• 【發(fā)布單位】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】保監(jiān)發(fā)【2006】1號
• 【發(fā)布日期】2006-01-05
• 【生效日期】2006-01-05
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【所屬類別】政策參考

中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于2005年度償付能力報告編報工作有關(guān)問題的通知

中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于2005年度償付能力報告編報工作有關(guān)問題的通知

(保監(jiān)發(fā)【2006】1號)





各保險公司：



 為確保2005年度償付能力報告編報工作順利進(jìn)行，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：



 一、編報內(nèi)容



 報告正文依順序由以下幾部分組成：



 （一）公司概況。該部分應(yīng)包括（但不限于）以下內(nèi)容：公司名稱、注冊地址、法定代表人、注冊資本、經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證號、開業(yè)時間、經(jīng)營范圍、經(jīng)營地域、主要高級管理人員。



 （二）主要經(jīng)營情況和償付能力的現(xiàn)狀與趨勢。該部分應(yīng)總結(jié)公司在報告年度的經(jīng)營情況，回顧和分析報告年度內(nèi)公司償付能力的變化以及造成這種變化的原因（如增資擴(kuò)股、業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大、準(zhǔn)備金評估政策的變化、核保、核賠、再保、投資等重大經(jīng)營決策的變化、監(jiān)管政策的變化、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等），管理層還應(yīng)對公司在未來1－2年內(nèi)償付能力的變化趨勢做出分析和預(yù)測。



 （三）審計意見。該部分應(yīng)報告注冊會計師對償付能力報表和監(jiān)管指標(biāo)報表是否符合中國保監(jiān)會的編報規(guī)定發(fā)表的審計意見。若審計意見為非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，公司還應(yīng)對管理層與注冊會計師的分歧進(jìn)行說明，并對注冊會計師要求調(diào)整但公司未調(diào)整事項以及未調(diào)整的原因進(jìn)行解釋。



 如果公司在報告年度內(nèi)更換了會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)說明更換的原因及相關(guān)情況。



 （四）償付能力報表。該部分包括償付能力額度狀況表、最低償付能力額度計算表、實(shí)際資本表、認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表、實(shí)際資本變動表、綜合收益表（表樣分別見本通知附件1－附件7）、報表附注和償付能力報告明細(xì)表（目錄見本通知附件10）。根據(jù)新發(fā)布的償付能力報告編報規(guī)則第6號－第9號的要求，本通知對認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表的格式進(jìn)行了修改，并增加了新的報表。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本通知附件中列明的報表內(nèi)容及格式報送償付能力報表。



 1.最低償付能力額度計算表



 保險公司在計算最低償付能力額度時采用的責(zé)任準(zhǔn)備金為分保（轉(zhuǎn)分保）后的（法定最低）責(zé)任準(zhǔn)備金。



 2.認(rèn)可資產(chǎn)表



 （1）賬面余額，指扣除備抵項目（如壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備）之前各項目在賬簿上的余額。賬面價值，指各項目的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。固定資產(chǎn)的賬面余額應(yīng)當(dāng)填列其賬面凈值（即固定資產(chǎn)原值減累計折舊之后的金額）。



 （2）“存款”項目，反映保險公司存放在銀行、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)、證券公司等金融機(jī)構(gòu)以及登記結(jié)算公司的貨幣資金。本項目不包括結(jié)構(gòu)性存款，結(jié)構(gòu)性存款在“其他投資資產(chǎn)”項目中反映。



 （3）“待回購證券”項目，反映保險公司（正回購方）根據(jù)買斷式回購協(xié)議將來要從逆回購方買回的證券。



 （4）“買入返售證券”項目，反映保險公司進(jìn)行封閉式逆回購和買斷式逆回購確認(rèn)的買入返售證券和買入返售證券款。保險公司進(jìn)行買斷式逆回購購入的待返售證券應(yīng)按證券類別分別在“政府債券”、“金融債券”或“企業(yè)債券”等項目中反映。



 （5）“拆出資金”項目，反映保險公司對外拆出的資金。符合《國家外匯管理局關(guān)于保險公司開辦境內(nèi)外匯同業(yè)拆借業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2003〕105號）等有關(guān)規(guī)定，且拆借對手為全國性商業(yè)銀行的外匯拆出資金為認(rèn)可資產(chǎn)，其他拆出資金為非認(rèn)可資產(chǎn)。



