• 【發(fā)布單位】上海市
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2005-06-08
• 【生效日期】2005-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】上海市
• 【所屬類別】政策參考

上海市個人所得稅代扣代繳明細申報暫行辦法

上海市個人所得稅代扣代繳明細申報暫行辦法





各區(qū)縣稅務(wù)局，市財稅三、七分局：



 為提高稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)水平，切實保障納稅人合法權(quán)益,為納稅人提供完稅憑證，不斷完善個人所得稅代扣代繳申報制度，加強個人所得稅征收管理，市局制定了《上海市個人所得稅代扣代繳明細申報暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下實施意見:



 一、關(guān)于個人所得稅代扣代繳明細申報的實施對象



 個人所得稅代扣代繳明細申報的實施對象是依法進行納稅申報的所有扣繳義務(wù)人。



 二、關(guān)于報送支付個人收入明細資料的范圍



 《暫行辦法》第三條所指扣繳義務(wù)人向個人支付除列舉外的一切應(yīng)稅收入，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。不論取得收入的個人是否屬于本單位人員，扣繳義務(wù)人均應(yīng)如實向主管稅務(wù)機關(guān)申報支付個人收入的明細資料。



 三、關(guān)于申報資料的報送



 《暫行辦法》第五條所指扣繳義務(wù)人在申報代扣代繳個人所得稅時向主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料，主要包括《扣繳個人所得稅報告表》、《扣繳個人所得稅申報表附表》和《個人基本信息表》。其中，《個人基本信息表》在首次申報或者發(fā)生增、減納稅義務(wù)人信息時報送，平時可以不再報送。對有增加或減少納稅義務(wù)人信息的，扣繳義務(wù)人須在報送的《個人基本信息表》“備注欄”中標明。



 四、關(guān)于申報方式和憑證使用



 （一）申報方式



 個人所得稅代扣代繳明細申報可以采用網(wǎng)上電子申報、軟盤申報和紙質(zhì)申報等多種方式。在推進過程中，各分局應(yīng)當積極宣傳和倡導扣繳義務(wù)人自行或委托稅務(wù)代理人采用網(wǎng)上電子申報或軟盤申報方式。如扣繳義務(wù)人采用紙質(zhì)申報的，為減輕辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口的壓力，加速申報流轉(zhuǎn)，受理窗口可根據(jù)《扣繳個人所得稅報告表》匯總數(shù)據(jù)，打印《中華人民共和國稅收通用繳款書》；將明細數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)后臺，安排人員集中錄入。



 （二）憑證使用



 1．《中華人民共和國稅收通用繳款書》的使用



 凡自行申報個人所得稅的納稅義務(wù)人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為其開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》。



 2.《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》的使用



 原滬國稅稽[2004]13號文規(guī)定，對扣繳單位中索要完稅憑證的納稅義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在《個人基本信息表》中作出標識，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)該標識代為打印一式三聯(lián)的《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》?，F(xiàn)改為：



 （1）實現(xiàn)個人所得稅代扣代繳明細申報后，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當遵循公開、便民的原則，為納稅義務(wù)人提供《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。



 （2）納稅義務(wù)人因特殊需要提出申請，要求對扣繳義務(wù)人實施明細申報之后扣繳的稅款開具《完稅證明》的，申請當事人可憑本人有效的身份證件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳專設(shè)窗口審核后，即時為其開具《完稅證明》。



 （3）納稅義務(wù)人要求對扣繳義務(wù)人實施明細申報之前扣繳的稅款開具《完稅證明》的，可由扣繳義務(wù)人提供納稅義務(wù)人申請所屬期的《扣繳個人所得稅報告表》、《扣繳個人所得稅申報表附表》和《個人基本信息表》，主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳應(yīng)專設(shè)窗口并選派專人，經(jīng)與個人所得稅數(shù)據(jù)庫中申報入庫的匯總數(shù)據(jù)核實無誤后，為其補打印《完稅證明》。



 （4）實施個人所得稅代扣代繳明細申報后，在推廣初期，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于年度終了后的3個月內(nèi)，確保為每一個納稅人義務(wù)人提供申報所屬期匯總的《完稅證明》，以后爭取每半年并逐步過渡到納稅人按規(guī)定的納稅申報期申報繳納稅款后，稅務(wù)機關(guān)即為納稅義務(wù)人提供《完稅證明》。



