對(duì)中小企業(yè)，特別是越來(lái)越多的初創(chuàng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅往往是一個(gè)難題。就算是聽(tīng)過(guò)諸多的節(jié)稅籌劃，卻不知自己該進(jìn)哪個(gè)門(mén)、走哪條道。其實(shí)節(jié)稅籌劃就是一層窗戶(hù)紙，捅開(kāi)了并沒(méi)有什么難的。
一個(gè)精明的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該在公司設(shè)立前就考慮好如何節(jié)約稅收的問(wèn)題。不止一位稅務(wù)專(zhuān)家說(shuō)，國(guó)內(nèi)個(gè)人節(jié)稅的空間相對(duì)有限;中國(guó)以企業(yè)稅為課稅重點(diǎn)，因而企業(yè)節(jié)稅空間較大。那么，利用國(guó)家相關(guān)的優(yōu)惠政策，究竟能給我們的創(chuàng)業(yè)省去多大的稅負(fù)呢?
偷稅、避稅和節(jié)稅之間的區(qū)別：
“偷稅”，不言而喻，是一種違反法律規(guī)定的非法行為，與逃稅一樣，應(yīng)受到打擊和嚴(yán)懲。而“避稅”則有鉆稅法空子的嫌疑。只有“節(jié)稅”，可以認(rèn)為是符合國(guó)家政策導(dǎo)向的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的，它又稱(chēng)稅收籌劃。
行業(yè)不同稅率不同
在進(jìn)行投資之前，應(yīng)該慎重考慮投資產(chǎn)業(yè)的類(lèi)型。國(guó)家對(duì)于不同類(lèi)型的產(chǎn)業(yè)，稅收政策也不相同。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定如下機(jī)構(gòu)可享受稅收減免優(yōu)惠：
1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù);
2、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);
3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);
4、符合國(guó)家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè);
5、符合國(guó)家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè);
6、符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè);
7、教育部門(mén)所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場(chǎng)、民政部門(mén)所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。
地方不同優(yōu)惠不同
選擇企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)也大有學(xué)問(wèn)，可以選擇國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策中鼓勵(lì)投資發(fā)展的地區(qū)進(jìn)行投資。譬如珠江、廈門(mén)、上海浦東等，此類(lèi)地區(qū)的稅率只有15%。
另外，某些城鎮(zhèn)為了吸引投資，也有類(lèi)似減低稅率的優(yōu)惠地方法規(guī)。這就需要投資者與當(dāng)?shù)卣塘繀f(xié)調(diào)，爭(zhēng)取獲得最大的地方補(bǔ)貼，減少稅率。
投資方式影響稅收政策
投資方式是指投資者以何種方式投資。一般包括現(xiàn)匯投資、有形資產(chǎn)投資等方式。
如果您是準(zhǔn)備選用自有房屋進(jìn)行投資，那么可以在采取收租方式和以實(shí)物投資參與經(jīng)營(yíng)分紅的方式中進(jìn)行選擇，比較哪一種方式會(huì)明顯減低稅負(fù)。一般而言，營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的1.2%按年征收，這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算繳納;出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12%按年征收。
1、采取收租的方式：企業(yè)支付的租金作為費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本，減少應(yīng)納稅所得額，年終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負(fù)和個(gè)人所得稅稅額都有減少。但是房屋租金收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅。有專(zhuān)家建議，在與他人合伙經(jīng)營(yíng)時(shí)，收租的方式較以房抵資要明智一些。
2、采取以房屋作價(jià)參與經(jīng)營(yíng)的方式：根據(jù)上述分析可知，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅將較上述方式增加不少，但不用繳納租金營(yíng)業(yè)稅。
如果選擇現(xiàn)金直接投資，那么用銀行貸款的方法也能達(dá)到節(jié)稅的目的。根據(jù)國(guó)家規(guī)定：以自有資金或銀行貸款，用于國(guó)家鼓勵(lì)的、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的投資，可以按40%的比例抵免企業(yè)所得稅。假設(shè)有一個(gè)中外合資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，合同要求中方提供廠房、辦公樓房以及土地使用權(quán)等，而中方又無(wú)現(xiàn)成辦公樓可以提供，這時(shí)中方企業(yè)面臨兩種選擇：
一種是由中方企業(yè)投資建造辦公樓房，再提供給合資企業(yè)使用，其結(jié)果是，中方企業(yè)除建造辦公樓房投資外，還應(yīng)按規(guī)定繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。
二是由中方企業(yè)把相當(dāng)于建造樓房的資金投入該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，再以合資企業(yè)名義建造辦公樓房，則可免繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。
雇人不同也可節(jié)稅
中國(guó)稅收策劃網(wǎng)ceo李先生在去年舉辦的首屆中國(guó)財(cái)務(wù)經(jīng)理年會(huì)上給出席會(huì)議的財(cái)務(wù)經(jīng)理出了一道題：一家10人的管理咨詢(xún)公司，年銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元，按正常情況應(yīng)該繳納80萬(wàn)元左右營(yíng)業(yè)稅，如何做到一分錢(qián)的稅不繳，又不違反稅法嗎?
他表示只要熟通稅法，善于籌劃，有兩種方法可以讓這家公司免繳80萬(wàn)元的稅款：
1、按照規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達(dá)到30%的，可以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。
這個(gè)政策看起來(lái)非常簡(jiǎn)單，但非常實(shí)用。該公司可以安排兩個(gè)下崗女工干食堂，再安排一個(gè)失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)車(chē)，這樣，80萬(wàn)元的稅就不用繳了。
2、2004年新的稅務(wù)政策規(guī)定：興辦的私營(yíng)企業(yè)安排退役士官達(dá)到30%比例的，可以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。該公司完全可以招個(gè)退役的男兵開(kāi)車(chē)，招兩個(gè)女兵做秘書(shū)和話務(wù)員，同樣能達(dá)到節(jié)稅的目的。
如此看來(lái)，只要善于運(yùn)用國(guó)家優(yōu)惠政策，那么做到合理節(jié)稅并不是一件難事!冒著巨大風(fēng)險(xiǎn)偷稅漏稅并不是明智之舉;到處鉆法律漏洞的“避稅高手”也終究會(huì)受到道德的譴責(zé)。