• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】交財發(fā)[1996]723號文
• 【發(fā)布日期】1996-08-13
• 【生效日期】1996-08-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

海

海
（水）上安全監(jiān)督局（港務(wù)監(jiān)督部分）
 財務(wù)管理和會計核算試行辦法
 （1996年8月13日交通部交財發(fā)［1996］
 723號文發(fā)布，1996年10月1日起執(zhí)行）
 第一章 總則





 第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)海（水）上安全監(jiān)督局財務(wù)管理和會計核算，促進(jìn)海（水）監(jiān)事業(yè)發(fā)展，制定本辦法。



 第二條 本辦法適用于部直屬海（水）上安全監(jiān)督局行政單位（以下簡稱單位）。



 第三條 單位財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度及本辦法；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系、國家、集體和個人三者利益關(guān)系。



 第四條 單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)行政性收費的范圍、項目和標(biāo)準(zhǔn)，做好收入報解結(jié)算；努力節(jié)約支出，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算；合理利用資金，提高資金使用效益；建立健全內(nèi)部財務(wù)制度，如實反映單位財務(wù)狀況；對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。



 第五條 單位的會計核算必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，以單位的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，真實、客觀地記錄、反映單位的各項業(yè)務(wù)活動。單位的各項資金和財產(chǎn)，應(yīng)統(tǒng)一納入單位會計核算。



 第六條 單位的會計核算以人民幣為記帳本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯價作為折合率。



 第七條 會計記帳采用借貸記帳法。



 第八條 單位應(yīng)按本辦法規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限向部報送會計報表。

 會計報表分為快報和年報（決算）二種?？靾髴?yīng)于月份終了后10日內(nèi)報出；年度報表即年度決算，應(yīng)按部決算通知規(guī)定的期限報出。




 第二章 財務(wù)管理





 第九條 預(yù)算管理

 一、單位預(yù)算是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)，利用價值形式編制的，是對本單位一定時期內(nèi)財務(wù)收支規(guī)模的預(yù)計。單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算二部分組成。

 二、部對單位實行“統(tǒng)收統(tǒng)支、核定收支、超收分成、超支自負(fù)、結(jié)余全留”的財務(wù)管理辦法。

 統(tǒng)收統(tǒng)支是指單位征收的各項收入（包括其他預(yù)算外收入）要全部及時交部，每年支出由部審定后撥付。

 核定收支是指部核定單位每年的收入和支出數(shù)。

 超收分成是指單位的收入數(shù)由部統(tǒng)一核定后，實際征收收入超過收入核定數(shù)部分實行分成辦法（具體分成比例和辦法由部另定）。

 超支自負(fù)是指單位的支出數(shù)由部統(tǒng)一核定后，實際支出超過核定支出數(shù)部分由單位自行負(fù)擔(dān)。

 結(jié)余全留是指單位的實際支出小于核定支出數(shù)部分由單位留用，并按“三金”比例分配。

 三、預(yù)算的編制方法。收入預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入的增減因素編制；支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要編制。

 四、預(yù)算的審批程序。單位編制的預(yù)算應(yīng)在年度終了后2個月內(nèi)報部，由部審核批準(zhǔn)后，據(jù)以執(zhí)行。



 第十條 收入管理

 一、收入是指單位根據(jù)國家規(guī)定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)收取的各種費收。包括船舶港務(wù)費，港務(wù)監(jiān)督管理費，海岸電臺無線電報、電話費等其它費收。

 二、單位要按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入核算，并將收取的各種費收及時存入收入專戶，按規(guī)定的期限全額交部。



 第十一條 支出管理

 一、支出是單位開展基本業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項耗費。

 單位支出范圍包括：

 1．碼頭、棧橋、駁岸、交管設(shè)施、海岸電臺、信號臺等修理，增添必要的設(shè)備以及防臺、防汛措施費；

 2．從事港務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)的管理人員工資、所發(fā)生的修理、耗用的燃材料和其它業(yè)務(wù)費用，安檢和海上巡邏等所發(fā)生的船舶費用；

 3．從事海岸電臺業(yè)務(wù)的人員工資、耗用的燃材料、動力以及其它業(yè)務(wù)費用；

 4．綜合管理部門的人員工資、辦公費及其它管理費。離退休人員工資、勞動保險等其它費用。

 單位的支出項目包括：工資、職工福利費、燃料、材料、水電費、船舶修理費、其它固定資產(chǎn)修理費、設(shè)備購置費、零星土建費、防臺、防汛措施費、租費、海事法院費和其它費用。