 （5）對2004年已實行個人所得稅代扣代繳明細申報的，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照市局的統(tǒng)一規(guī)定，在今年第三季度內(nèi)為所有納稅義務(wù)人提供2004年度明細申報所屬期實際繳納個人所得稅的《完稅證明》。



 （6）每期《完稅證明》的批打，由各主管稅務(wù)機關(guān)刻錄打印申報所屬期數(shù)據(jù)的光盤，在指派專人監(jiān)印的前提下，委托市局指定的企業(yè)，代為打印和套封套印有征管分局印戳的《完稅證明》。



 3.《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》的使用



 （1）依照《征管法》的規(guī)定，納稅義務(wù)人需要取得《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》（以下簡稱《代收稅款憑證》）的，由扣繳義務(wù)人開具。



 （2）扣繳義務(wù)人為納稅義務(wù)人開具《代收稅款憑證》且要求主管稅務(wù)機關(guān)加蓋印戳的，凡開具的《代收稅款憑證》所屬期扣繳義務(wù)人已實行明細申報的，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)與個人所得稅數(shù)據(jù)庫中的申報入庫的明細數(shù)據(jù)核實無誤后，按規(guī)定在《代收稅款憑證》上加蓋稅務(wù)機關(guān)印戳；凡開具的《代收稅款憑證》所屬期扣繳義務(wù)人未實行明細申報的，可由扣繳義務(wù)人提供《代收稅款憑證》所屬期的《扣繳個人所得稅報告表》、《扣繳個人所得稅申報表附表》，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)與個人所得稅數(shù)據(jù)庫中申報入庫的匯總數(shù)據(jù)核實無誤后，在《代收稅款憑證》上加蓋稅務(wù)機關(guān)印戳。



 五、關(guān)于憑證的送達



 由扣繳義務(wù)人確定專人領(lǐng)取《完稅證明》。領(lǐng)取時，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)落實簽收制度，確?！锻甓愖C明》準確、安全地送達納稅義務(wù)人。隨著個人所得稅代扣代繳明細申報信息的不斷完善，將來應(yīng)逐步過渡到由稅務(wù)機關(guān)委托郵政部門直接郵寄給納稅人。



 六、代扣代繳明細申報工作實施步驟



 按照“積極穩(wěn)妥”的工作原則，各分局應(yīng)當加強調(diào)研和宣傳動員，在2005年9月底前，完成個人所得稅代扣代繳明細申報的推廣和個人基本信息的采集工作。



 七、代扣代繳明細申報工作實施要求



 （一）加強組織領(lǐng)導。個人所得稅代扣代繳明細申報的推廣工作面廣量大，工作實施難度高、時間緊。為此，各級領(lǐng)導務(wù)必高度重視、統(tǒng)一思想、認真對待，精心組織、積極貫徹、抓緊落實，以高度的政治責任心和工作責任心，克服一切困難，切實按照市局的實施步驟，不折不扣地全面完成個人所得稅代扣代繳明細申報的推進任務(wù)。



 （二）強化宣傳培訓。各分局應(yīng)當多渠道、多形式，廣泛深入地做好宣傳解釋工作，不斷增強全社會的依法納稅意識,取得納稅人的支持和配合。同時，為提高申報成功率，切實做好落實工作，各分局在內(nèi)要加大對納稅申報窗口工作人員和技術(shù)人員的培訓，讓一線人員熟知軟件功能，不斷提高操作技能；對外則根據(jù)市局的工作布置和工作要求，積極會同相關(guān)網(wǎng)站，加強對扣繳義務(wù)人的培訓。



 （三）研究解決問題。各分局應(yīng)抓住推進工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立由業(yè)務(wù)和技術(shù)人員共同參與的工作小組，深入一線及時了解申報過程中反映出來的各種問題，分析原因，研究對策，及時解決。對不能解決的問題，應(yīng)及時匯總并報市局各相關(guān)業(yè)務(wù)處室。



 （四）確保信息安全。各分局應(yīng)做好個人所得稅申報納稅信息的安全保密工作。對個人所得稅數(shù)據(jù)庫內(nèi)的各種信息資料，應(yīng)按規(guī)定實行嚴格的分級、分部門查閱、調(diào)用的管理制度，杜絕信息資料濫用、錯用、泄密和丟失事件的發(fā)生。



