• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1998]228號(hào)
• 【發(fā)布日期】1998-12-30
• 【生效日期】1998-12-30
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于
 企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知
 
（1998年12月30日國(guó)稅發(fā)〔1998〕228號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 根據(jù)各地的反映，現(xiàn)對(duì)企業(yè)逾期包裝物押金確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅的有關(guān)問(wèn)題明確如下：



 一、根據(jù)《
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第
七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買(mǎi)方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買(mǎi)賣(mài)雙方合同或書(shū)面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金。考慮到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過(guò)一年（指12個(gè)月）仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿(mǎn)之日所屬年度的收入。



 二、包裝物周轉(zhuǎn)期間較長(zhǎng)的，如有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。



 三、企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。