• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1995]155號(hào)
• 【發(fā)布日期】1995-08-03
• 【生效日期】1995-08-03
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的 個(gè)人繳納所得稅涉及稅收協(xié)定若干問題的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的
 個(gè)人繳納所得稅涉及稅收協(xié)定若干問題的通知
 
（1995年8月3日國稅發(fā)［1995］155號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

 根據(jù)我國對(duì)外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡(jiǎn)稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)1994年6月30日我局下發(fā)的《
國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)［1994］148號(hào)，以下簡(jiǎn)稱通知）中涉及稅收協(xié)定的幾個(gè)具體問題明確如下：



 一、在執(zhí)行通知第二條和第三條規(guī)定，判斷納稅人在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)是否連續(xù)或累計(jì)居住超過183日時(shí)，居住時(shí)間的確定，應(yīng)按有關(guān)入出境證明，依據(jù)各稅收協(xié)定具體規(guī)定予以計(jì)算。凡稅收協(xié)定規(guī)定的停留期間以歷年或納稅年度計(jì)算的，應(yīng)自當(dāng)年1月1日起至12月31日止的期間計(jì)算居住時(shí)間；凡稅收協(xié)定規(guī)定的停留期間以任何12個(gè)月或365天計(jì)算的，應(yīng)自締約國對(duì)方居民個(gè)人來華之日起，跨年度在任何12個(gè)月或365天內(nèi)計(jì)算其居住時(shí)間（詳見附件）。



 二、關(guān)于通知第二條關(guān)于“在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人”，“應(yīng)僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅”的規(guī)定，其中“中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得”，凡涉及稅收協(xié)定的，是指上述機(jī)構(gòu)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，且在據(jù)實(shí)計(jì)算征收企業(yè)所得稅，或采取核定利潤方法計(jì)征企業(yè)所得稅或采取按經(jīng)費(fèi)支出額核定方法計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，該機(jī)構(gòu)已負(fù)擔(dān)的有關(guān)人員的工資薪金所得。

 附件：稅收協(xié)定關(guān)于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)停留期間的規(guī)定

抄送：沈陽、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國家稅務(wù)局



附件

 稅收協(xié)定關(guān)于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)停留期間的規(guī)定



┌─┬──────────────┬─────────────────┐
│ │條文規(guī)定 │適用國家 │
├─┼──────────────┼─────────────────┤
│ │締約國一方居民因在締約國另一│日本、美國、法國、比利時(shí)、德國、馬│
│ │方受雇取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以│來西亞、丹麥、新加坡、芬蘭、加拿大│
│ │下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國│、瑞典、意大利、荷蘭、原捷克和斯洛│
│ │一征稅： │伐克、波蘭、原南斯拉夫、保加利亞、│
│第│（一）收款人在有關(guān)歷年中，在│巴基斯坦、科威特、瑞士、塞浦路斯、│
│ │該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)│西班牙、羅馬尼亞、奧地利、巴西、蒙│
│ │不超過183天； │古、匈牙利、馬耳他 │
│ │（一）該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國├─────────────────┤
│二│另一方居民的雇主或代表該雇主│“有關(guān)歷年”表述為“有關(guān)會(huì)計(jì)年度”│
│ │支付； │的國家有：英國 │
│ │（三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在├─────────────────┤
│ │該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固│“有關(guān)歷年”表述為“有關(guān)納稅年度”│
│款│定基地所負(fù)擔(dān)。 │的國家有：印度 │
│ │ ├─────────────────┤
│ │ │“有關(guān)歷年”表述為“在任何12個(gè) │ 
│ │ │月”的國家有：挪威、新西蘭、泰國、│ 
│ │ │澳大利亞、韓國 │
│ │ │利亞、韓國 │
│ │ ├─────────────────┤
│ │ │“有關(guān)歷年”表述為“在任何365 │
│ │ │天”的國家有： │
└─┴──────────────┴─────────────────┘


說明：

 對(duì)于挪威居民，如受雇從事近海海域的自然資源的勘探或開發(fā)活動(dòng)，在任何12個(gè)月中累計(jì)超過30天，該居民取得的工資薪金和類似報(bào)酬，不論是由誰支付的，都可以在我國征稅。