• 【發(fā)布單位】廣東省深圳市
• 【發(fā)布文號】深圳市人大常委會公告第113號
• 【發(fā)布日期】2004-07-01
• 【生效日期】2004-10-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國務(wù)院法制辦公室
• 【所屬類別】地方法規(guī)

深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例

深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例
 
（2004年6月25日深圳市第三屆人民代表大會常務(wù)委員會第三十二次會議通過 2004年7月1日深圳市人民代表大會常務(wù)委員會公告第113號公布 自2004年10月1日起施行）






第一章 總則




第一條 為了加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效率，促進科學(xué)決策，充分發(fā)揮政府投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合深圳經(jīng)濟特區(qū)的實際，制定本條例。




第二條 市、區(qū)人民政府審計機關(guān)（以下簡稱審計機關(guān)）對政府投資項目的項目前期審計、項目預(yù)算執(zhí)行審計和項目竣工決算審計，以及對建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購等單位與項目建設(shè)有關(guān)的財務(wù)收支的真實、合法、效益情況的審計監(jiān)督，適用本條例。



 本條例所稱政府投資項目（以下簡稱項目）是指利用政府預(yù)算內(nèi)資金、土地開發(fā)基金以及其他財政性資金所進行的固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目。




第三條 審計機關(guān)應(yīng)當加強對社會審計機構(gòu)、工程造價咨詢機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)等單位承辦的與項目審計相關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。




第四條 投資來源是市本級的或者主要是市本級的項目，由市審計機關(guān)實施審計監(jiān)督；投資來源是區(qū)級的或者主要是區(qū)級的項目，由區(qū)審計機關(guān)實施審計監(jiān)督；對審計管轄有異議的，由市審計機關(guān)確定審計管轄。



 市審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的項目授權(quán)區(qū)審計機關(guān)審計，也可以直接審計區(qū)審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的項目。




第五條 審計機關(guān)依法獨立行使項目審計監(jiān)督職權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。



 審計機關(guān)履行項目審計監(jiān)督職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當由本級人民政府予以安排，列入財政預(yù)算。




第六條 政府部門以及其他與項目建設(shè)有關(guān)的單位和個人應(yīng)當配合并協(xié)助審計機關(guān)對項目的審計監(jiān)督工作。




第七條 審計機關(guān)應(yīng)當按下列規(guī)定對項目進行審計監(jiān)督：



 （一）對投資額在市、區(qū)人民政府規(guī)定的限額以上或者雖然在限額以下但關(guān)系到轄區(qū)國計民生的項目，審計機關(guān)應(yīng)當進行全面審計；



 （二）對其他項目，審計機關(guān)應(yīng)當進行項目竣工決算審計，并按照突出重點、優(yōu)化程序、提高效率的要求和項目的特點以及年度審計計劃，有選擇地進行項目前期審計或者項目預(yù)算執(zhí)行審計；



 （三）對政府投資的應(yīng)急工程項目，審計機關(guān)應(yīng)當進行同步跟蹤審計。




第八條 審計機關(guān)應(yīng)當按照本條例第七條的規(guī)定編制年度審計項目計劃，并將其內(nèi)容和調(diào)整情況告知有關(guān)部門以及被審計單位。項目的審計監(jiān)督應(yīng)當按計劃進行。




第九條 項目審計報告應(yīng)當征求被審計單位的意見，征求意見時間不計入審計時限。




第十條 審計機關(guān)作出的審計決定，被審計單位、有關(guān)部門和單位以及個人應(yīng)當執(zhí)行。



 審計機關(guān)作出的其他審計結(jié)論性文書，對被審計單位、有關(guān)部門和單位以及個人具有約束力。




第十一條 審計機關(guān)出具的審計結(jié)論性文書應(yīng)當載明認定的事實及其理由、依據(jù)等事項。



 被審計單位對審計結(jié)論性文書有異議的，應(yīng)當以書面形式向?qū)徲嫏C關(guān)提出。審計機關(guān)應(yīng)當自收到異議之日起三十日內(nèi)向被審計單位作出書面答復(fù)。




第十二條 市、區(qū)人民政府應(yīng)當將項目審計監(jiān)督情況每年向同級人民代表大會常務(wù)委員會報告。



 審計機關(guān)應(yīng)當依照有關(guān)規(guī)定將項目審計結(jié)果向有關(guān)部門通報，并可以向社會公布。



 審計機關(guān)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。




第十三條 審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。



 承辦審計業(yè)務(wù)的審計人員應(yīng)當熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。




