• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2001]319號
• 【發(fā)布日期】2001-04-30
• 【生效日期】2001-04-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 所得稅匯算清繳的管理辦法及工作規(guī)程有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
 所得稅匯算清繳的管理辦法及工作規(guī)程有關(guān)問題的補(bǔ)充通知
 
（2001年4月30日國稅函〔2001〕319號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，總局下發(fā)了修訂后的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡稱《辦法》）和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（以下稱《規(guī)程》）（國稅發(fā)〔2001〕9號），現(xiàn)就執(zhí)行《辦法》和《規(guī)程》中的有關(guān)問題明確如下：



 一、關(guān)于納稅人分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)協(xié)查管理

 對在不同地區(qū)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)（以下稱營業(yè)機(jī)構(gòu)）的納稅人的稅務(wù)協(xié)查管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同職責(zé)，因此，應(yīng)建立對納稅人營業(yè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)協(xié)查管理制度。

 （一）總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在接受納稅人年度所得稅匯總或合并申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)及時為納稅人開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》（附件1）。該證明由納稅人所屬各營業(yè)機(jī)構(gòu)送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！掇k法》第六條規(guī)定的提交證明的限期調(diào)整為每年7月31日以前。

 （二）匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在對納稅人的匯總或合并申報(bào)資料審核評稅中發(fā)現(xiàn)有涉及所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)的疑點(diǎn)，需要進(jìn)一步核實(shí)的，可以向該納稅人的營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函》（附件2），該營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)有責(zé)任就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將結(jié)果函復(fù)匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理或稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)營業(yè)機(jī)構(gòu)有少報(bào)收入或多列成本費(fèi)用等涉及所得稅的問題，也應(yīng)及時書面通知匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)做好相應(yīng)稅務(wù)處理（附件3）。

 （三）營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行《辦法》第六條對營業(yè)機(jī)構(gòu)就地征稅時，應(yīng)按以下辦法及程序進(jìn)行。

 1．營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該營業(yè)機(jī)構(gòu)就地征稅僅適用于下述情況：

 營業(yè)機(jī)構(gòu)在《辦法》第六條規(guī)定的期限（7月31日）前未提交匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》或其他憑據(jù)，據(jù)以證明其匯繳機(jī)構(gòu)已申報(bào)匯算年度所得稅，且又無延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的。

 2．對屬于上述情況的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可以核實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，或者以同行業(yè)利潤水平或其他方法核定應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)依據(jù)稅收法律法規(guī)的稅收待遇規(guī)定，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額及確定處罰；但納稅人匯總申報(bào)處于虧損年度或免稅年度的，應(yīng)由營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一稅務(wù)調(diào)整處理（附件3）。

 3．營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，依照以上規(guī)定對營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)處理后，應(yīng)將有關(guān)情況書面通知匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（附件3）。



 二、關(guān)于匯算清繳申報(bào)的審核評稅

 對企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)完成。為此，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在尚未采用電子化審核評稅以前或由于其他原因，不能在稅法規(guī)定的匯算清繳期限內(nèi)按《審核評稅辦法》的全面要求完成對企業(yè)年度申報(bào)表的詳盡審核評稅的，可以在收到納稅人報(bào)送的申報(bào)表資料后，就《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》第三條（二）款3項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行初步評稅，并在稅法規(guī)定的匯算清繳期內(nèi)按照初審評稅的結(jié)果下發(fā)匯算清繳通知書。匯算清繳期后，應(yīng)再選取初審評稅有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行詳細(xì)評稅及相關(guān)稅務(wù)調(diào)整。

 附件：1．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總（合并）申報(bào)所得稅證明

 2．營業(yè)機(jī)構(gòu)納稅事務(wù)協(xié)查函

 3．營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函




 附件1： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總

 （合并）申報(bào)所得稅證明（存根）



 國（地）稅匯證〔 〕號

 國家（地方）稅務(wù)局：

 你局管轄的＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿系我局管轄的＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿于你處設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)，已于 年 月在我局匯總（合并）申報(bào) 年度企業(yè)所得稅。

 特此證明



 匯繳機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及公章

 年 月 日



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 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總（合并）申報(bào)所得稅證明



 國（地）稅匯證〔 〕號

 國家（地方）稅務(wù)局：

 你局管轄的＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿系我局管理的＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿于你處設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)，已于 年 月在我局匯總（合并）申報(bào) 年度企業(yè)所得稅。

 特此證明

 此致



 匯繳機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及公章

 年 月 日



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址：

 業(yè)務(wù)聯(lián)系人： 電話： 傳真：




 附件2： 營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函（存根）



 國（地）稅核〔 〕號

 國家（地方）稅務(wù)局：

 你局管轄的＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿系我局管理的＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿于你處設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)，請就該營業(yè)機(jī)構(gòu)以下事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)：

 事項(xiàng)：

 疑點(diǎn)：



 匯繳機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及公章

 年 月 日

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 營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函



 國（地）稅核〔 〕號

 國家（地方）稅務(wù)局：

 你局管轄的＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿系我局管轄的＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿于你處設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)，請就該營業(yè)機(jī)構(gòu)以下事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)：

 事項(xiàng)：

 疑點(diǎn)：

 營業(yè)機(jī)構(gòu)登記地址：

 電話： 傳真：

 此致



 匯繳機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及公章

 年 月 日



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址：

 業(yè)務(wù)聯(lián)系人： 電話： 傳真：




 附件3： 營業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理聯(lián)絡(luò)函

 國（地）稅處〔 〕號

 國家（地方）稅務(wù)局：

 你局管轄＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿系我局管轄的＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿于我處設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)。

 營業(yè)機(jī)構(gòu)地址： 電話： 傳真：

 根據(jù)《
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳〈管理辦法〉及〈工作規(guī)程〉有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》的規(guī)定，經(jīng)我局查實(shí)，對該營業(yè)機(jī)構(gòu) 年度所得稅做出如下處理：

 1．營業(yè)機(jī)構(gòu)未匯總申報(bào)由我局確定的應(yīng)納稅所得額：

 （1）核實(shí)額：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。

 （2）按同行業(yè)利潤率核定額：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。

 （3）其它方法核定額：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。

 2．我局計(jì)算補(bǔ)征稅款及處罰額：

 適用稅率（實(shí)際征收率）：＿＿＿＿補(bǔ)繳稅額：＿＿＿＿。滯納金：＿＿＿。處罰額：＿＿＿＿。

 3．我局提請你局應(yīng)作出的稅務(wù)處理事項(xiàng)：

 （1）營業(yè)機(jī)構(gòu)漏報(bào)收入額：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。

 （2）營業(yè)機(jī)構(gòu)多列成本費(fèi)用：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。

 （3）納稅人處于虧損年度（免稅年度）須由你局統(tǒng)一進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整處理的屬于本營業(yè)機(jī)構(gòu)的利潤（虧損）額：＿＿＿＿＿＿＿＿＿。

 （4）其它事項(xiàng)：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。



 營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及公章

 年 月 日



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)郵編： 地址：

 業(yè)務(wù)聯(lián)系人： 電話： 傳真：