• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2000-12-11
• 【生效日期】2000-12-11
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于欠繳稅金分類核算有關(guān)賬務(wù)處理規(guī)定的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于欠繳稅金分類核算有關(guān)賬務(wù)處理規(guī)定的通知
 
（國稅函〔2000〕1009號）
 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈
欠繳稅金核算管理暫行辦法〉的通知》，現(xiàn)將各類欠繳稅金的賬務(wù)處理方法明確如下：



 一、關(guān)于“待清理呆賬稅金”科目的賬務(wù)處理

 （一）發(fā)生各類呆賬稅金時，根據(jù)“呆賬稅金確認通知書”，借記“待清理呆賬稅金”科目，貸記“特征”類科目。

 （二）發(fā)生某類呆賬稅金轉(zhuǎn)為另一類呆賬稅金時，根據(jù)“呆賬稅金確認通知書”進行轉(zhuǎn)賬。

 （三）關(guān)停企業(yè)因各種原因恢復生產(chǎn)，其不足三年的呆賬稅金轉(zhuǎn)為往年陳欠，借記“特征”類科目（往年陳欠），貸記“待清理呆賬稅金”（關(guān)停企業(yè)呆賬稅金）。

 （四）清回呆賬稅金的，不再從“待征”類科目過渡，直接從“待清理呆賬稅金”科目轉(zhuǎn)入“上解”類或“在途稅金”科目，借記“上解”類或“在途稅金”科目，貸記“待清理呆賬稅金”科目。

 （五）改組企業(yè)發(fā)生以期初存貨和留抵進項稅額抵頂呆賬稅金的，借記“應(yīng)征”類科目，貸記“待清理呆賬稅金”科目。



 二、關(guān)于“待征”類科目的賬務(wù)處理

 （一）批準緩征稅款時，根據(jù)批準書作“緩征稅款”增加的賬務(wù)處理；發(fā)生呆賬稅金轉(zhuǎn)待征稅金和某類待征稅金轉(zhuǎn)另一類待征稅金時，由稅收會計直接填制記賬憑證作賬務(wù)處理。

 （二）改組企業(yè)發(fā)生以期初存貨和留抵進項稅額抵頂待征稅金的，借記“應(yīng)征”類科目，貸記“待征”類科目。



 三、關(guān)于“損失稅金核銷－－核銷死欠”科目的賬務(wù)處理

 由于入庫單位可以直接依據(jù)“核銷死欠確認通知書”作核銷死欠的賬務(wù)處理，不再需要從“待清理呆賬稅金”科目過渡，因此，各核算單位對于核銷的欠稅，應(yīng)直接借記“損失稅金核銷－－核銷死欠”科目，貸記“待清理呆賬稅金”或“待征”類科目；對于核銷的滯納金，應(yīng)借記“損失稅金核銷－－核銷死欠”科目，貸記“應(yīng)征”類科目。



 四、關(guān)于“應(yīng)繳未繳滯納金”的核算方法

 （一）“應(yīng)繳未繳滯納金登記簿”的賬頁設(shè)置方法為：按滯欠戶設(shè)賬頁、按每筆欠稅設(shè)多欄，多欄前設(shè)“日期”、“摘要”和“滯納天數(shù)”三欄，作為每筆欠稅登記的通用欄；每筆欠稅下再分設(shè)“欠稅額”、“應(yīng)收滯納金”兩小欄反映。

 （二）各欄登記方法為：

 “日期”欄，登記欠稅發(fā)生日期、征收、核銷日期和結(jié)賬日期。

 “摘要”欄，登記欠稅發(fā)生、征收、核銷等摘要情況。

 “滯納天數(shù)”欄，登記欠稅發(fā)生至征收、核銷或結(jié)賬時的滯納天數(shù)。

 “欠稅額”欄，發(fā)生欠稅用藍字登記，征收或核銷用紅字登記，期末紅藍數(shù)字相沖后的差額為欠稅余額。

 “應(yīng)收滯納金”欄，平時只登記已征收和已核銷的滯納金（用紅字），期末結(jié)賬時登記欠稅余額的未繳滯納金（用藍字）。



 五、關(guān)于“上解憑證匯總單”的編制

 （一）由于入庫單位可以直接依據(jù)“核銷死欠確認通知書”記賬，因此，應(yīng)刪掉“上解憑證匯總單”中的“經(jīng)清算依法注銷欠稅數(shù)”欄。

 （二）為便于入庫單位核算，上解單位和混合業(yè)務(wù)單位編制的“上解憑證匯總單”，應(yīng)在橫欄“待處理損失稅金”后增設(shè)“呆賬轉(zhuǎn)陳欠數(shù)”欄。

 （三）為便于入庫單位分類核算呆賬稅金，上解單位和混合業(yè)務(wù)單位編報的“上解憑證匯總單”，應(yīng)對“上解稅金數(shù)”欄作如下修改：刪掉原“其中：收回呆賬稅金數(shù)”欄，重新按“征收關(guān)停企業(yè)呆賬稅金”、“征收空殼企業(yè)呆賬稅金”、“征收政府政策性呆賬稅金”、“征收其他呆賬稅金”、“征收非呆賬稅金”設(shè)欄。

 修改后的“上解憑證匯總單”格式附后。



 六、有關(guān)會計報表的編制

 入庫單位會計報表的各類待征稅金數(shù)和應(yīng)繳未繳滯納金數(shù)，應(yīng)根據(jù)下屬上解單位和混合業(yè)務(wù)單位上報的各類待征稅金數(shù)和應(yīng)繳未繳滯納金數(shù)分別匯總填列。

 附件：上解憑證匯總單（略）



 2000年12月11日