 二、單位的支出要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和本辦法的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)；國家有關(guān)財務(wù)制度和本辦法沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由單位做出規(guī)定，報部批準(zhǔn)。



 第十二條 結(jié)余及分配

 一、結(jié)余是部核定預(yù)算支出與單位實際支出的差額。

 二、單位的結(jié)余，按規(guī)定比例提取事業(yè)發(fā)展基金、職工福利和獎勵基金。



 第十三條 專用基金管理

 一、專用基金是指單位發(fā)生的有專門用途的資金。

 二、專用基金包括事業(yè)發(fā)展基金、職工福利和獎勵基金。

 事業(yè)發(fā)展基金是按照一定比例提取轉(zhuǎn)入和由上級撥入，用于發(fā)展事業(yè)和改善工作條件等的資金。

 職工福利和獎勵基金是按照一定比例提取轉(zhuǎn)入和由上級撥入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇和職工獎勵等的資金。

 三、各項基金的提取比例在規(guī)定的范圍內(nèi)由單位自定。



 第十四條 資產(chǎn)管理

 一、資產(chǎn)是單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)利。

 二、單位的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。

 三、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及暫付款、存貨等。

 單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。

 四、存貨是指單位在開展業(yè)務(wù)活動過程中為耗用而儲存的材料、燃料、低值易耗品等。

 單位應(yīng)對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點，保證帳實相符。存貨盤盈盤虧應(yīng)及時入帳。

 五、固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

 固定資產(chǎn)應(yīng)按船舶、交管設(shè)施、通信設(shè)備、車輛、房屋建筑物、其它進(jìn)行分類；各單位應(yīng)根據(jù)實際情況制定固定資產(chǎn)目錄。

 六、單位的固定資產(chǎn)不計提折舊。

 七、單位固定資產(chǎn)報廢和調(diào)出，按規(guī)定批準(zhǔn)后核銷。

 固定資產(chǎn)的變價收入和有償調(diào)出收入轉(zhuǎn)入專用基金。

 八、單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。

 九、無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。

 單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)要經(jīng)過有關(guān)中介機(jī)構(gòu)評估，取得的收入除國家另有規(guī)定者外計入其它收入，發(fā)生的支出應(yīng)計入經(jīng)費支出。

 十、對外投資是指單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其它單位的投資。

 單位對外投資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn)，以實物、無形資產(chǎn)對外投資的應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估。



 第十五條 負(fù)債管理

 一、負(fù)債是單位所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

 二、單位的負(fù)債包括借入款、各種應(yīng)付及暫收款。

 三、單位應(yīng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。



 第十六條 財務(wù)清算

 一、單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)合并時，應(yīng)進(jìn)行財務(wù)清算。

 二、單位財務(wù)清算時，應(yīng)在部的監(jiān)督指導(dǎo)下，對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查，編制資金活動情況表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各種遺留問題。

 三、劃轉(zhuǎn)合并的單位進(jìn)行財務(wù)清算后，經(jīng)部審核批準(zhǔn)，分別按下列辦法處理：

 因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的單位，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費。

 合并的單位，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。



 第十七條 財務(wù)報告

 一、財務(wù)報告是反映單位財務(wù)狀況的總結(jié)性書面文件。

 單位應(yīng)當(dāng)定期向部提供財務(wù)報告。

 二、單位報送的年度財務(wù)報告包括資金活動情況表，收支情況表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。

 三、財務(wù)情況說明書，主要說明單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、各項財產(chǎn)物資變動情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其它事項。




 第三章 會計核算



 第十八條 單位使用的會計科目名稱和編號



 第十九條 單位會計科目使用說明

 一、資金來源類

 第101號科目 撥入經(jīng)費

 1．本科目核算單位收到部撥入的當(dāng)年預(yù)算經(jīng)費。

 2．收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目的貸方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù)。

 3．期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。

 第102號科目 專項撥款

 1．本科目核算主管部門撥入的有專門用途的款項。

 2．收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

 3．單位用撥款購入設(shè)備時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 4．本科目的貸方余額反映專項撥款累計數(shù)。

 5．本科目應(yīng)按撥款種類和單位設(shè)置明細(xì)科目。

 第103號科目 應(yīng)交規(guī)費收入

 1．本科目核算單位按規(guī)定應(yīng)交部的各項規(guī)費收入，如船舶港務(wù)費、港務(wù)監(jiān)督管理費、海岸電臺無線電報、電話費等其它收入。

 2．收到規(guī)費款項或取得收訖規(guī)費款項憑證時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收及暫付款”等科目，貸記本科目；向部解繳規(guī)費收入時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

