時(shí)間段，“最近年度前1年”指本次報(bào)告日之前的13個(gè)月至24個(gè)月的時(shí)間段，“最近年度前2年”指本次報(bào)告日之前的25個(gè)月至36個(gè)月的時(shí)間段。例如，計(jì)算2007年第3季度末的最低資本時(shí)，“最近會(huì)計(jì)年度”指2006年第3季度末至2007年第3季度末的12個(gè)月，“最近年度前1年”指2005年第3季度末至2006年第3季度末的12個(gè)月，“最近年度前2年”指2004年第3季度末至2005年第3季度末的12個(gè)月。



 四、關(guān)于季度報(bào)告的編報(bào)格式

 保險(xiǎn)公司的季度報(bào)告由封面、扉頁(yè)、目錄、正文和封底依次組成，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的格式編制季度報(bào)告:

 （1）季度報(bào)告的封面應(yīng)當(dāng)載明保險(xiǎn)公司的法定中英文名稱、“償付能力報(bào)告”字樣以及報(bào)告期。

 （2）季度報(bào)告的扉頁(yè)應(yīng)當(dāng)載明公司名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證號(hào)、開(kāi)業(yè)時(shí)間、經(jīng)營(yíng)范圍、償付能力報(bào)告聯(lián)系人及其聯(lián)系方式等。

 （3）季度報(bào)告的正文應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第3條規(guī)定的內(nèi)容順序排列。

 （4）季度報(bào)告的封面、扉頁(yè)、目錄和正文的格式應(yīng)當(dāng)在以下方面符合中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定：

 ①頁(yè)面排版；

 ②文字和數(shù)字規(guī)格；

 ③報(bào)表格式；

 ④頁(yè)碼編制。

 （5）季度報(bào)告的紙質(zhì)文本應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的紙張規(guī)格和裝訂方式制作。季度報(bào)告的電子文本應(yīng)當(dāng)采用PDF格式，其格式要求同紙質(zhì)文本。此外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)當(dāng)將季度報(bào)告中最低資本報(bào)表和實(shí)際資本報(bào)表形成EXCEL文件與PDF文件一起報(bào)送。



 五、關(guān)于附則

 本規(guī)則第23條規(guī)定，本規(guī)則自2007年第3季度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行?！蛾P(guān)于報(bào)送償付能力季度報(bào)告的通知》（保監(jiān)會(huì)［2004］95號(hào)）中關(guān)于季度報(bào)告的編報(bào)內(nèi)容、編報(bào)方法和編報(bào)格式的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行，但該通知中關(guān)于季度報(bào)告報(bào)送時(shí)間的規(guī)定依然有效。