第十四條 審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請具備相關(guān)專業(yè)知識的人員或者相關(guān)專業(yè)機構(gòu)協(xié)助項目審計工作。審計機關(guān)應(yīng)當加強對聘請人員和機構(gòu)的監(jiān)督管理。



 審計機關(guān)不得以任何名義向被審計單位收取費用。




第二章 項目前期審計




第十五條 本條例所稱項目前期審計，是指審計機關(guān)在項目開工前對其前期準備工作、前期資金運用情況、建設(shè)程序、施工圖預(yù)算（總預(yù)算、分項預(yù)算或者單項工程預(yù)算）的真實性、合法性、效益性及一致性進行的審計監(jiān)督。




第十六條 項目計劃主管部門下達項目計劃時，應(yīng)當將項目投資規(guī)模和標準、年度投資安排和建設(shè)內(nèi)容、總概算和分項概算等內(nèi)容抄送審計機關(guān)。




第十七條 列入年度審計項目計劃應(yīng)當進行項目前期審計的，建設(shè)單位應(yīng)當按照審計機關(guān)的要求報送下列資料：



 （一）項目審批文件、計劃批準文件和項目分項概算、總概算；



 （二）項目前期財務(wù)支出等有關(guān)資料；



 （三）施工圖預(yù)算（分項預(yù)算或者單項工程預(yù)算）及其編制依據(jù)；



 （四）與項目前期審計相關(guān)的其他資料。



 本條例所稱分項預(yù)（概）算是指按照項目建設(shè)內(nèi)容和招投標計劃編制的分部分項工程預(yù)（概）算。




第十八條 項目前期審計的主要內(nèi)容：



 （一）項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標準是否符合經(jīng)批準的項目計劃；



 （二）項目總預(yù)算、分項預(yù)算是否符合總概算、分項概算；



 （三）項目征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢服務(wù)等前期工作及其資金運用的真實性、合法性。




第十九條 審計機關(guān)進行項目前期審計，應(yīng)當在被審計單位交齊本條例第十七條規(guī)定的材料之日起三十日內(nèi)出具審計結(jié)論性文書，送達被審計單位、項目審批機關(guān)及其他有關(guān)部門。




第三章 項目預(yù)算執(zhí)行審計




第二十條 本條例所稱項目預(yù)算執(zhí)行審計，是指審計機關(guān)對在項目實施過程中涉及的工程造價、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、設(shè)備材料采購、工程結(jié)算以及與項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。




第二十一條 審計機關(guān)進行項目預(yù)算執(zhí)行審計時，被審計單位應(yīng)當按照審計機關(guān)的要求報送下列資料：



 （一）本條例第十七條規(guī)定的資料；



 （二）有關(guān)招投標文件、評標報告、合同文本；



 （三）項目管理中涉及工程造價的有關(guān)資料，包括設(shè)備材料采購單、工程計量單、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、有關(guān)指令和會議紀要等；



 （四）項目結(jié)算造價資料，包括造價書、工程量計算書、有關(guān)計價文件以及計價依據(jù)等；



 （五）與項目預(yù)算執(zhí)行審計相關(guān)的其他資料。




第二十二條 因設(shè)計變更或者現(xiàn)場簽證導(dǎo)致變更后的預(yù)算超過分項概算或者總預(yù)算的，建設(shè)單位應(yīng)當于設(shè)計變更或者現(xiàn)場簽證之日起五日內(nèi)書面報審計機關(guān)備案，審計機關(guān)應(yīng)當于工程結(jié)算時一并審計。對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：



 （一）是否符合法定審批程序；



 （二）產(chǎn)生的原因和責(zé)任；



 （三）變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實性、合法性；



 （四）計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規(guī)定。



 因設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證導(dǎo)致變更后的預(yù)算超過總預(yù)算或者分項概算的百分之五且金額超過五十萬元以上的，建設(shè)單位應(yīng)當通知審計機關(guān)派員現(xiàn)場見證，審計機關(guān)應(yīng)當及時派員到場，并在十日內(nèi)予以確認。




第二十三條 審計機關(guān)對工程結(jié)算進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：



