• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2000]78號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-05-08
• 【生效日期】2000-05-08
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng) 2000年個(gè)人所得稅征收管理工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)
 2000年個(gè)人所得稅征收管理工作的通知
 
（2000年5月8日國稅發(fā)〔2000〕78號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

 1999年各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的指示精神，切實(shí)采取有效措施，繼續(xù)強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理，狠抓代扣代繳工作的落實(shí)，各項(xiàng)征管制度和辦法得到更好的貫徹，對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的控管更為有效，征管再上新水平，收入再上新臺(tái)階，個(gè)人所得稅組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)社會(huì)分配等方面的作用得到了更好的發(fā)揮。同時(shí)也要看到，個(gè)人所得稅征管仍有許多漏洞，有的政策沒有得到正確執(zhí)行，與中央的要求還有較大差距。2000年個(gè)人所得稅收入任務(wù)繁重，征收管理面臨著新的情況和問題，因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步貫徹落實(shí)中央領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，全面改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，工作的基本思路是：以組織收入為中心，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，完善稅收政策，加大征管力度。具體要求如下：



 一、加強(qiáng)宣傳、輔導(dǎo)工作的針對(duì)性。2000年要在前幾年向全社會(huì)進(jìn)行廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，提高宣傳、輔導(dǎo)工作的質(zhì)量。總局將在新聞媒體上，重點(diǎn)宣傳各地的先進(jìn)征管經(jīng)驗(yàn)及完善征管、堵塞漏洞的好做法。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合個(gè)人所得稅征管工作的要求和本地的征管難點(diǎn)、重點(diǎn)，進(jìn)行多方面、多層次的宣傳：

 （一）繼續(xù)通過各種行之有效的方式和方法宣傳
個(gè)人所得稅法的基本規(guī)定和新政策、新規(guī)定，增強(qiáng)全民納稅意識(shí)。

 （二）要有重點(diǎn)地突出宣傳工資外收入、境外所得、企業(yè)債券利息收入、私房出租收入、股東帳戶利息收入等有關(guān)繳納個(gè)人所得稅的政策規(guī)定精神，各地還要針對(duì)本地區(qū)征管的薄弱項(xiàng)目和群眾認(rèn)識(shí)模糊的項(xiàng)目，通過公益廣告、熱線服務(wù)、有獎(jiǎng)?wù)魑?、有?jiǎng)答題、答記者問等各種形式使納稅人和扣繳義務(wù)人明了政策、稅款的計(jì)算、繳納程序和期限、權(quán)利和義務(wù)等較為具體的規(guī)定。

 （三）對(duì)偷逃稅案件要通過新聞媒體進(jìn)行曝光，組織有關(guān)人員座談，以懲戒違法者，教育廣大納稅人和扣繳義務(wù)人。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人有關(guān)法律責(zé)任的通知》（國稅發(fā)〔1998〕107號(hào)）精神進(jìn)行大力宣傳。與此同時(shí)，要著重對(duì)高收入行業(yè)等稅源大戶以及外派人員多的單位、發(fā)行債券的企業(yè)等扣繳義務(wù)人做好輔導(dǎo)工作，使其辦稅人員熟悉稅法規(guī)定精神，自覺做好代扣代繳個(gè)人所得稅的工作。



 二、進(jìn)一步深化代扣代繳工作。近些年來總局發(fā)出了一系列有關(guān)加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳工作的文件，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)強(qiáng)化扣繳工作采取了相應(yīng)措施，使個(gè)人所得稅代扣代繳工作逐步得到加強(qiáng)，但仍存在許多漏洞，導(dǎo)致稅款大量流失，每年全國通過專項(xiàng)檢查查補(bǔ)了大量稅款，就足以說明代扣代繳工作還沒有到位，還需要花大力氣繼續(xù)強(qiáng)化。1999年，總局下發(fā)了《
國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（國稅發(fā)〔1999〕78號(hào)），要求各地通過換發(fā)登記證，對(duì)所有扣繳單位開展辦理扣繳登記表工作。2000年各地要對(duì)此項(xiàng)工作的落實(shí)情況“回頭看”，對(duì)所有扣繳單位辦理扣繳登記表情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并于5月31日前正式書面上報(bào)總局（所得稅管理司）。

