• 【發(fā)布單位】中國人民銀行/稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1998-11-27
• 【生效日期】1998-11-27
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

1998年度農(nóng)村信用社會計決算工作意見

 1998年度農(nóng)村信用社會計決算工作意見
 
（1998年11月27日中國人民銀行、國家稅務(wù)總局發(fā)布）
 為了全面組織指導(dǎo)農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）做好年度業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)收支情況的決算及總結(jié)工作，正確反映信用社營運(yùn)狀況，現(xiàn)對1998年信用社會計決算工作提出以下意見：



 一、全面準(zhǔn)確地反映各項經(jīng)營成果

 今年組織信用社進(jìn)行會計決算工作總的要求：一是要在決算前全面進(jìn)行帳務(wù)核實(shí)和資產(chǎn)清理工作，重點(diǎn)是各項貸款應(yīng)收未收利息的清收和在建工程、遞延資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)的清理；二是辦理年度決算必須求真務(wù)實(shí)，執(zhí)紀(jì)守規(guī)，堅決制止弄虛作假行為的發(fā)生；三是要結(jié)合規(guī)范經(jīng)營和綜合治理工作，仿真分析一年來信用社各項業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，檢查不足，全面落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制的考核和獎懲兌現(xiàn)工作。



 二、有關(guān)財務(wù)政策的規(guī)定

 （一）關(guān)于非農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)并帳（表）的問題

 鑒于國家對城市信用社及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)實(shí)行不同的財稅和會計核算政策，因此各地的多事機(jī)構(gòu)整頓過程中不得擅自將城市信用社、信托投資公司、農(nóng)村基金會、典當(dāng)行、供銷服務(wù)部等機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)農(nóng)村信用社序列，更不得強(qiáng)制將其與實(shí)行獨(dú)立核算的信用社進(jìn)行并表并帳。為了避免農(nóng)村信用社由此而引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險和新增虧損，根據(jù)總行銀發(fā)〔1998〕435號文件規(guī)定精神，各級農(nóng)金管理部門和信用社在日常經(jīng)營和管理中以及辦理年度決算時一律不得將這類機(jī)構(gòu)的各類業(yè)務(wù)報表并入信用社決算報表中，已經(jīng)并入的要在決算前進(jìn)行調(diào)整。

 （二）關(guān)于應(yīng)收、應(yīng)付利息核算及呆帳準(zhǔn)備金的提取

 鑒于信用社的合作金融性質(zhì)和為農(nóng)服務(wù)的經(jīng)營方向，對信用社有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算仍按國家稅務(wù)總局和中國農(nóng)業(yè)銀行1993年聯(lián)合制定的《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

 由于存貸款利率在今年內(nèi)已多次調(diào)整，為了確保按制度規(guī)定進(jìn)行成本核算，對未到期跨年的貸款在逐筆計算應(yīng)收利息時，其利率按借款合同所定利率執(zhí)行；用平均余額法計算應(yīng)付利息時，各檔次存款的利率應(yīng)按實(shí)際加權(quán)平均利率執(zhí)行。

 信用社呆帳準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)仍按中國人民銀行和國家稅務(wù)總局銀發(fā)〔1997〕518號文件規(guī)定執(zhí)行。

 （三）停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)

 為了減少發(fā)放貸款過程中的風(fēng)險，農(nóng)村信用社從明年初開始不得再委托信用代辦站代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，并停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。信用代辦站今后主要是根據(jù)國家多事法規(guī)、政策和信用社的規(guī)章制度，代理信用社組織存款和收回借款。信用社要嚴(yán)格按照《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，根據(jù)信用代辦站的業(yè)務(wù)量據(jù)實(shí)列支代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，嚴(yán)禁先提后用或超比例、超范圍支付。

 （四）關(guān)于養(yǎng)老保險費(fèi)的提取和清理

 1998年信用社提取的養(yǎng)老保險金仍按本單位職工工資總額16％的比例執(zhí)行。根據(jù)國務(wù)院國發(fā)〔1998〕28號文件關(guān)于加快實(shí)行企業(yè)職工養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的精神，行業(yè)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險金都將移交的地方管理，據(jù)此信用社系統(tǒng)移交地方（具體移交辦法另文下發(fā)）。為了保障整體移交工作的順利進(jìn)行，個別省、市少數(shù)信用社至今仍未按國家規(guī)定提取養(yǎng)老保險金的，必須要從1994年度開始按工資總額的16％的比例差額補(bǔ)提（扣除已支付的養(yǎng)老保險金的差額部分）。補(bǔ)提的養(yǎng)老保險金可采取一次性攤?cè)氤杀?，也可分次攤銷。但最長不得超過二年。

