• 【發(fā)布單位】海關總署/中國人民銀行
• 【發(fā)布文號】署稅[2000]124號
• 【發(fā)布日期】2000-03-16
• 【生效日期】2000-04-10
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

海關總署、中國銀行關于印發(fā)《關于加工 貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實施細則》的通知

海關總署、中國銀行關于印發(fā)《關于加工
 貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實施細則》的通知
 
（2000年3月16日署稅〔2000〕124號）
廣東分署、各直屬海關，中國銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳市分行：

 為貫徹落實《關于印發(fā)〈
關于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金實施辦法〉的通知》（國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易〔1999〕1271號），海關總署和中國銀行聯(lián)合制訂了《關于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實施細則》，現(xiàn)印發(fā)你們，請對外公告實施。有關單證統(tǒng)一印發(fā)。


 附件：《關于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實施細則》

 關于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實施細則

 （暫行）





 第一條 為貫徹落實《關于印發(fā)〈
關于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金實施辦法〉的通知》（國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易〔1999〕1271號），特制訂本實施細則。



 第二條 企業(yè)開展加工貿(mào)易業(yè)務因故無法向海關繳納稅款保證金的，可憑中國銀行出具的以海關為受益人的稅款保付保函（以下簡稱保函）辦理海關備案手續(xù)。



 第三條 中國銀行為企業(yè)開設保函，應對企業(yè)資信情況及提供的保證、抵押、質押、留置、定金（包括企業(yè)自有外匯資金）、其他金融機構、其他具有代為清償債務能力的法人為其出具的擔保等多種形式的擔保進行評估。經(jīng)評估符合風險控制要求的，可為其出具以海關為受益人的保函，經(jīng)評估不符合風險控制要求的，可不予受理。

 企業(yè)向中國銀行申請開設保函的申請書格式、中國銀行向海關出具的保函格式、海關索賠書格式、國內金融機構向中國銀行出具擔保函格式、國外金融機構向中國銀行出具的備用信用證參考格式。



 第四條 保函的擔保范圍為企業(yè)發(fā)生欠稅時海關需強行扣劃該企業(yè)應繳納的稅款及緩稅利息。經(jīng)批準內銷的加工貿(mào)易料件或產(chǎn)品所需繳納的稅款及緩稅利息由企業(yè)自行向海關繳納。



 第五條 保函的擔保期限為臺帳核銷期滿后80天（含，下同），其中最后20天為海關向中國銀行進行索賠預留的操作期。企業(yè)在臺帳核銷期滿后60天（最后一日逢節(jié)假日順延）內未能提交或補齊有關單證，辦理核銷手續(xù)，海關可在上述索賠操作期內向中國銀行進行索賠。本實施細則第九條、第十二條規(guī)定的情況除外。



 第六條 為確保海關與中國銀行聯(lián)系配合的連續(xù)性、一致性，海關與中國銀行對于同一筆實轉臺帳臺業(yè)按同一種臺帳保證金形式核對帳務。因此，企業(yè)對于同一筆實轉臺帳業(yè)務，應采用同一種臺帳保證金形式，即：繳納稅款保證金，或者提交保函。如企業(yè)在臺帳開設、變更等不同階段采用不同的保證金形式，中國銀行將根據(jù)上述原則決定受理的方式。



 第七條 在臺帳開設環(huán)節(jié)，應按以下程序辦理保函申請手續(xù)：

 （一）企業(yè)向海關申請備案手續(xù)，海關對有關單證審核后，對符合規(guī)定的，開出《銀行保證金臺帳開設聯(lián)系單》。

 （二）企業(yè)持《銀行保證金臺帳開設聯(lián)系單》、保函開設申請書及有關單證向中國銀行申請開設保函。

 中國銀行對企業(yè)資信及多種形式的擔保進行評估，經(jīng)評估符合風險控制要求的，可由保函受權行為其出具以海關為受益人的保函，并轉往有關臺帳業(yè)務部門。經(jīng)評估不符合風險控制要求的，中國銀行可不予受理。

 為簡化手續(xù)，經(jīng)企業(yè)申請且中國銀行落實了足額抵押擔保的，中國銀行提供的保函金額可大于海關要求的保證金金額。

 （三）中國銀行臺帳業(yè)務部門收到保函后，通知企業(yè)前來辦理有關手續(xù)，憑保函及《銀行保證金臺帳開設聯(lián)系單》為企業(yè)開設臺帳，出具《銀行保證金臺帳登記通知單》。

 （四）企業(yè)憑《銀行保證金臺帳登記通知單》、保函正本和一聯(lián)副本到海關辦理有關手續(xù)。

 （五）企業(yè)未能交納足額保證金，經(jīng)中國銀行保函受權行評估又不予開出保函的，中國銀行臺帳業(yè)務部門不為其開設實轉臺帳。

 （六）海關開出《銀行保證金臺帳開設聯(lián)系單》80天后未收到《銀行保證金臺帳登記通知單》的，原開具的《銀行保證金臺帳開設聯(lián)系單》自動失效。



 第八條 保函臺帳變更應按以下程序辦理有關手續(xù)：

 （一）企業(yè)向海關申請變更，海關對有關單證審核后，對符合規(guī)定的，開出《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》。