 （一）是否高估冒算，虛報工程款；



 （二）是否重復(fù)計算，增大工程量；



 （三）是否隨意變更工程內(nèi)容，提高造價；



 （四）單項工程結(jié)算是否符合單項工程預(yù)算。



 審計機關(guān)應(yīng)當在被審計單位交齊結(jié)算資料之日起四十五日內(nèi)，對單項工程進行結(jié)算審計，出具審計結(jié)論性文書。單項工程結(jié)算（分項結(jié)算）超過預(yù)算的，審計機關(guān)應(yīng)當建議本級政府及有關(guān)部門和單位查明責(zé)任，暫緩撥付超額部分款項。




第二十四條 建設(shè)單位在訂立與項目有關(guān)的各項合同時，應(yīng)當約定保留一定比例的待結(jié)價款。根據(jù)年度審計項目計劃需要進行審計的，保留的待結(jié)價款在結(jié)算審計后結(jié)清。




第二十五條 審計機關(guān)對被審計單位在項目預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)收支情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：



 （一）建設(shè)成本的歸集；



 （二）待攤投資的核算；



 （三）單項工程成本的計算。



 審計機關(guān)對財務(wù)收支情況的審計程序和審計處理，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。




第二十六條 審計機關(guān)可以根據(jù)需要審查項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)財務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。




第四章 項目竣工決算審計




第二十七條 項目完成后應(yīng)當進行項目竣工決算審計。




第二十八條 建設(shè)、施工等與項目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當在項目完成竣工驗收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲嫏C關(guān)提交下列資料：



 （一）本條例第二十一條規(guī)定的資料；



 （二）竣工資料，包括工程竣工圖、竣工驗收報告；



 （三）工程竣工決算報表；



 （四）與項目竣工決算審計相關(guān)的其他資料。




第二十九條 項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：



 （一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；



 （二）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況、資金到位情況以及對項目的影響程度；



 （三）征地、拆遷費用支出和管理情況；



 （四）建設(shè)資金使用的真實性、合法性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費情況；



 （五）項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分攤以及其他投資列支的真實性、合法性；



 （六）交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性、完整性；



 （七）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；



 （八）項目投資包干指標完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的合法性；



 （九）項目尾工工程未完工程量和預(yù)留工程價款的真實性。




第三十條 審計機關(guān)進行項目竣工決算審計，應(yīng)當自被審計單位交齊本條例第二十八條規(guī)定的資料之日起四十五日內(nèi)出具審計結(jié)論性文書。



 確有必要延長審計期限的，應(yīng)當經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人批準。延長時間不得超過十五日。




第三十一條 項目經(jīng)過項目竣工決算審計、財務(wù)決算批復(fù)，方可辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)。




第五章 績效審計




第三十二條 本條例所稱績效審計，是指審計機關(guān)在對項目的有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎(chǔ)上，重點審查項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，并對其進行分析、評價和提出改進意見的專項審計行為。




第三十三條 審計機關(guān)進行績效審計時，被審計單位應(yīng)當按照審計機關(guān)的要求報送下列資料：



 （一）項目的可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、概算審批文件、計劃主管部門立項審批文件；



 （二）項目招投標文件、定標文件；



 （三）建筑設(shè)計合同、施工圖、建設(shè)施工合同等有關(guān)資料；



 （四）銀行開戶資料、會計憑證、會計賬簿、會計報表等財務(wù)資料；



 （五）與績效審計相關(guān)的其他資料。




第三十四條 項目績效審計的主要內(nèi)容：



 （一）經(jīng)濟性，包括項目立項、招標、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；



 （二）效率性，包括項目立項、招投標、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；



 （三）效果性，包括項目的預(yù)期目標、經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境保護設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。




第三十五條 審計機關(guān)進行績效審計時，評估、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)當配合審計機關(guān)的工作。




第三十六條 審計機關(guān)應(yīng)當對項目可行性、投資管理、資金使用、投資效果等事項進行審計評價，向本級政府提交績效審計結(jié)果報告?？冃徲嫿Y(jié)果報告應(yīng)當作為政府進行投資決策以及管理的參考依據(jù)。



 審計機關(guān)認為應(yīng)當提出改進意見和建議的，可以在對審計事項作出評價的基礎(chǔ)上，向被審計單位出具審計意見書。被審計單位應(yīng)當依據(jù)審計意見和建議進行改進，提高投資效益。




