• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]48號
• 【發(fā)布日期】2005-03-28
• 【生效日期】2005-03-28
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和完善個體稅收征收管理工作的意見

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和完善個體稅收征收管理工作的意見

(國稅發(fā)[2005]48號)





各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 2004年，全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)遵照黨的十六屆三中全會關(guān)于支持非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改進(jìn)對非公有制企業(yè)服務(wù)和監(jiān)管的方針，在積極促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的同時(shí)，努力加強(qiáng)對個體工商戶稅收的征收管理，取得了明顯成效。今年2月出臺的《國務(wù)院關(guān)于鼓勵支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2005]3號）再次明確提出，要"毫不動搖地鼓勵、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展"、"進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)政府監(jiān)督管理和服務(wù)".為深入貫徹國務(wù)院文件精神，現(xiàn)就進(jìn)一步規(guī)范和完善個體稅收征收管理工作提出如下意見：



 一、努力構(gòu)建個體稅收和諧征納關(guān)系個體經(jīng)濟(jì)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其健康發(fā)展不僅有利于繁榮城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入，而且有利于擴(kuò)大社會就業(yè)和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)對全面建設(shè)小康社會的重大戰(zhàn)略意義，積極支持、鼓勵和引導(dǎo)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。當(dāng)前，要切實(shí)采取措施，將促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。同時(shí)，要以建設(shè)社會主義和諧社會為目標(biāo)，努力創(chuàng)新管理理念，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識。要通過廣泛的納稅宣傳和輔導(dǎo)，使廣大納稅人及時(shí)掌握和了解各項(xiàng)稅收政策和管理規(guī)定，促使其知法、懂法，增強(qiáng)守法觀念；要在堅(jiān)持依法治稅和注重稅收征管質(zhì)量和效率的前提下，努力優(yōu)化征管流程，簡化辦稅程序，不斷降低納稅成本；要始終堅(jiān)持"公正、公平、公開"的原則，大力推進(jìn)個體稅收征管的"陽光作業(yè)"，以促進(jìn)納稅遵從度的進(jìn)一步提高。



 二、積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)核定定額工作對實(shí)行定期定額征收的個體工商戶采用計(jì)算機(jī)核定定額，是全面提高定額核定科學(xué)性，有效避免定額核定過程中的"關(guān)系稅"和"人情稅"的重要措施。各地要繼續(xù)推進(jìn)計(jì)算機(jī)核定定額工作，不斷完善業(yè)務(wù)需求和優(yōu)化定額核定的軟件，加快推廣使用的步伐；尚未開展此項(xiàng)工作的地區(qū)，要嚴(yán)格按照定額核定的程序，堅(jiān)持集體核定的原則，積極為利用計(jì)算機(jī)核定定額創(chuàng)造條件。



 三、加快落實(shí)《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》為進(jìn)一步提高集貿(mào)市場稅收管理的質(zhì)量與效率，各級國稅局和地稅局要相互協(xié)作，按照《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》（國稅發(fā)[2004]154號）所確定的分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，科學(xué)劃分集貿(mào)市場和納稅人類型，抓緊制定和完善相應(yīng)的配套管理措施，盡快加以落實(shí)；要積極開展聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作，共同清理漏征漏管戶，加強(qiáng)對納稅戶停業(yè)、復(fù)業(yè)和注銷等信息的交換，聯(lián)合開展定額核定工作，確保雙方對同一納稅戶核定定額的統(tǒng)一。



 四、切實(shí)加強(qiáng)個體稅源分析今年1月起，總局開始對個體稅收收入實(shí)行按月分析。為共同做好此項(xiàng)工作，各地要廣泛開展個體稅源分析，客觀評價(jià)不同行業(yè)的稅收征管情況，對管理薄弱的環(huán)節(jié)要及時(shí)研究對策，迅速加以完善。各地要密切關(guān)注本地區(qū)月度個體稅收的增減變化情況，從本通知發(fā)布之日起，凡月度收入與上年同期相比下降幅度超過5%的地區(qū)和月度收入增幅超過20%的地區(qū)，要及時(shí)查找增減變化的原因，寫出分析報(bào)告，于月度終了后6日內(nèi)報(bào)送總局征管司。對于因2004年上調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)導(dǎo)致連續(xù)多月收入下降的地區(qū)，可在本通知發(fā)布后，實(shí)行當(dāng)月一次性報(bào)告。



 為便于各地準(zhǔn)確做好統(tǒng)計(jì)和分析，經(jīng)研究，現(xiàn)將個體經(jīng)營稅收收入口徑作進(jìn)一步明確。個體經(jīng)營稅收收入包括以下三個部分：一是在集貿(mào)市場內(nèi)、外生產(chǎn)經(jīng)營且辦理了稅務(wù)登記的個體工商戶所繳納的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的全部稅收；二是從事臨時(shí)經(jīng)營的個人所繳納的與臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的全部稅收；三是個體工商戶和臨時(shí)經(jīng)營的個人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票所繳納的稅收。儲蓄存款利息個人所得稅雖不屬于個體經(jīng)營稅收收入的范疇，但為保持上報(bào)數(shù)據(jù)的連續(xù)性，各地國稅局在向總局報(bào)送個體經(jīng)營稅收收入時(shí)應(yīng)包含該稅收入，總局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司在生成個體經(jīng)營稅收月度快報(bào)時(shí)再予以扣除。



 五、加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源和未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶的動態(tài)管理在全面加強(qiáng)個體稅源分析和征收管理的同時(shí)，各地要繼續(xù)做好對45個重點(diǎn)集貿(mào)市場的動態(tài)管理工作，及時(shí)掌握重點(diǎn)集貿(mào)市場和個體大戶的生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況，分析研究解決問題的措施，積極穩(wěn)妥推進(jìn)大戶建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。從2005年起，各地要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個體稅收征管工作的通知》（國稅函[2004]168號）規(guī)定的時(shí)間要求，報(bào)送重點(diǎn)集貿(mào)市場和10戶個體大戶的稅收征管資料，并進(jìn)行必要說明和分析，重點(diǎn)反映征管措施和效果。



 提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)后，未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶大量增加，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要本著"簡便、高效"的原則，積極探索和完善對未達(dá)起征點(diǎn)戶的后續(xù)管理措施，通過業(yè)戶申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)定期巡查的方式，切實(shí)加強(qiáng)對未達(dá)起征點(diǎn)戶的稅源監(jiān)管。