 （6）“應(yīng)收分保準(zhǔn)備金”項目，反映保險公司計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金中由于分出業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)由分入公司承擔(dān)的部分。應(yīng)收分保準(zhǔn)備金以分保（轉(zhuǎn)分保）前和分保（轉(zhuǎn)分保）后的差額全額確認(rèn)為認(rèn)可資產(chǎn)，在認(rèn)可資產(chǎn)表中列報。



 （7）“應(yīng)收分?？铐棥表椖浚从潮ｋU公司由于分保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收、預(yù)付款項，包括應(yīng)收分保賬款和存出分保準(zhǔn)備金。保險公司應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時確認(rèn)分保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收分保賬款，包括分出業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收攤回賠款、應(yīng)收攤回傭金及手續(xù)費(fèi)、應(yīng)收攤回稅金及附加和分入業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收分入保費(fèi)等，按照《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第3號：應(yīng)收及預(yù)付款項》的規(guī)定確定認(rèn)可價值，和存出分保準(zhǔn)備金一起在“應(yīng)收分?？铐棥敝辛袌?。



 （8）“房地產(chǎn)評估增值”項目，反映保險公司根據(jù)中國保監(jiān)會要求進(jìn)行房地產(chǎn)評估所確定的評估增值。該項目期末余額反映累計評估增值余額。如果評估增值余額小于零，應(yīng)當(dāng)將其“賬面余額”計為零，“非認(rèn)可價值”等于評估增值余額的絕對值，“認(rèn)可價值”等于“賬面余額”減去“非認(rèn)可價值”。



 3.認(rèn)可負(fù)債表



 （1）“賣出回購證券”項目，反映保險公司進(jìn)行封閉式正回購和買斷式正回購確認(rèn)的賣出回購證券和賣出回購證券款。



 （2）“應(yīng)付返售證券”項目，反映保險公司（逆回購方）根據(jù)買斷式回購協(xié)議將來要返售給正回購方的證券。



 4.償付能力報表附注包括：



 （1）償付能力報告的編報依據(jù)和重要的會計政策；



 （2）償付能力報告編報規(guī)則第1號－第9號和問題解答第2號關(guān)于報表附注的規(guī)定；



 （3）投資資產(chǎn)中各類債權(quán)資產(chǎn)的明細(xì)和其他投資資產(chǎn)的明細(xì)。



 若認(rèn)可負(fù)債表中所列報的責(zé)任準(zhǔn)備金小于財務(wù)會計報表中的責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)在報表附注中說明差異金額和具體原因。



 5.償付能力報告明細(xì)表



 各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照編報規(guī)則第1號－第9號實(shí)務(wù)指南和問題解答第2號中的格式和要求編報償付能力報告明細(xì)表，不得更改明細(xì)表的格式、內(nèi)容和內(nèi)設(shè)的公式。償付能力報告中必須包括所有要求的明細(xì)表，如果報告期內(nèi)未發(fā)生某張明細(xì)表所反映的業(yè)務(wù)，則在該明細(xì)表的數(shù)據(jù)空格中填“0”。



 償付能力報表中的以前年度數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)按照《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號）、編報規(guī)則第1號－第9號及實(shí)務(wù)指南、問題解答第1號－2號等的要求編制。以前年度比較數(shù)據(jù)編報確有困難的，可以不列報比較數(shù)據(jù)。



 （五）監(jiān)管指標(biāo)報告。該部分包括監(jiān)管指標(biāo)報表和計算說明，財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的監(jiān)管指標(biāo)報表表樣分別見本通知的附件8和附件9。



 在監(jiān)管指標(biāo)報表的“是否超標(biāo)”一欄內(nèi)，若指標(biāo)值在正常值范圍內(nèi)，不需打勾，若超出正常值范圍，則在相應(yīng)的空格內(nèi)打勾“√”。當(dāng)指標(biāo)值取999％時，公司也應(yīng)在空格內(nèi)打勾，同時在監(jiān)管指標(biāo)報表的“備注”欄內(nèi)說明原因，由保監(jiān)會根據(jù)具體原因決定是否確認(rèn)為超標(biāo)。



 監(jiān)管指標(biāo)計算說明要列出每個指標(biāo)的計算公式和數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源的層級應(yīng)細(xì)分至認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表或公司會計報表的表內(nèi)項目。



