• 【發(fā)布單位】中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】證監(jiān)發(fā)[2000]76號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-11-02
• 【生效日期】2000-11-02
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公開(kāi) 發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則

 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公開(kāi)
 發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則
（第2號(hào)）
 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定
 （二000年十一月二日證監(jiān)發(fā)〔2000〕76號(hào)）

 第一條 為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱商業(yè)銀行）的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)公司法》、《
中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。



 第二條 商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí)，除應(yīng)遵循中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。



 第三條 商業(yè)銀行應(yīng)在主要會(huì)計(jì)政策中披露如下內(nèi)容：

 （一）說(shuō)明貸款的種類和范圍，應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的標(biāo)準(zhǔn)，及非應(yīng)計(jì)貸款的帳務(wù)處理方法。

 （二）說(shuō)明計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的范圍和方法。根據(jù)余額一定比率計(jì)提的一般準(zhǔn)備，應(yīng)說(shuō)明該比率是如何確定的；根據(jù)個(gè)別款項(xiàng)的實(shí)際情況認(rèn)定的特別準(zhǔn)備，應(yīng)說(shuō)明認(rèn)定的依據(jù)，如根據(jù)對(duì)借款人還款能力、財(cái)務(wù)狀況、抵押擔(dān)保充分性等的評(píng)價(jià)。

 （三）說(shuō)明回售證券的計(jì)價(jià)方法、收益確認(rèn)方法。

 （四）對(duì)于外匯交易合約、利率期貨、遠(yuǎn)期匯率合約、貨幣和利率套期、貨幣和利率期權(quán)等衍生金融工具，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)方法。采用公允價(jià)值的，還應(yīng)說(shuō)明公允價(jià)值取得方法，如市場(chǎng)比價(jià)、未來(lái)現(xiàn)金流量等。

 對(duì)于投機(jī)活動(dòng)的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具，應(yīng)說(shuō)明損益的確認(rèn)方法，及將衍生金融工具確認(rèn)為套期保值的標(biāo)準(zhǔn)。



 第四條 商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋中應(yīng)披露：

 （一）按性質(zhì)（如準(zhǔn)備金、備付金等）分類列示存放中央銀行款項(xiàng)，披露計(jì)算依據(jù)。

 （二）按存放境內(nèi)、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項(xiàng)。

 （三）按拆放境內(nèi)、境外同業(yè)列示拆放同業(yè)款項(xiàng)。

 （四）按貸款性質(zhì)（如信用、保證、抵押、質(zhì)押等）列示短期貸款。

 （五）應(yīng)按如下格式披露應(yīng)收利息及其壞帳準(zhǔn)備：



┌────┬──────────────┬──────────────┐
│ │ 期初 │ 期末 │
│ 帳齡 ├────┬────┬────┼────┬────┬────┤
│ │ 金額 │ 比例 │壞帳準(zhǔn)備│ 金額 │ 比例 │壞帳準(zhǔn)備│
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│ 合計(jì) │ │ │ │ │ │ │
└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘


 應(yīng)收利息應(yīng)按表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息分別披露。

 （六）應(yīng)按性質(zhì)（如國(guó)債、金融債券回購(gòu)）披露回售證券。

 （七）應(yīng)按下列格式披露中長(zhǎng)期貸款：



┌────┬──────────────┬──────────────┐
│ │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
│ 性質(zhì) ├────┬────┬────┼────┬────┬────┤
│ │ 合計(jì) │1－3年│3年以上│ 合計(jì) │1－3年│3年以上│
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│信用貸款│ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│保證貸款│ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│抵押貸款│ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│質(zhì)押貸款│ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┤
│ 合計(jì) │ │ │ │ │ │ │
└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘


 （八）應(yīng)按下列格式披露逾期貸款：



┌───────────┬───────────┬──────────┐
│ 性質(zhì) │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 信用貸款 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 保證貸款 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 抵押貸款 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 質(zhì)押貸款 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 合計(jì) │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┘


 （九）應(yīng)按下列格式披露呆滯貸款：



┌────┬──────────────┬──────────────┐
│ │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
│ 性質(zhì) ├─┬───┬───┬────┼─┬───┬───┬────┤
│ │合│1-2年 │2-3年 │3年以上 │合│1-2年 │2-3年 │3年以上 │
│ │計(jì)│ │ │ │計(jì)│ │ │ │
├────┼─┼───┼───┼────┼─┼───┼───┼────┤
│信用貸款│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼───┼───┼────┼─┼───┼───┼────┤
│保證貸款│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼───┼───┼────┼─┼───┼───┼────┤
│抵押貸款│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼───┼───┼────┼─┼───┼───┼────┤
│質(zhì)押貸款│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼───┼───┼────┼─┼───┼───┼────┤
│ 合計(jì) │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴─┴───┴───┴────┴─┴───┴───┴────┘


 （十）應(yīng)按性質(zhì)（如信用，保證，抵押和質(zhì)押）分類披露呆帳貸款。

 以上第四款、第五款、第七款、第八款、第九款、第十款中如有持本公司5％以上（含5％）股份的股東單位貸款，應(yīng)在各項(xiàng)目注釋中說(shuō)明。