 為了做好移交前的各項準(zhǔn)備工作，各地要抓緊清理所統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險基金，做到核算準(zhǔn)確，帳款相符，凡是存在挪用、擠占行為的，必須限期糾正和收回，否則將追究有關(guān)人員的責(zé)任。

 （五）關(guān)于規(guī)范信用社入股聯(lián)社資金的問題

 向聯(lián)社入股是屬于基層信用社作為企業(yè)法人進(jìn)行的長期行為，是資產(chǎn)經(jīng)營范疇，因此按照資本保全的原則，信用社在向聯(lián)社繳納入股資金時不得減少本社實(shí)收資本（包括股本金）。每個信用社向聯(lián)社入股資金額除按《農(nóng)村信用社縣級聯(lián)合社管理規(guī)定》“不得低于五萬元、不得高于縣聯(lián)社股金總額的百分之二十”外，同時最高也不得超過本社各項存款總額的百分之一。

 （六）關(guān)于解決縣聯(lián)社經(jīng)費(fèi)不足的問題

 隨著縣聯(lián)社各項管理職責(zé)的不斷增加，其經(jīng)費(fèi)開支也大幅度上升，目前少數(shù)聯(lián)社已經(jīng)出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足的問題。為了確保聯(lián)社各項管理工作的正常運(yùn)行，對于經(jīng)費(fèi)開支不足的聯(lián)社，應(yīng)按規(guī)范后的聯(lián)社體制（取消營業(yè)部的法人資格，以聯(lián)社為法人單位），將部分經(jīng)費(fèi)納入聯(lián)社營業(yè)部核算，不得采取加大管理費(fèi)提取比例的辦法向基層信用社分?jǐn)偂?


 三、有關(guān)會計科目、帳戶的調(diào)整

 為適應(yīng)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對部分會計科目進(jìn)行如下調(diào)整：

 （一）新增下列會計科目

 1292待處理抵資產(chǎn)損益：本科目核算因辦理以資抵貸所發(fā)生的原貸款的應(yīng)收利息的收入或損失，屬資產(chǎn)類減項，余額反映在貸方，順序排列在“1291貸款呆帳準(zhǔn)備”科目之后。本科目與“1290待處理抵貸資產(chǎn)”的期末軋差余額的資產(chǎn)負(fù)債表中列入“待處理低貸資產(chǎn)”項目。

 2013待結(jié)算財政款項：本科目核算信用社收納、劃解的預(yù)算收入。

 2014地方財政庫款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。

 2015財政預(yù)算外存款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外資金及自籌資金的收支。

 以上2013、2014、2015三科目順序排列在“2012財政性存款”科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“短期存款”項目。

 1255質(zhì)押農(nóng)戶貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。

 1256質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。

 1257質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款：本科目核算信用社的各種質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

 1258質(zhì)押其他貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。

 以上1255、1256、1257、1258四科目順序排列在“1254抵押其他貸款”科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中，一年及一年以內(nèi)的質(zhì)押貸款列入“短期貸款”項目，一年以上的質(zhì)押貸款列入“中長期貸款”項目。

 （二）取消下列會計科目

 1111存放中央銀行款項。根據(jù)改革存款準(zhǔn)備金制度的規(guī)定，從今年開始將繳存人民銀行的一般存款帳戶與存款準(zhǔn)備金帳戶合并。為此取消本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后余額劃轉(zhuǎn)“1112準(zhǔn)備金存款”科目核算。

 1112存放農(nóng)業(yè)銀行約期存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)“1121存放農(nóng)業(yè)銀行款項”科目核算。

 2152保值定期儲蓄存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)“2151定期儲蓄存款”科目核算。

 （三）更改下列科目名稱，調(diào)整核算內(nèi)容

 將原1112繳存存款準(zhǔn)備金科目名稱更改為1112準(zhǔn)備金存款，核算內(nèi)容更改為作用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準(zhǔn)備金。

 將原1251抵押質(zhì)押農(nóng)戶貸款科目名稱更改為1251抵押農(nóng)戶貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。

 將原1252抵押質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款科目名稱更改為1252抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。

 將原1253抵押質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款科目名稱更改為1253抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