 據(jù)了解，部分地區(qū)的行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等未辦理扣繳登記表，也未納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的扣繳管理范圍，部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)至今尚未掌握當(dāng)?shù)匦姓?、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的全部戶數(shù)、支付應(yīng)稅收入和扣稅情況。對(duì)此，各地區(qū)要重點(diǎn)做好工作，將所有行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體都納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的代扣代繳管理范圍，全面掌握這些單位的支付應(yīng)稅收入和扣稅情況。

 2000年要進(jìn)一步提高代扣代繳質(zhì)量和代扣代繳率。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好對(duì)扣繳義務(wù)人建立資料檔案工作和扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表工作，加強(qiáng)對(duì)多次零申報(bào)單位的代扣代繳管理和檢查，對(duì)不依法履行代扣代繳義務(wù)的單位要嚴(yán)格處罰，確保代扣代繳工作的順利進(jìn)行。



 三、堅(jiān)持做好個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查是目前征管水平下強(qiáng)化征收管理的有力手段，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發(fā)〔1994〕81號(hào)）中關(guān)于每年進(jìn)行一次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的精神，堅(jiān)持每年按照《
個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作規(guī)程（試行）》的要求至少組織一次重點(diǎn)突出、整改效果明顯的專項(xiàng)檢查。今年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)行業(yè)是電信、金融、保險(xiǎn)、房地產(chǎn)、足球俱樂部、高等院校、新聞單位、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)。檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目是工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得。各級(jí)財(cái)政部門針對(duì)以上重點(diǎn)行業(yè)和項(xiàng)目，確定專項(xiàng)檢查的時(shí)間和要求，安排熟悉個(gè)人所得稅的有關(guān)人員認(rèn)真進(jìn)行檢查，并將個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的情況按要求及時(shí)向總局報(bào)告。

 各地對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃個(gè)人所得稅案件和拒不履行扣繳義務(wù)的行為要嚴(yán)格依法進(jìn)行處理，不能只補(bǔ)稅、不罰款，也不能不加收滯納金和以罰代刑。要通過這次檢查和依法處理，解決前幾年存在的處罰力度較小、屢查屢犯的問題，促使納稅人和扣繳義務(wù)人嚴(yán)格依法履行納稅和扣繳義務(wù)。

 今年總局還將對(duì)部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)人所得稅征管情況進(jìn)行檢查。希望各地對(duì)照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅征管工作檢查情況的通報(bào)》（國稅發(fā)〔1999〕185號(hào)）中指出的存在問題，結(jié)合自身工作，認(rèn)真查找不足，做好整改工作。



 四、嚴(yán)格執(zhí)法，抓好重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)行業(yè)的征管工作。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，抓住征管的重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，每年突破一、兩個(gè)征管難點(diǎn)。2000年要著重抓好以下幾個(gè)方面的工作：

 （一）要認(rèn)真貫徹落實(shí)總局下發(fā)的各項(xiàng)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，特別是要抓好派送紅股、足球俱樂部運(yùn)動(dòng)員收入、個(gè)人股東帳戶利息和企業(yè)債券利息等各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)，堅(jiān)決糾正違反全國統(tǒng)一政策的做法，在嚴(yán)格執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅收政策的前提下征管到位，確保各項(xiàng)收入足額征稅。

 （二）加強(qiáng)對(duì)工資外收入和勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅征管。與其他應(yīng)稅項(xiàng)目相比，工資、薪金所得項(xiàng)目的征管較好，但仍存在較大的征管漏洞，主要是一些工資外收入未納入征稅范圍。在目前的收入監(jiān)控和征管水平下，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然難以對(duì)工資外的全部收入作到應(yīng)收盡收，但應(yīng)把工作做細(xì)、做到家，堵塞漏洞，力爭足額征收。1999年征管檢查情況表明，勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征管有較多漏洞，2000年對(duì)該項(xiàng)目的征管要有所突破，各地可參考勞動(dòng)報(bào)酬征管較好的地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳的辦法，以加強(qiáng)其征管。

