• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2000-02-22
• 【生效日期】2000-02-22
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

偷稅案件行政處罰標準

偷稅案件行政處罰標準
（試行）
 （2000年2月22日國家稅務總局發(fā)布）

 第一條 為了規(guī)范偷稅案件行政處罰的實施，維護納稅秩序和國家利益，保護納稅人、扣繳義務人的合法權(quán)益，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《
稅收征收管理法》）及有關(guān)規(guī)定，制定本標準。



 第二條 本標準規(guī)定的行政處罰，適用于調(diào)查終結(jié)并依照《
稅收征收管理法》及其他法律、行政法規(guī)確定為偷稅的案件。



 第三條 對偷稅案件的行政處罰，應當根據(jù)違法的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度，依照法律、行政法規(guī)和本標準的有關(guān)規(guī)定作出決定，并堅持處罰與教育相結(jié)合的原則。



 第四條 納稅人采取擅自銷毀或者隱匿賬簿、會計憑證的手段進行偷稅的，處以偷稅數(shù)額2倍以上5倍以下的罰款。



 第五條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款：

 （一）偽造、變造賬簿、會計憑證的；

 （二）不按照規(guī)定取得、開具發(fā)票的；

 （三）賬外經(jīng)營或者利用虛假合同、協(xié)議隱瞞應稅收入、項目的。



 第六條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數(shù)額0．5倍以上2．5倍以下的罰款：

 （一）虛列成本費用減少應納稅所得額的；

 （二）騙取減免稅款或者先征后退稅款等稅收優(yōu)惠的。



 第七條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數(shù)額0．5倍以上1．5倍以下的罰款：

 （一）實現(xiàn)應稅收入、項目不按照規(guī)定正確入賬且不如實進行納稅申報的；

 （二）銷售收入或者視同銷售的收入不按照規(guī)定計提銷項稅金的；

 （三）將規(guī)定不得抵扣的進項稅額申報抵扣或者不按照規(guī)定從進項稅額中轉(zhuǎn)出的；

 （四）超標準列支或者不能稅前列支的項目不按照規(guī)定申報調(diào)增應納稅所得額的；

 （五）境內(nèi)外投資收益不按照規(guī)定申報補稅的；

 （六）應稅收入、項目擅自從低適用稅率的；

 （七）減免、返還的流轉(zhuǎn)稅款不按照規(guī)定并入應納稅所得額的。



 第八條 納稅人偷稅有本標準未列舉的其他情形的，處以偷稅數(shù)額0．5倍以下的罰款。法律、行政法規(guī)和國家稅務總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。



 第九條 納稅人實施二種以上偷稅行為的，應當根據(jù)各偷稅數(shù)額依照本標準規(guī)定的相應檔次分別確定處罰數(shù)額。

 納稅人同一偷稅行為涉及本標準規(guī)定二種以上情形的，依照較高檔次確定處罰。



 第十條 扣繳義務人采取偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，依照本標準有關(guān)規(guī)定處罰。

 扣繳義務人采取偷稅手段，不繳或者少繳已經(jīng)承諾代行支付的稅款的，依照本標準有關(guān)規(guī)定處罰。



 第十一條 納稅人、扣繳義務人初次實施偷稅行為，但能夠積極配合稅務機關(guān)調(diào)查并及時補繳所偷稅款及滯納金的，應當根據(jù)其偷稅手段依照本標準規(guī)定的相應檔次最低限處罰。



 第十二條 納稅人、扣繳義務人偷稅有下列情形之一的，應當在本標準規(guī)定的相應檔次以內(nèi)從重處罰：

 （一）因偷稅被處罰又采取同樣的手段進行偷稅的；

 （二）妨礙追查，干擾檢查，拒絕提供情況，或者故意提供虛假情況，或者阻撓他人提供情況的；

 （三）為逃避追繳稅款、滯納金而轉(zhuǎn)移、隱匿資金、貨物及其他財產(chǎn)的。

 偷稅手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重在損失的，經(jīng)省以上稅務局稽查局批準，可以在本標準規(guī)定的相應檔次以上加重處罰，但不得超過《
稅收征收管理法》及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的最高處罰限度。



 第十三條 本標準自印發(fā)之日起施行。本標準印發(fā)之前尚未處理的偷稅案件，適用本標準。