• 【發(fā)布單位】中國注冊會計師協(xié)會
• 【發(fā)布文號】獨立審計實務(wù)公告第1號
• 【發(fā)布日期】1996-01-01
• 【生效日期】1996-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

獨立審計實務(wù)公告第1號－－驗資

 獨立審計實務(wù)公告第1號－－驗資
 
（1996年1月1日起執(zhí)行中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布）


 第一章 總則





 第一條 為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《
獨立審計基本準(zhǔn)則》，制定本公告。



 第二條 本公告所稱驗資，是指注冊會計師依法接受委托，按照本公告的要求，對被審驗單位的實收資本（股本）及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、合法性進(jìn)行的審驗。

 本公告所稱被審驗單位，是指在中華人民共和國境內(nèi)新設(shè)立的，依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行驗資的企業(yè)和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。



 第三條 注冊會計師執(zhí)行其他驗資業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本公告辦理。




 第二章 一般原則





 第四條 注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正的原則，并對驗資報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

 驗資報告的真實性是指驗資報告應(yīng)如實反映注冊會計師的驗資范圍、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序和應(yīng)發(fā)表的驗資意見。

 驗資報告的合法性是指驗資報告的編制和出具必須符合《
中華人民共和國注冊會計師法》和本公告的規(guī)定。



 第五條 對于尚未建立會計帳目的被審驗單位，注冊會計師應(yīng)在審驗以前，提請其建立必要的會計帳目。



 第六條 注冊會計師遇到下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)明確告知被審驗單位予以糾正。被審驗單位堅持不改的，注冊會計師應(yīng)拒絕出具驗資報告。

 （一）被審驗單位不能提供真實、合法、完整的驗資資料的；

 （二）被審驗單位對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審驗的項目不提供合作，甚至阻撓審驗的；

 （三）被審驗單位堅持要求注冊會計師作不實或不當(dāng)證明的。



 第七條 執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師，可根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員。注冊會計師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

 注冊會計師在驗資過程中聘請專家協(xié)助工作時，應(yīng)考慮其能力和獨立性，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。




 第三章 驗資內(nèi)容與要求





 第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審驗單位基本情況，考慮其自身能力和能否保持獨立性，并初步評價驗資風(fēng)險后，確定是否接受委托。如接受委托，會計師事務(wù)所應(yīng)與委托人簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書。



 第九條 注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制驗資計劃，對驗資工作做出合理安排。



 第十條 注冊會計師驗資的范圍包括實收資本（股本），形成實收資本（股本）的貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及相關(guān)的負(fù)債等。



 第十一條 對于投資者投入的資本，注冊會計師應(yīng)按其不同的出資方式，分別采用下列方法驗證：

 （一）以貨幣資金投入的，應(yīng)在被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證及銀行對帳單等的基礎(chǔ)上審驗投入資本。對于股份有限公司向社會公開募集的股本，還應(yīng)審驗承銷機(jī)構(gòu)的承銷協(xié)議和募股清單。

 （二）以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備和材料等實物資產(chǎn)投入的，注冊會計師應(yīng)清點實物，驗證其財產(chǎn)權(quán)歸屬。實物的作價應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別在資產(chǎn)評估確認(rèn)或價值鑒定或各投資者協(xié)商一致并經(jīng)批準(zhǔn)的價格基礎(chǔ)上審驗。

 （三）以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投入的，注冊會計師應(yīng)驗證其財產(chǎn)權(quán)歸屬。無形資產(chǎn)的作價應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別在資產(chǎn)評估確認(rèn)或各投資者協(xié)商一致并經(jīng)批準(zhǔn)的價格基礎(chǔ)上審驗。



 第十二條 在驗資過程中，注冊會計師應(yīng)對投資主體、出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等重要事項予以關(guān)注。



 第十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審驗單位的實收資本（股本）及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的會計記錄進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)誤差，應(yīng)提請被審驗單位調(diào)整。如被審驗單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要調(diào)整事項的性質(zhì)和重要程度，確定是否在驗資報告中予以反映。



 第十四條 注冊會計師對于驗資業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程，應(yīng)做出相應(yīng)記錄，形成驗資工作底稿。




 第四章 驗資報告





 第十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在實施了必要的驗資程序，取得充分、適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù)，分析、評價驗資結(jié)論后，形成驗資意見，出具驗資報告。

 根據(jù)有關(guān)法律，驗資報告具有證明效力。



 第十六條 驗資報告包括以下基本內(nèi)容：

 （一）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“驗資報告”；

 （二）收件人。收件人為驗資業(yè)務(wù)的委托人；

 （三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說明驗資范圍、被審驗單位責(zé)任與驗資責(zé)任、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序等；

 （四）意見段。意見段應(yīng)當(dāng)明確說明注冊會計師的驗資意見；

 （五）簽章和會計師事務(wù)所地址。驗資報告應(yīng)由注冊會計師簽名蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章；

 （六）報告日期。驗資報告日期是指注冊會計師完成外勤審驗工作的日期；

 （七）附件。驗資報告附件包括“投入資本（股本）明細(xì)表”、“驗資事項說明”以及注冊會計師認(rèn)為必要的其他附件。



 第十七條 注冊會計師在范圍段中應(yīng)明確說明，提供真實、合法、完整的驗資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是被審驗單位的責(zé)任；按照本公告要求，出具真實、合法的驗資報告是注冊會計師的責(zé)任。



 第十八條 在發(fā)表驗資意見時，注冊會計師應(yīng)明確說明截止至驗資報告日確認(rèn)的被審驗單位實收資本（股本）及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)額。



 第十九條 注冊會計師與被審驗單位在實收資本（股本）及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或在注冊會計師認(rèn)為必要時，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段，清晰地反映有關(guān)事項，并說明理由。



 第二十條 驗資報告應(yīng)當(dāng)徑送委托人，無需經(jīng)其他單位審定。委托人或其他第三者因使用驗資報告不當(dāng)所造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān)。




 第五章 附則



 第二十一條 本公告由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。



 第二十二條 本公告自1996年1月1日起施行。