 財產(chǎn)再保險公司和綜合再保險公司的監(jiān)管指標(biāo)暫時參照財產(chǎn)保險公司的監(jiān)管指標(biāo)執(zhí)行，人壽再保險公司的監(jiān)管指標(biāo)暫時參照人壽保險公司的監(jiān)管指標(biāo)執(zhí)行



 （六）償付能力報告聯(lián)系人。公司應(yīng)指定一名熟悉公司經(jīng)營、財務(wù)情況和監(jiān)管法規(guī)，責(zé)任心強(qiáng)的工作人員作為償付能力報告聯(lián)系人，在報告中披露聯(lián)系人的姓名、辦公室電話、移動電話、傳真電話、電子信箱。



 二、編制方法



 （一）各公司要嚴(yán)格按照《保險法》、《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》、保險公司償付能力報告的編報規(guī)則第1號－第9號及其實(shí)務(wù)指南、問題解答第1號－第2號等法規(guī)的要求認(rèn)真編報2005年度償付能力報告，確保報告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。



 （二）償付能力報告應(yīng)以單個公司報表而不是合并報表為基礎(chǔ)進(jìn)行編報，即保險公司對子公司和聯(lián)營公司的權(quán)益在長期股權(quán)投資中反映，并按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)可。



 （三）2004年12月15日之后成立的財產(chǎn)保險公司和再保險公司，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照編報規(guī)則第6號的要求，在償付能力報告中列報按照《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會令〔2004〕13號）（以下簡稱“13號令”）及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)評估的分保（轉(zhuǎn)分保）前責(zé)任準(zhǔn)備金。2004年12月15日之前成立的財產(chǎn)保險公司和再保險公司，可以采用“雙軌制”報送償付能力報告，即在按照《保險公司財務(wù)制度》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)評估的責(zé)任準(zhǔn)備金報送償付能力報告的同時，報送按照13號令及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)評估的責(zé)任準(zhǔn)備金作為備考數(shù)據(jù)。但認(rèn)可負(fù)債表中的各項責(zé)任準(zhǔn)備金均應(yīng)以分保（轉(zhuǎn)分保）前的金額列示。



 （四）保險公司如果確有困難，不能采用預(yù)估方法列報分保業(yè)務(wù)相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債和綜合收益，可以根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單列報有關(guān)信息，編報償付能力報告。



 （五）經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的保險集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)編報集團(tuán)公司自身的償付能力報告，不經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的保險集團(tuán)或控股公司暫不編報償付能力報告。



 只經(jīng)營信托型年金業(yè)務(wù)的養(yǎng)老保險公司不報送償付能力報告。



 在報告年度內(nèi)實(shí)際經(jīng)營期不超過3個月的新公司，應(yīng)當(dāng)報送償付能力報告，但可以不經(jīng)過注冊會計師審計。



 三、報送要求



 （一）報告應(yīng)采用質(zhì)地優(yōu)良的紙張制作，幅面為A4紙。封面應(yīng)載明公司法定名稱（中英文）、“償付能力報告”字樣以及報告期年份。公司法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和精算責(zé)任人應(yīng)分別在償付能力報告上簽字并加蓋公章。



 （二）公司應(yīng)當(dāng)向保監(jiān)會報送以下報告：



 1.償付能力報告和審計報告的紙質(zhì)文本（一式兩份）；



 2.償付能力報告和審計報告的Word或PDF電子文本（可以不包括明細(xì)表）；



 3.所有償付能力報表（包括償付能力額度狀況表、最低償付能力額度計算表、實(shí)際資本表、認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表、實(shí)際資本變動表、綜合收益表和明細(xì)表等）和監(jiān)管指標(biāo)報表的EXCEL格式文件（報表表樣可從中國保監(jiān)會網(wǎng)站www.circ.gov.cn下載）。



 電子文本可用郵寄光盤或發(fā)送電子郵件（ac_jgc@circ.gov.cn）的方式報送。



 四、報送時間



 公司應(yīng)在2006年4月15日前向中國保監(jiān)會報送2005年度償付能力報告。由于客觀原因確實(shí)無法在規(guī)定期限內(nèi)報送報告的，應(yīng)以書面申請的方式至少提前15天向我會請求延期，延期最長不得超過25天。



 五、以上要求，各公司應(yīng)認(rèn)真遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中遇到問題，請及時向我會反映。



 聯(lián)系人：郭菁、栗利玲、王證，聯(lián)系電話：010-66286182，66286183，66286125。



 二○○六年一月五日