稅收是以國家為主體，參與一部分社會產品和國民收入分配和再分配的分配關系。它具有強制性、無償性和固定性的特點。任何企業(yè)在生產經營過程中都應繳納相應的稅費，成長型的中小企業(yè)也不例外，只不過他們可以根據自身的特點進行稅收籌劃。

成長型中小企業(yè)是指在一定時期內具有持續(xù)發(fā)展?jié)摿驼w擴張態(tài)勢的中小企業(yè)。成長型中小企業(yè)的納稅可以利用會計核算方法進行納稅籌劃，恰當選擇混合銷售行為以及利用新企業(yè)所得稅法的稅前扣除項目進行納稅籌劃。

一、利用會計核算方法進行納稅籌劃

（一）存貨計價方式的選擇

新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

在實際工作中，確實需要改變計價方法的，可在下一納稅年度開始前報主管稅務機關備案。中小企業(yè)可以據此選擇能使成本最大的計價方式，將成本調到最高位，有利于企業(yè)減少稅基，減輕稅負。如在物價持續(xù)下降的情況下，應選擇先進先出法對企業(yè)存貨進行計價。例如，家電、汽車經銷行業(yè)。在物價上下波動的情況下，宜采用加權平均法對存貨進行計價，以避免各期利潤忽高忽低，造成企業(yè)利潤上下波動，避免應納所得稅額突破低稅率的臨界點。

（二）固定資產折舊期限和方法的選擇

1、折舊期限選擇

對于創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)，應延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達到節(jié)稅的目的。對于處于正常生產經營期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，或雖然享受稅收優(yōu)惠，但期限較短的企業(yè)，應縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金的時間價值。

2、折舊方法的選擇

大多數成長型中小企業(yè)屬于技術進步產品更新換代較快的企業(yè)，其固定資產符合新企業(yè)所得稅法規(guī)定允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。當成長型中小企業(yè)不存在稅收優(yōu)惠的期間，應選擇加速折舊法計提折舊（應符合采用加速折舊方法的條件）。因為加速折舊法可以在使用固定資產的初期多扣除折舊費用，加大成本費用，降低應納稅所得額，可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。當企業(yè)享受較長期間的稅收優(yōu)惠時，不宜采用加速折舊法，應采用直線法折舊，使更多的折舊費用在優(yōu)惠期滿后扣除。

3、壞賬損失處理方法的選擇

在市場經濟條件下，賒銷行為是成長型中小企業(yè)開展銷售業(yè)務的主要方式，由此引起的一部分應收賬款無法收回而形成了壞賬，壞賬損失的會計處理方法：一種是直接轉銷法；另一種是備抵法?？紤]到壞賬損失的風險，企業(yè)可計提壞賬準備，以防止利潤虛增。成長型中小企業(yè)在納稅時應盡量采取備抵法扣除壞賬損失，可以增加當期扣除項目，降低當期應納的稅額，從而減輕企業(yè)所得稅負擔，達到納稅籌劃的目的。以上兩種方法計算的應納所得稅數額是一致的，但由于備抵法將應納稅款延期繳納，仍可通過納稅籌劃獲取資金時間價值的籌劃目標。

二、恰當選擇混合銷售行為進行納稅籌劃

混合銷售行為是指既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務的銷售行為。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，要由國家稅務總局所屬征收機關確定。

三、利用新企業(yè)所得稅法的稅前扣除項目進行納稅籌劃

（一）工資薪金

新企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除”。此項條款擴大了工資全額稅前扣除的范圍，取消了對內資企業(yè)按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規(guī)定，同時避免了對于職工工資薪金這部分所得的同一所得性質的重復課稅。成長型中小企業(yè)應充分列支工資薪金支出，以達到納稅籌劃的目的。

（二）捐贈支出

新企業(yè)所得稅法取消了內外資公益性捐贈稅前扣除差異，統(tǒng)一將企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除比例確定為年度利潤總額12%.在舊稅法中，內資企業(yè)只能在稅前扣除3%以內的部分，且為應納稅所得額的3%以內部分。實行新企業(yè)所得稅法后，內資企業(yè)稅前捐贈支出扣除比例大幅度提高，這在一定程度上提高了企業(yè)支持公益性團體和公益事業(yè)發(fā)展的積極性，也為納稅籌劃提供了空間。中小企業(yè)可利用此政策，在進行公益損贈支出，提高企業(yè)社會形象的同時，達到納稅籌劃的目的。

（三）廣告費支出

成長型中小企業(yè)特別是從事高新技術的行業(yè)，通常廣告費支出較多，但新企業(yè)所得稅法取消了高新技術企業(yè)的廣告費可在稅前據實扣除的規(guī)定。新企業(yè)所得稅中將廣告費用的扣除規(guī)定在按年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%（含）的部分準予扣除，超過部分準予在以后年度結轉扣除。根據此規(guī)定，成長型中小企業(yè)應盡量控制廣告費在當年銷售（營業(yè)）收入15%。

（四）研發(fā)費用

在研發(fā)費用的扣除上，新企業(yè)所得稅規(guī)定實行100%扣除的基礎上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除，此項政策鼓勵企業(yè)加大研發(fā)費用投入。成長型中小企業(yè)可充分利用此政策進行納稅籌劃，投入更多的研發(fā)費用，進行新產品、新技術研究，提高企業(yè)競爭力。

四、利用新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

企業(yè)所得稅法保留和擴大了產業(yè)優(yōu)惠政策，規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術生產稅率為15%，同時規(guī)定從事農林牧漁業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資、綜合利用資源生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定產品的企業(yè)、購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備可以享受一定的稅收優(yōu)惠。

根據企業(yè)稅收的籌劃我們不難看出成長型中小企業(yè)應著重于產業(yè)方向的轉變，投資于高新技術企業(yè)，進行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、安全生產以及農林牧漁業(yè)等，以享受稅收優(yōu)惠。對于可享受過渡期優(yōu)惠政策的企業(yè)，應充分利用這一過渡期，過渡期盡量做大利潤，最大限度享受稅收優(yōu)惠。