 （三）加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅征收管理。對(duì)實(shí)行查帳征收的個(gè)體戶，要嚴(yán)格按照《
個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，嚴(yán)把費(fèi)用扣除關(guān)，凡不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的費(fèi)用，不予扣除。對(duì)收入總額明顯與實(shí)際不符合的個(gè)體戶，須加大稽查力度，杜絕通過建假帳逾逃稅的現(xiàn)象。對(duì)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體戶，凡定額偏低的，須重新核定和調(diào)整定額，以提高定額的準(zhǔn)確性和合理性。

 （四）加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要著重加強(qiáng)境外收入、企業(yè)債券利息收入、股份制企業(yè)分紅派息收入、以使用權(quán)作獎(jiǎng)勵(lì)、二級(jí)市場(chǎng)房屋轉(zhuǎn)讓收入、私房出租收入、個(gè)人股東帳戶利息收入的個(gè)人所得稅征管，加強(qiáng)對(duì)電信、金融、保險(xiǎn)、足球俱樂部、高等院校、新聞單位、中介機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)的個(gè)人所得稅征管。

 （五）加強(qiáng)對(duì)外籍人員的征收管理。2000年要重點(diǎn)做好以下工作：

 1．按照國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔1999〕372號(hào)）要求，做好外籍人員購付匯時(shí)稅務(wù)憑證的出具工作。并憑借此項(xiàng)工作強(qiáng)化個(gè)人所得稅管理力度，規(guī)范稅源控制渠道，擴(kuò)大管理范圍，清查管理漏洞，確保各類外籍人員的各項(xiàng)收入依法納入稅務(wù)管理。

 2．貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對(duì)境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕241號(hào)）的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中的外籍個(gè)人境外支付工資薪金收入的管理工作，督促企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定，嚴(yán)格履行扣繳義務(wù)。



 五、加強(qiáng)調(diào)查研究，及時(shí)解決征管中的問題。針對(duì)經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的新情況、新問題，如國有企業(yè)職工下崗、住房改革、個(gè)人收入分配方式改變等問題，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)查研究，屬于新增長的稅源，要及時(shí)制定或完善有關(guān)的征管制度和辦法，以便對(duì)其加強(qiáng)征管；對(duì)情況較為復(fù)雜、一時(shí)難以解決的問題，要把情況搞清楚后，提出處理意見，及時(shí)報(bào)告總局處理。希望各地多向總局提供一些有關(guān)新情況、新問題的調(diào)查報(bào)告，以供總局研究或決策時(shí)參考。



 六、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，保證完成個(gè)人所得稅全年收入和征收管理的各項(xiàng)工作任務(wù)。實(shí)踐證明，個(gè)人所得稅工作抓得好不好、收入能否上得去，關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。為了切實(shí)貫徹落實(shí)中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于個(gè)人所得稅工作的指示精神，確保完成全年收入任務(wù)和加強(qiáng)征收管理的各項(xiàng)工作，總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步關(guān)心和重視個(gè)人所得稅征收管理工作，將個(gè)人所得稅作為新的稅收增長點(diǎn)和全局工作的“重中之重”來抓，虛心汲取先進(jìn)單位的征管經(jīng)驗(yàn)和做法，以人之長，補(bǔ)己之短。在稅務(wù)機(jī)構(gòu)精簡調(diào)整過程中，要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔1997〕62號(hào)）第九條規(guī)定的精神，保證、充實(shí)個(gè)人所得稅工作所需的人員，同時(shí)要想方設(shè)法保證開展個(gè)人所得稅工作所需的經(jīng)費(fèi)，為個(gè)人所得稅征管工作再上新臺(tái)階創(chuàng)造必要條件。