• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2003]第1303號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-12-08
• 【生效日期】2003-12-08
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003年度出口貨物退(免)稅清算工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003年度出口貨物退(免)稅清算工作的通知

（國(guó)稅函[2003]第1303號(hào) 2003年12月8日）





各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：



 為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院出口退稅機(jī)制改革，加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理，做好2003年度出口貨物退（免）稅工作，經(jīng)研究，決定自2004年1月1日至2004年3月31日期間，開(kāi)展2003年度出口貨物退（免）稅清算工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一、2003年度出口貨物退（免）稅清算工作恰逢出口退稅機(jī)制改革的關(guān)鍵時(shí)期，做好此項(xiàng)工作是貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定》（國(guó)發(fā)〔2003〕24號(hào)）的重要前提和保障，關(guān)系到出口退稅機(jī)制改革的順利進(jìn)行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，充分認(rèn)識(shí)到做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保按時(shí)、高質(zhì)量地完成清算任務(wù)。



 二、2003年度出口貨物退（免）稅清算工作涉及到陳欠退（免）稅款的確定以及貼息等工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須認(rèn)真把關(guān)，層層負(fù)責(zé)，確保清算上報(bào)數(shù)字的準(zhǔn)確性，要堅(jiān)決杜絕弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，總局將追究有關(guān)單位及人員的責(zé)任。



 三、2003年結(jié)轉(zhuǎn)2004年的應(yīng)退（免）未退（免）稅款即截至2003年底累計(jì)陳欠退（免）稅款，是指：出口企業(yè)2003年12月31日前（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上所注明的出口日期為準(zhǔn)）報(bào)關(guān)出口貨物中應(yīng)退（免）未退（免）稅款。



 2003年底累計(jì)陳欠退（免）稅款需經(jīng)退稅部門(mén)審核通過(guò)。已審核通過(guò)的“陳欠退（免）稅款”暫不辦理退庫(kù)、調(diào)庫(kù)手續(xù)，具體辦理辦法另行通知。



 四、出口企業(yè)應(yīng)于2004年3月31日之前將收齊退稅單證（含暫未收齊出口收匯核銷(xiāo)單部分）的2003年度出口貨物向所轄退稅部門(mén)申報(bào)，逾期退稅部門(mén)不再受理申報(bào)。



 各級(jí)退稅部門(mén)應(yīng)在2004年4月15日以前完成2003年度出口貨物退（免）稅的審核、審批工作。對(duì)出口企業(yè)在2004年3月31日前暫未收齊2003年當(dāng)年出口貨物的出口收匯核銷(xiāo)單（不含遠(yuǎn)期結(jié)匯證明，下同）的，退稅部門(mén)可在其他紙質(zhì)單證和電子信息審核無(wú)誤的情況下，將該筆出口貨物退（免）稅款列入“已審核暫不辦理退（免）稅額”，待補(bǔ)齊單證審核通過(guò)后按本通知第三條第二款的規(guī)定處理。2004年6月30日出口企業(yè)仍未補(bǔ)齊出口收匯核銷(xiāo)單的，一律不再辦理退（免）稅。



 五、對(duì)2003年度生產(chǎn)企業(yè) “免、抵、退”稅的清算實(shí)行以下辦法：



 （一）2004年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將其2003年退（免）稅單證收齊部分但未申報(bào)“免、抵、退”稅的出口貨物，向退稅部門(mén)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。



 （二）2004年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將2003年所有退（免）稅單證不齊部分的貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件6），由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后予以備案。對(duì)未按規(guī)定備案的上年出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷(xiāo)貨物予以補(bǔ)稅。



 （三）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的、2004年3月31日前收齊單證的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵稅額。計(jì)算公式如下：



 應(yīng)免抵稅額＝免抵退稅總額；



 免抵退稅總額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率-免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口退稅率。



 對(duì)在2004年3月31日前仍未收齊單證及有關(guān)電子信息核對(duì)不上的出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷(xiāo)貨物予以補(bǔ)稅。



 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)到2004年3月31日未收齊出口收匯核銷(xiāo)單的，按照本通知第四條第二款的規(guī)定辦理，2004年6月30日出口企業(yè)仍未補(bǔ)齊出口收匯核銷(xiāo)單的，按內(nèi)銷(xiāo)貨物補(bǔ)稅。



 六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的結(jié)轉(zhuǎn)2004年的應(yīng)退（免）未退（免）稅款和2004年1月1日以后出口貨物發(fā)生的退（免）稅款分別審核、審批，分別統(tǒng)計(jì)，不得混淆。



 七、清算報(bào)表及清算報(bào)告上報(bào)要求：



 （一）為及時(shí)掌握2003年的出口退（免）稅情況，出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《外貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件8）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件9），于2004年1月15日前上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在經(jīng)過(guò)初步邏輯分析、匯總后，應(yīng)在盡可能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，于2004年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表》（附件1）上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（路徑：總局進(jìn)出口稅司通訊服務(wù)器/各地上傳/總局布置工作欄 /2003年度清算快報(bào)）。



 （二）2004年3月31日清算工作結(jié)束后，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2004年4月20前，將本地區(qū)《截至2003年底累計(jì)陳欠退（免）稅情況統(tǒng)計(jì)表》（附件2）、清算報(bào)表（附件3至附件6）及清算報(bào)告正式上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。



 （三）附件7至附件11所列各表僅供各地退稅部門(mén)參考。在清算工作中，各地可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況自行決定是否使用或?qū)?nèi)容進(jìn)行增改。



 附件：1.出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表（略）

 2.截至2003年底累計(jì)陳欠退（免）稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）

 3.出口貨物退（免）稅清算匯總表（略）

 4.特定企業(yè)退（免）稅清算表（略）

 5.出口卷煙免稅情況統(tǒng)計(jì)年報(bào)表（略）

 6.進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表（略）

 7.生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表（略）

 8.外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表（略）

 9.生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表（略）

 10.卷煙出口企業(yè)清算表（略）

 11.出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表（略）