 3．本科目的貸方余額反映應(yīng)交未交的規(guī)費收入。

 4．單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目分別核算各項規(guī)費收入。

 第104號科目 應(yīng)付及暫存款

 1．本科目核算單位應(yīng)付、暫存等款項。

 2．收到其它單位或個人應(yīng)付、暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；結(jié)算退還時，作相反分錄。

 3．本科目貸方余額反映尚未結(jié)算退還的應(yīng)付及暫存款數(shù)額。

 第105號科目 借入款

 1．本科目核算單位從金融機(jī)構(gòu)或其它單位等借入的各種款項。

 2．取得借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)生借款利息時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

 3．本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。

 4．本科目貸方余額反映尚未歸還的借款余額。

 第106號科目 經(jīng)費結(jié)余

 1．本科目核算單位全年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。

 2．期末結(jié)帳時，應(yīng)將“撥入經(jīng)費”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費支出”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費支出”科目。

 3．本科目的期末貸方余額應(yīng)按一定的比例進(jìn)行“三金”分配，如發(fā)生借方余額，則由以后年度結(jié)余或從專用基金中彌補(bǔ)。

 第107號科目 流動基金

 1．本科目核算單位由部撥入或從其它來源取得的供長期周轉(zhuǎn)使用的流動資金。從銀行及其它金融機(jī)構(gòu)借入的流動資金不在本科目核算。

 2．單位收到撥入的流動基金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

 3．年終，本科目的貸方余額為流動基金結(jié)余數(shù)。

 第108號科目 專用基金

 1．本科目核算單位按規(guī)定提取的事業(yè)發(fā)展基金、職工福利基金和職工獎勵基金。

 2．發(fā)生時，借記“經(jīng)費結(jié)余”、“專項撥款”等科目，貸記本科目；使用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

 3．本科目應(yīng)設(shè)置“事業(yè)發(fā)展基金”、“職工福利基金”、“職工獎勵基金”三個二級明細(xì)科目。

 4．年終，本科目的貸方余額為專用基金結(jié)余數(shù)。

 第109號科目 固定資產(chǎn)基金

 1．本科目核算單位購入、自制、調(diào)入以及盤盈、盤虧固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。

 2．新建、購入、自制固定資產(chǎn)時，借記“專用基金”、“經(jīng)費支出”、“專項工程支出”等科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

 3．接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

 4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

 5．無償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記“專用基金”、“經(jīng)費支出”“專項工程支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

 6．出售固定資產(chǎn)時，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目，同時，借記本科目和“折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

 7．本科目的貸方余額為單位擁有的固定資產(chǎn)凈值。

 第110號科目 折舊

 1．本科目核算單位在本辦法實施前固定資產(chǎn)的已提折舊。

 2．本辦法實施前的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)使用需要報廢清理時，應(yīng)按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后，借記“固定資產(chǎn)基金”科目和本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；盤虧、損毀的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目和本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；調(diào)出固定資產(chǎn)時，借記本科目和“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

 3．本辦法實施后，固定資產(chǎn)不計提折舊。未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。

 4．本科目的期末貸方余額為單位在辦法實施前固定資產(chǎn)的累計折舊。

 第111號科目 待處理財產(chǎn)損溢

 1．本科目核算單位各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損。

 2．發(fā)生盤盈財產(chǎn)時，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生盤虧、毀損財產(chǎn)時，借記“折舊”科目和本科目，貸記“材料”、“固定資產(chǎn)”科目。

 3．盤盈、盤虧、毀損的各種財產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，按下列規(guī)定核算：

 （1）盤盈的財產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時，借記本科目，貸記“經(jīng)費支出”、“固定資產(chǎn)基金”科目。

 （2）盤虧、毀損的財產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時，借記“經(jīng)費支出”、“應(yīng)收及暫付款”、“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。

 收回報廢、毀損財產(chǎn)的殘值，借記“材料”、“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費支出”科目；收到過失人和保險公司賠償時，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)費支出”“應(yīng)收及暫付款”科目。

 4．本科目應(yīng)設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目。

 5．本科目期末如有借（貸）方余額，則為尚未處理的各種財產(chǎn)凈損失（溢余）。

 二、資金運(yùn)用類

 第201號科目 經(jīng)費支出

 1．本科目核算單位開展業(yè)務(wù)活動的實際支出數(shù)。

 2．發(fā)生各種支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

 3．本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)支出范圍設(shè)置二級明細(xì)科目，按費用要素設(shè)置三級明細(xì)科目。

 4．期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”科目，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記本科目。