 本通知自2005年7月1日起執(zhí)行，原《關(guān)于本市推行個人所得稅新的申報軟件的通知》（滬國稅稽[2004]13號）同時廢止。





上海市個人所得稅代扣代繳明細申報暫行辦法




第一條 為提高稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)水平，切實保障納稅人合法權(quán)益,為納稅人提供完稅憑證，不斷完善個人所得稅代扣代繳申報制度，加強個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立個人所得稅扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細表制度的通知》，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。




第二條 本辦法適用于依法進行個人所得稅代扣代繳的所有扣繳義務(wù)人。



 本條所稱扣繳義務(wù)人是指支付個人所得的單位或者個人。




第三條 扣繳義務(wù)人向個人支付《個人所得稅法》第二條規(guī)定的應(yīng)稅收入時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送支付個人收入的明細資料，但向個人支付下列應(yīng)稅所得除外。



 （一）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；



 （二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；



 （三）儲蓄機構(gòu)向儲戶支付的儲蓄存款利息所得；



 （四）證券兌付機構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得；



 （五）股份制企業(yè)通過中國證券登記結(jié)算公司上海分公司向股民支付的股息、紅利所得；



 （六）稅法和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他由指定機構(gòu)統(tǒng)一代扣代繳的應(yīng)稅所得。




第四條 扣繳義務(wù)人實施個人所得稅明細申報，可采用以下申報方式：



 （一）網(wǎng)上電子申報方式?？劾U義務(wù)人將納稅義務(wù)人的有關(guān)扣繳信息通過電子申報網(wǎng)絡(luò)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅納稅申報。



 （二）軟盤申報方式?？劾U義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)報送附有納稅義務(wù)人有關(guān)扣繳信息的盤片，實施個人所得稅納稅申報。



 （三）紙質(zhì)申報方式?？劾U義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報資料，由稅務(wù)機關(guān)征收管理部門將有關(guān)扣繳信息輸入申報軟件系統(tǒng)，實施個人所得稅納稅申報。




第五條 無論采用第四條所列何種申報方式，扣繳義務(wù)人須向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、《扣繳個人所得稅申報表附表》和《個人基本信息表》。




第六條 扣繳義務(wù)人每月代扣代收的稅款，應(yīng)在規(guī)定期限將稅款解繳入庫。




第七條 實行代扣代繳個人所得稅明細申報后，由主管稅務(wù)機關(guān)為納稅義務(wù)人定期提供一聯(lián)式的《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。



 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于年度終了后的3個月內(nèi)，根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)掌握的扣繳義務(wù)人明細申報信息和其他涉稅信息，為每一個納稅義務(wù)人按其實際繳納的個人所得稅額匯總數(shù)據(jù)提供《完稅證明》。




第八條 納稅義務(wù)人因特殊需要要求取得《完稅證明》的，可攜本人有效身份證件，向主管稅務(wù)機關(guān)的征收部門申請開具相應(yīng)期間實際繳納個人所得稅的《完稅證明》。




第九條 對辦理注銷稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，在辦理完畢全部注銷手續(xù)時，由主管稅務(wù)機關(guān)為該扣繳單位的納稅義務(wù)人開具《完稅證明》。




第十條 因扣繳義務(wù)人出錯造成納稅人多繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照《征管法》第五十一條規(guī)定進行處理。




第十一條 扣繳義務(wù)人不按規(guī)定報送代扣代繳報告表和有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照《征管法》第六十二條規(guī)定予以處罰。




第十二條 扣繳義務(wù)人為納稅義務(wù)人隱匿應(yīng)納稅所得，不繳或少繳已扣、已收稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照《征管法》第六十三條規(guī)定予以處罰




第十三條 扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照《征管法》第六十四條規(guī)定予以處罰。




第十四條 扣繳義務(wù)人要確定專人領(lǐng)取《完稅證明》，并將《完稅證明》準確、安全地送達納稅義務(wù)人。



 納稅義務(wù)人沒有收到《完稅證明》，或者發(fā)生《完稅證明》遺失的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請補開具相應(yīng)期間實際繳納個人所得稅的《完稅證明》。




第十五條 稅務(wù)機關(guān)及其工作人員未按照《征管法》及其實施細則的規(guī)定為扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)人保密或故意泄密的，按照《征管法》第八十七條規(guī)定進行處理。




第十六條 扣繳義務(wù)人可以依法委托稅務(wù)代理人辦理本辦法所涉及的相關(guān)稅務(wù)事宜。




第十七條 本暫行辦法從2005年7月1日起執(zhí)行。