 （十一）應(yīng)按下列格式披露呆帳準(zhǔn)備情況：



┌────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┐
│ 類別 │ 期初數(shù) │ 本期計(jì)提 │ 本期轉(zhuǎn)回 │ 本期核銷 │ 期末數(shù) │
├────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│一般準(zhǔn)備│ │ │ │ │ │
├────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│特別準(zhǔn)備│ │ │ │ │ │
└────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┘


 1、若本期某些款項(xiàng)計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的比例或金額較大，應(yīng)說(shuō)明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由。

 2、說(shuō)明對(duì)某些金額較大且逾期帳齡較長(zhǎng)的款項(xiàng)不計(jì)提或計(jì)提呆帳準(zhǔn)備比例較低的理由。

 3、以前年度計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的比例或金額較大的款項(xiàng)，如在本期金額或部分收回，應(yīng)說(shuō)明原確定計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因。

 4、如已批準(zhǔn)核銷呆帳的款項(xiàng)金額較大，應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)和金額。若實(shí)際核銷的款項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，還應(yīng)單獨(dú)披露。

 （十二）應(yīng)按下列格式披露同業(yè)拆入：



┌───────────┬───────────┬──────────┐
│ 拆入性質(zhì) │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 境內(nèi)同業(yè)拆入 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 境外同業(yè)拆入 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 合計(jì) │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┘


 （十三）應(yīng)按下列格式披露存入承兌匯票保證金、信用證開(kāi)證保證金、外匯買賣交易保證金等短期保證金：



┌───────────┬───────────┬──────────┐
│ 款項(xiàng)內(nèi)容 │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 合 計(jì) │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┘


 （十四）應(yīng)按下列格式披露發(fā)行的短期債券：



┌──────┬──────┬──────┬──────┬──────┐
│ 債券名稱 │ 面值 │ 發(fā)行日期 │ 到期日 │ 發(fā)行金額 │
├──────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│ │ │ │ │ │
└──────┴──────┴──────┴──────┴──────┘


 （十五）應(yīng)按性質(zhì)披露銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開(kāi)出即期信用證、開(kāi)出遠(yuǎn)期信用證、外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售等表外負(fù)債，包括它們的年末余額及其他具體情況。

 （十六）披露比較式母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中下列項(xiàng)目注釋：短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款總額、短期存款、長(zhǎng)期存款總額、利息收入、利息支出、投資收益。



 第五條 商業(yè)銀行應(yīng)按下列格式披露按幣種列示的資產(chǎn)負(fù)債情況：



┌───────┬───┬───┬───┬──────┬───────┐
│ 項(xiàng)目 │人民幣│ 美元 │ 港幣 │其他幣種合計(jì)│折合人民幣合計(jì)│
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│資產(chǎn)項(xiàng)目： │ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│負(fù)債項(xiàng)目： │ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│資產(chǎn)負(fù)債凈頭寸│ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│表外項(xiàng)目?jī)纛^寸│ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───────┼───┼───┼───┼──────┼───────┤
│貸款承諾 │ │ │ │ │ │
└───────┴───┴───┴───┴──────┴───────┘




 第六條 商業(yè)銀行應(yīng)按如下格式披露貸款分布情況：

 1、按行業(yè)分類的貸款情況



┌───────────┬───────────┬──────────┐
│ 行業(yè) │ 年初數(shù) │ 年末數(shù) │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 合計(jì) │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 減呆帳準(zhǔn)備金 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 貸款凈余額 │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┘


 2、按地區(qū)分類的貸款情況



┌───────────┬───────────┬──────────┐
│ 地區(qū) │ 年初數(shù) │ 年末數(shù) │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 合計(jì) │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 減呆帳準(zhǔn)備金 │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │
├───────────┼───────────┼──────────┤
│ 貸款凈余額 │ │ │
└───────────┴───────────┴──────────┘




 第七條 商業(yè)銀行應(yīng)按以下格式披露資產(chǎn)流動(dòng)性情況：



┌────────┬───┬──┬──┬───┬───┬────┬──┐
│ 項(xiàng)目 │已逾期│即時(shí)│3個(gè) │3個(gè)月 │1至5年│5年以上 │總額│
│ │ │償還│月內(nèi)│至1年 │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│資產(chǎn)： │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│現(xiàn)金 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│存放中央銀行 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│及存放同業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│貸款 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│拆放 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│債券投資 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│其他資產(chǎn) │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│資產(chǎn)合計(jì) │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│負(fù)債： │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│存款 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│同業(yè)存放 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│其他負(fù)債 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│負(fù)債合計(jì) │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│表外頭寸流動(dòng)性 │ │ │ │ │ │ │ │
├────────┼───┼──┼──┼───┼───┼────┼──┤
│流動(dòng)性凈額 │ │ │ │ │ │ │ │
└────────┴───┴──┴──┴───┴───┴────┴──┘




 第八條 本規(guī)定由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。



 第九條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。