• 【發(fā)布單位】國家外匯管理總局/稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】匯發(fā)(1999)372號(hào)
• 【發(fā)布日期】1999-10-18
• 【生效日期】2000-03-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及

國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及
 部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知

 （1999年10月18日 匯發(fā)（1999）372號(hào)）



 國家外匯管理局各分局，北京、重慶外匯管理部，大連、青島、寧波、廈門、深圳分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；各中資外匯指定銀行：

 為完善國家售付匯和稅收管理，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題通知如下：



 一、我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)（指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等）及個(gè)人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡個(gè)人對(duì)外支付500美元（含500美元）以上，境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的該項(xiàng)收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證（具體規(guī)定見附件）。



 二、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯有關(guān)稅務(wù)憑證時(shí)，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外，可僅審核、檢查其營業(yè)稅和所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）兩項(xiàng)稅種的稅務(wù)憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。



 三、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目售付匯時(shí)，應(yīng)在要求提交的相關(guān)原始憑證及稅務(wù)憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時(shí)留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務(wù)憑證復(fù)印留存五年備查。



 四、為保證及時(shí)出具有效稅務(wù)憑證，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本通知的精神，規(guī)范各類稅務(wù)憑證的印制、出具等管理程序，并指定固定機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。



 五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知的規(guī)定，制定稅收管理方面的具體操作規(guī)程，對(duì)附件中的格式，可根據(jù)本地情況，增加或補(bǔ)充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據(jù)本通知及附件規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定具體的操作規(guī)程，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家外匯管理局批準(zhǔn)后，發(fā)布施行。



 六、國家外匯管理局各分局及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，收到本通知后應(yīng)盡快轉(zhuǎn)發(fā)所轄單位（包括外資銀行）。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)向各自上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。



 七、本通知自2000年3月1日起執(zhí)行。


 附件：

 1．非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

 2．憑證格式（略）




 附件1： 非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交

 稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定



 為了完善國家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題規(guī)定如下：



 一、下列收入，按照我國稅法規(guī)定，應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對(duì)外支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，須向外匯指定銀行提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)收入營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的完稅證明和稅票：

 （一）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。

 上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個(gè)人來華或委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)。

 （二）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。上述利息項(xiàng)目、擔(dān)保費(fèi)項(xiàng)目、租金項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的租金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。

 （三）在境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺(tái)人員取得的工資、薪金報(bào)酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個(gè)人所得稅，不征收營業(yè)稅。辦理購付匯或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)出具由主管地方稅務(wù)局開具個(gè)人所得稅完稅證明（格式三）和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明和稅票。



 二、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅），境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，需提供按審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（格式四），其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務(wù)局出具，個(gè)人所得稅的免稅證明由主管地方稅務(wù)局出具：

 （一）外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。

 （二）境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對(duì)境外債券持有人所支付的債券利息。

 （三）外國政府或其所擁有的金融機(jī)構(gòu)，或我國與對(duì)方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)所取得的利息。

 （四）境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息。

 （五）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對(duì)方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。

 （六）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)從境外企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由境外企業(yè)取得的利息。

 （七）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。

 （八）境外企業(yè)或個(gè)人從事本規(guī)定第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定項(xiàng)目所取得的收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的（可不提供格式四）。



 三、下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，須向外匯指定銀行提供相關(guān)稅務(wù)證明：

 （一）股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行Ｂ股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬年度的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認(rèn)的減免稅文件（格式五）及董事會(huì)分配股息的有關(guān)決議等。

 （二）發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的不予征稅的證明（格式六）。

 （三）外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，不需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證。



 四、下列與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在購匯支付或從外匯帳戶中支付前5個(gè)工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規(guī)定中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：

 （一）直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；

 （二）擔(dān)保費(fèi)；

 （三）融資租賃租金；

 （四）不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；

 （五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。




 附件2：



┌──────────────────────────────────┐
│格式一 編號(hào)： │
│ │
│ 境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證明 │
│ （存根） │
│ │
│ 公司（個(gè)人）與我國 公司簽訂的 合同，已于 年│
│ 月 日繳納了營業(yè)稅 元，個(gè)人所得稅 元。 │
│ （若為公司，此格免于填寫）。 │
│ │
│ 年 月 日 │
│ 主管地方稅務(wù)局蓋章│
│ （騎縫章） │
│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│
│ 編號(hào)： │
│ │
│ 境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得完稅證明 │
│ （售付匯專用） │
│ │
│ 銀行（外匯管理局）： │
│ 公司與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號(hào)： ）。│
│合同總金額為 （幣種） 元。該公司已于 年 月 日│
│就履行合同所取得的收入 （幣種） 元向我局繳納了營業(yè)稅 元│
│（稅票號(hào)： ），個(gè)人所得稅 元（稅票號(hào)： ，若為公司，此格免│
│于填寫）。 │
│ 特此證明 │
│ │
│ （主管地方稅務(wù)局蓋章）│
│ 年 月 日│
└──────────────────────────────────┘