第六章 法律責(zé)任




第三十七條 被審計單位違反本條例第十七條、第二十一條、第二十八條和第三十三條的規(guī)定，不按照審計機關(guān)的要求提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的，由審計機關(guān)依照《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規(guī)定追究責(zé)任。




第三十八條 因勘察、設(shè)計單位的過錯而造成項目重大預(yù)算失控和投資損失的，審計機關(guān)應(yīng)當報告政府并責(zé)成建設(shè)單位或者項目法人依法追究勘察、設(shè)計單位的賠償責(zé)任；情節(jié)嚴重的，應(yīng)當建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級或者依法吊銷其資質(zhì)證書。




第三十九條 建設(shè)單位擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和設(shè)備購置標準以及建設(shè)計劃外工程的，審計機關(guān)應(yīng)當建議有關(guān)部門對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分。



 設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟模瑢徲嫏C關(guān)應(yīng)當建議有關(guān)部門對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分。




第四十條 工程結(jié)算中多計工程款項的，審計機關(guān)應(yīng)當責(zé)令建設(shè)單位和施工單位予以調(diào)整；已簽證多付工程款的，審計機關(guān)應(yīng)當責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者直接收繳。



 施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大，情節(jié)嚴重的，依照前款規(guī)定處理，并依法追究責(zé)任單位或者直接責(zé)任人的行政責(zé)任。




第四十一條 改變項目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項目建設(shè)資金的，審計機關(guān)應(yīng)當予以制止，責(zé)令有關(guān)單位限期收回。



 應(yīng)計、應(yīng)繳而未計、未繳各種稅費的，審計機關(guān)應(yīng)當督促有關(guān)單位補計、補繳，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進行處理。




第四十二條 對虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的，審計機關(guān)應(yīng)當責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位按照國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度予以糾正。




第四十三條 工程造價咨詢機構(gòu)有下列行為之一的，審計機關(guān)應(yīng)當建議建設(shè)行政主管部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定給予行政處罰：



 （一）超越資質(zhì)證書規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍從事工程造價編制和咨詢活動的；



 （二）故意少算、高估冒算工程造價的；



 （三）串通虛報工程造價的；



 （四）涂改、出租、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書的；



 （五）編制工程結(jié)算文件，其工程造價高于或者低于按規(guī)范編制價格百分之五以上的。




第四十四條 對不屬于審計機關(guān)法定職權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)事項，審計機關(guān)應(yīng)當向有關(guān)主管部門移送相關(guān)證據(jù)材料，有關(guān)主管部門應(yīng)當依法及時作出處理。



 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關(guān)認為涉及有關(guān)部門職責(zé)范圍的，應(yīng)當向有關(guān)部門提出審計建議，有關(guān)部門應(yīng)當依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。




第四十五條 對項目審計過程中發(fā)現(xiàn)的其他違法違紀行為，由審計機關(guān)或者其他有關(guān)部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進行處理。




第四十六條 審計機關(guān)違反本條例第十四條第二款的規(guī)定或者不按照本條例規(guī)定履行審計監(jiān)督職責(zé)的，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。




第四十七條 審計人員有下列行為之一的，應(yīng)當給予行政或者紀律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：



 （一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動回避并產(chǎn)生不良后果的；



 （二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；



 （三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當利益的；



 （四）隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀行為的；



 （五）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；



 （六）有違反法律、法規(guī)的其他行為的。




第四十八條 被審計單位對審計機關(guān)作出的審計決定不服的，可以自接到審計決定之日起六十日內(nèi)，向上一級審計機關(guān)或者同級人民政府申請復(fù)議。



 復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理復(fù)議申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準，可以適當延長，并書面告知申請人和被申請人，但是延長期限最長不得超過三十日。



 對復(fù)議決定不服的，被審計單位可以在收到審計復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。被審計單位逾期不申請復(fù)議也不履行審計決定的，作出審計決定的審計機關(guān)可以依法申請人民法院強制執(zhí)行。




第七章 附則




第四十九條 市政府可以根據(jù)本條例制定實施細則。




第五十條 本條例自2004年10月1日起施行。1998年6月26日市政府發(fā)布的《
深圳市政府投資項目審計監(jiān)管暫行規(guī)定》同時廢止。