 將原1254抵押質(zhì)押其他貸款科目名稱更改為1254抵押其他貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。

 以上科目排列順序和在資產(chǎn)負(fù)債表中的項目歸并不變。

 （四）增設(shè)和取消下列帳戶

 在5011利息收入科目下增設(shè)“抵貸資產(chǎn)利息收入”帳戶。本帳戶核算信用社將待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后實(shí)現(xiàn)的利息收入（扣除已計算并進(jìn)入損益核算的應(yīng)收利息部分）。順序排列在“5其他利息收入”帳戶之后。

 取消5021金融機(jī)構(gòu)往來收入科目下的“存入中央銀行款利息收入”和“繳存準(zhǔn)備金利息收入”帳戶。

 在5021金融機(jī)構(gòu)往來收入科目下增設(shè)“準(zhǔn)備金存款利息收入”帳戶。本帳戶核算信用社存放中央銀行一般性存款和繳存存款準(zhǔn)備金的利息收入。順序排列在“存入農(nóng)業(yè)銀行款利息收入”帳戶之后。

 取消5311手續(xù)費(fèi)支出科目下的“代辦放款手續(xù)費(fèi)”帳戶。

 在5311手續(xù)費(fèi)支出科目下增設(shè)“代辦收貸手續(xù)費(fèi)支出”帳戶。本帳戶核算信用社支付給代辦收回貸款業(yè)務(wù)的單位或個人的手續(xù)費(fèi)。順序排列在“代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)”帳戶之后。

 取消5211利息支出科目下的“保值定期貼息支出”帳戶。

 以上會計科目和帳戶的調(diào)整除“1292、2013、2014、2015按有關(guān)文件規(guī)定已使用外，其他科目和帳戶的調(diào)整均從1999年1月1日起執(zhí)行。新舊科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)一律在年終決算日通過科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表辦理。



 四、關(guān)于利潤分配

 1998年度聯(lián)社和信用社實(shí)現(xiàn)的凈利潤在彌補(bǔ)以前年度待處理歷年虧損后，余額按如下順序分配：

 （一）提取法定盈余公積金10％；

 （二）提取公益金5－10％；

 （三）按5－10％的比例提取勞動分紅：

 （四）按50－70％的比例向投資者分配利潤。具體按資本比例（實(shí)收資本與股本金合計）進(jìn)行分配，其中1993年底以前實(shí)行保息分紅的股本金，其保息分紅合計不得超過股本金的20％。

 （五）經(jīng)上述分配后的剩余利潤在未分配利潤帳戶中反映。



 五、其他有關(guān)事宜

 （一）決算報表。1998年信用社決算報表共計11種：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、固定資產(chǎn)狀況表、成本核算表、決算說明書、管理部門資金狀況表、統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表、管理部門固定資產(chǎn)狀況表、科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表。除利潤2分配表、固定資產(chǎn)狀況表、統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表、管理部門固定資產(chǎn)狀況表外，其他報表都作了程度不同的調(diào)整，各地必須按照總行統(tǒng)一布置和要求，認(rèn)真、準(zhǔn)確、及時進(jìn)行填制和匯總。明年總行將對各省上報的信用社決算匯總報表進(jìn)行考核和評比。

 （二）新增設(shè)的“2013待結(jié)算財政款項”、“2014地方財政庫款”和“2015財政預(yù)算外存款”三個科目是信用社辦理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫和國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)而設(shè)的會計科目。凡未經(jīng)中國人民銀行縣（市）支行或二級分行國庫部門委托的信用社均不得辦理此項業(yè)務(wù)和使用這三個科目?！?012財政性存款”科目的核算內(nèi)容和方法仍按原規(guī)定執(zhí)行。

 （三）為了及時掌握了解年度內(nèi)信用社財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，各地要按規(guī)定認(rèn)真做好季度財務(wù)收支項目的上報工作。從今年第四季度開始，財務(wù)收支項目的上報時間由原定的季度后次月的20日前調(diào)整為10日前。上報方式和其他要求不變。

 （四）各省應(yīng)在明年2月10日前將信用社全轄會計決算匯總報表通過通訊卡傳報總行合作司財會處，電話：010－68401274，同時將微機(jī)打印的全轄匯總報表（按規(guī)定格式打印，印章齊全）寄送總行。如個別省因故不能使用通訊卡傳報的，也要在規(guī)定時間內(nèi)將軟盤報送總行。