┌──────────────────────────────────┐
│格式二 │
│ │
│ 境外公司企業(yè)所得稅完稅證明 │
│ （存根） │
│ │
│ 公司與我國 公司簽訂的 合同，已于 年 │
│月 日繳納了企業(yè)所得稅 元。 │
│ │
│ 年 月 日 │
│ 主管地方稅務(wù)局蓋章│
│ （騎縫章） │
│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│
│ 編號(hào)： │
│ │
│ 境外公司企業(yè)所得稅完稅證明 │
│ （售付匯專用） │
│ │
│ 銀行（外匯管理局）： │
│ 公司與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號(hào)： ），│
│合同總金額為 （幣種） 元。該公司已于 年 月 │
│日就履行合同所取得的收入 （幣種） 元向我局繳納企業(yè)所得稅 │
│ 元（稅票號(hào)： ）。 │
│ 特此證明。 │
│ │
│ （主管國家稅務(wù)局蓋章）│
│ 年 月 日│
└──────────────────────────────────┘






┌──────────────────────────────────┐
│格式三 編號(hào)： │
│ │
│ 工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明 │
│ （存根） │
│ │
│ （姓名），國籍 ，受雇于 公司，在 年 月 │
│日至 年 月 日取得的工資、薪金報(bào)酬 元，已在我局申報(bào)繳│
│納了個(gè)人所稅 元。 │
│ │
│ 年 月 日 │
│ 主管地方稅務(wù)局蓋章 │
│ （騎縫章） │
│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│
│ 編號(hào)： │
│ │
│ 工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明 │
│ （售付匯專用） │
│ │
│ 銀行（外匯管理局）： │
│ （姓名），國籍 ，受雇于 公司，在 年 │
│月 日取得的工資、薪金報(bào)酬 元，其中由我國境內(nèi)公司支付的合計(jì)│
│人民幣 元。上述所得共已在我局申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅 元（稅票│
│號(hào)： ）。 │
│ 特此證明。 │
│ │
│ （主管國家稅務(wù)局蓋章）│
│ 年 月 日 │
└──────────────────────────────────┘






┌──────────────────────────────────┐
│格式四（一式兩聯(lián)） │
│ │
│ 特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表 │
│ （售付匯專用） │
│ │
│ 納稅人名稱： 支付人名稱： │
│ 合同號(hào)： 合同總金額： │
│ 免稅文件號(hào)： 主管稅務(wù)局：（蓋章） │
│┌──┬──┬──┬───────┬────┬──────────┐│
││序號(hào)│日期│項(xiàng)目│當(dāng)期售付匯金額│累計(jì)金額│ 銀行確認(rèn)（蓋章） ││
│├──┼──┼──┼───────┼────┼──────────┤│
││ │ │ │ │ │ ││
│├──┼──┼──┼───────┼────┼──────────┤│
││ │ │ │ │ │ ││
│└──┴──┴──┴───────┴────┴──────────┘│
│說明： │
│ 1．合同總金額填寫合同約定的金額，合同無約定總金額的，填寫合同規(guī)│
│定的支付方式（如入門費(fèi)＋3％）； │
│ 2．主管稅務(wù)局（蓋章）欄目，由出具免稅文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)所填│
│寫的合同總金額及售付匯金額是否合理后蓋章。 │
└──────────────────────────────────┘






┌──────────────────────────────────┐
│格式五 編號(hào)： │
│ │
│ 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單 │
│ （存根） │
│ │
│ 公司注冊資本 元，其中外方 公司占公司股份 ％│
│。該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個(gè)獲利年度 │
│ 年度應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元。 │
│ │
│ 年 月 日 │
│ 主管國家稅務(wù)局蓋章│
│ （騎縫章） │
│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│
│ 境外公司企業(yè)所得稅完稅證明 │
│ （售付匯專用） │
│ │
│ 銀行（外匯管理局）： │
│ 公司系我局管轄的外商投資企業(yè)（或外國企業(yè)），根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅│
│資料證明，該公司注冊資本 元，其中外方 公司占公司股份 ％│
│。該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個(gè)獲利年度。 │
│年度應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元（稅票號(hào)： │
│），稅后利潤 元。 │
│ 特此證明。 │
│ │
│ （主管國家稅務(wù)局蓋章）│
│ 年 月 日 │
└──────────────────────────────────┘






┌──────────────────────────────────┐
│格式六（一式兩聯(lián)） 編號(hào)： │
│ │
│ 境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明 │
│ （售付匯專用） │
│ │
│ 公司（支付人）： │
│ 根據(jù)你公司提供的資料，你公司向境外 公司（個(gè)人）所支付的發(fā)│
│生在境外的（勞務(wù)費(fèi)名稱），價(jià)款 元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，此│
│類活動(dòng)發(fā)生在我國境外，在我國不予征稅。 │
│ 有關(guān)這些費(fèi)用的合理性問題，我局將根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步審核確│
│認(rèn)。 │
│ │
│ 支付人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章│
│ （主管企業(yè)所得稅）│
│ 年 月 日 │
└──────────────────────────────────┘