 （二）變更后的保證金金額大于原保函金額以及合同延期，企業(yè)需持《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》、保函修改申請及有關單證到中國銀行辦理保函修改。

 中國銀行對企業(yè)資信及多種形式的擔保進行評估，經(jīng)評估符合風險控制要求的，可由保函受權行對原保函進行相應修改，并轉往有關臺帳業(yè)務部門。經(jīng)評估不符合風險控制要求的，中國銀行可不予受理。

 （三）中國銀行臺帳業(yè)務部門收到保函修改后，通知企業(yè)前來辦理手續(xù)，憑保函修改及《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》為企業(yè)變更臺帳，出具《銀行保證金臺帳變更通知單》。

 （四）企業(yè)憑《銀行保證金臺帳變更通知單》、保函修改正本和一聯(lián)副本到海關辦理有關手續(xù)。

 （五）海關開出《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》80天后未收到《銀行保證金臺帳變更通知單》的，原開具的《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》自動失效。



 第九條 當企業(yè)發(fā)生走私違規(guī)或欠稅等行為時，海關對企業(yè)欠繳的稅款及緩稅利息進行一次性強行扣劃。海關開出索賠書、《稅款繳納扣劃通知書》、《海關ＸＸＸ專用繳款書》，連同保函正本送達中國銀行臺帳業(yè)務部門進行索賠。若索賠書、《稅款繳納扣劃通知書》及《海關專用繳款書》中的企業(yè)名稱與保函的企業(yè)名稱不一致，海關應隨附工商管理部門出具的企業(yè)名稱變更文件（復印件）。中國銀行憑上述單證在海關填發(fā)《海關ＸＸＸ專用繳款書》次日起、30日內（最后一日逢星期六、星期日和法定假日順延）履行保函項下的賠付責任。中國銀行履行了保函項下賠付責任后，保函自動失效，同時，中國銀行依法進行追索。



 第十條 凡拖欠中國銀行保函墊款未歸還的企業(yè)，中國銀行在其墊款還清以前，不再為該企業(yè)設立新的臺帳。



 第十一條 海關按規(guī)定辦理核銷結案手續(xù)后，出具尾號為“99”的《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》。中國銀行憑《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》辦理核銷手續(xù)，收回保函正本（保函已索賠的除外），保函同時失效。



 第十二條 由于企業(yè)未能在規(guī)定期限內提交或補齊有關單證，或涉嫌走私違規(guī)行為正在接受海關調查等原因，保函需作展期的，按以下辦法處理：

 （一）臺帳核銷期滿前20天內，海關出具《稅款保付保函展期通知單》，通知企業(yè)向中國銀行申請保函展期。

 （二）企業(yè)應憑《稅款保付保函展期通知單》、保函修改申請書及有關單證及時向中國銀行申請辦理保函展期。

 （三）中國銀行收到企業(yè)的展期申請后，對企業(yè)資信及擔保情況進行評估，自行決定是否為企業(yè)辦理保函的展期修改。

 若中國銀行同意出具保函展期修改的，應在臺帳核銷期滿后20天之前辦妥展期手續(xù)，并送達海關，海關按展期后的保函辦理相應手續(xù)。如海關在規(guī)定期限內未收到銀行展期保函，海關按原保函有效期處理。

 （四）企業(yè)申請保函展期，必須預交部分擔保金。延展不同期限需預交的擔保金比例如下（保函展期后有效期的最后20天仍為海關的索賠操作期）：

 申請展期30天，企業(yè)需預交至少30％（如保函開設時已預交部分擔保金，將不足部分補齊即可，下同）；申請展期60天，需預交至少50％；申請展期90天，需預交至少70％；申請展期120天，需預交至少80％；申請展期180天，需預交至少90％。

 企業(yè)預交擔保金后，中國銀行可視情況對原保函項下以非稅款保證金形式落實擔保的相應部分予以置換。

 企業(yè)可根據(jù)情況決定申請延展的期限。

 （五）企業(yè)向海關報核后的保函展期只能辦理一次。如保函展期后再次到期，且合同仍未能核銷結案的，海關將按規(guī)定進行索賠，索賠款項作為稅款及緩稅利息繳入中央金庫，待核銷結案后，再根據(jù)結案情況確定是否退還繳入中央金庫的款項。海關索賠后，中國銀行按本實施細則第九條、第十條有關規(guī)定處理。

 （六）如企業(yè)預交100％的擔保金，保函有效期延展到海關臺帳核銷結案日，不影響企業(yè)開設新臺帳。



 第十三條 本《實施細則》自2000年4月10日起執(zhí)行。以前有關規(guī)定與本《實施細則》不一致的，以本《實施細則》為準。