 第202號科目 專項工程支出

 1．本科目核算單位為進(jìn)行各種專項工程所發(fā)生的實際支出數(shù)。

 2．發(fā)生專項支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付及暫付款”等科目。

 3．專項工程完工后交付驗收使用時，借記“專項撥款”科目，貸記本科目；同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 4．本科目應(yīng)按不同的資金來源和每一工程項目設(shè)置明細(xì)帳。

 第203號科目 應(yīng)收及暫付款

 1．本科目核算單位發(fā)生的應(yīng)收或暫付的款項。

 2．發(fā)生應(yīng)收或暫付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收到款項時，作相反分錄。

 3．本科目的借方余額反映尚未結(jié)算的應(yīng)收或暫付款額。

 第204號科目 借出款

 1．本科目核算單位借出的各種資金。

 2．借出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時，作相反分錄。

 3．本科目的借方余額反映待收回的借出款總額。

 第205號科目 工資結(jié)算

 1．本科目核算單位支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、補(bǔ)貼、津貼等。

 2．單位按照編制的“工資表”并按有關(guān)手續(xù)提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目；從應(yīng)付工資中扣除的各種款項，借記本科目，貸記“應(yīng)付及暫付款”科目。

 3．月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配：

 （1）應(yīng)列入各項業(yè)務(wù)支出的人員工資，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記本科目。

 （2）應(yīng)用獎勵基金開支的工資部分，借記“專用基金”科目，貸記本科目。

 三、資金結(jié)存類

 第301號科目 現(xiàn)金

 1．本科目核算單位的庫存現(xiàn)金。

 2．收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。

 3．單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)。

 第302號科目 銀行存款

 1．本科目核算單位存入銀行和其它金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

 2．單位將款項存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映單位銀行存款數(shù)額。

 3．單位應(yīng)按開戶銀行和其它金融機(jī)構(gòu)的名稱，以及存款種類等，設(shè)置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，單位帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

 第303號科目 對外投資

 1．本科目核算單位投資于其它單位的資金，包括債券投資和其它投資。

 2．購入債券時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回本息，作相反分錄；進(jìn)行其它投資時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

 3．本科目應(yīng)按債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

 第304號科目 燃料

 1．本科目核算單位庫存的各種燃料。

 2．單位采用計劃成本核算，可增加“材料采購”、“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。

 3．購入時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用燃料時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記本科目。

 4．清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的燃料，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

 5．本科目應(yīng)按燃料的類別、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算。

 6．本科目借方余額反映庫存燃料的實際（計劃）成本。

 第305號科目 材料

 1．本科目核算單位庫存的各種材料，包括各種材料、修理用備件、低值易耗品等的實際成本。

 2．單位采用計劃成本核算，可增加“材料采購”、“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。

 3．購入時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記本科目。

 4．清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

 5．本科目應(yīng)按材料保管的地點、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳（或材料卡片）。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。

 6．本科目的借方余額反映庫存材料的實際（計劃）成本。

 第306號科目 固定資產(chǎn)

 1．本科目核算單位所有固定資產(chǎn)的原值。

 2．單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)及類別，結(jié)合本單位情況制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

 3．單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記帳：

 （1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價和調(diào)撥價及運(yùn)輸費、安裝費等記帳。

 （2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。

 （3）在原固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照實際凈支出的改擴(kuò)建費用增加固定資產(chǎn)原價。

 （4）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證記帳。接受捐贈時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。

 4．固定資產(chǎn)增加時，分別情況作如下核算：

 （1）用專用基金購置固定資產(chǎn)時，借記“專用基金”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 （2）按規(guī)定用經(jīng)費購置固定資產(chǎn)時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 （3）接受捐贈固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 （4）盤盈固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 5．固定資產(chǎn)減少時，分別情況作如下核算：

 （1）報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“折舊”科目，貸記本科目，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

 （2）出售固定資產(chǎn)時，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目，同時，借記“固定資產(chǎn)基金”、“折舊”科目，貸記本科目。

 6．單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)分類核算。

 第307號科目 無形資產(chǎn)

 1．本科目核算單位的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。

 2．單位購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

 3．單位用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目。

 4．單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交規(guī)費收入”科目。

 5．各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期進(jìn)行攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記本科目。

 6．本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。

 7．本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。



 第二十條 會計報表的格式和編表說明

 表1：資金活動情況表（略）

 表2：規(guī)費收入明細(xì)、清算及經(jīng)費收支表（略）

 表3：經(jīng)費支出明細(xì)表（略）

 表4：固定資產(chǎn)情況表（略）

 表5：專用基金及專項撥款表（略）