• 【發(fā)布單位】審計(jì)署
• 【發(fā)布文號(hào)】審計(jì)署令第1號(hào)
• 【發(fā)布日期】1995-07-14
• 【生效日期】1995-07-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定

審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定
 
（中華人民共和國審計(jì)署令第1號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府，審計(jì)廳（局），國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各專業(yè)銀行，人民保險(xiǎn)公司，駐國務(wù)院部門審計(jì)局，各特派員辦事處，解放軍審計(jì)署、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，有關(guān)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，南京審計(jì)學(xué)院，署機(jī)關(guān)各單位：

 《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》已經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長會(huì)議通過，現(xiàn)予發(fā)布施行。



 審計(jì)長 郭振乾

 一九九五年七月十四日



 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定





 第一條 根據(jù)《
中華人民共和國審計(jì)法》，為了建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，制定本規(guī)定。



 第二條 內(nèi)部審計(jì)是部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。

 國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位、依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。



 第三條 下列單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

 （一）審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門；

 （二）縣級(jí)以上國有金融機(jī)構(gòu)；

 （三）國有大中型企業(yè)；

 （四）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)；

 （五）國家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位；

 （六）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國家事業(yè)單位；

 （七）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。

 上述單位可以根據(jù)需要，設(shè)立總審計(jì)師。

 其他審計(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。



 第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。



 第五條 審計(jì)署負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國的內(nèi)部審計(jì)工作；地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)工作；審計(jì)機(jī)關(guān)駐部門的派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作；部門和單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬的內(nèi)部審計(jì)工作。



 第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法履行對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)，具體是：

 （一）按照法律、法規(guī)和各級(jí)政府的要求，起草內(nèi)部
審計(jì)法規(guī)草案，制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和其他內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度；

 （二）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；

 （三）指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作；

 （四）組織內(nèi)部審計(jì)理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員；

 （五）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人。

 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。



 第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

 （一）財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

 （二）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

 （三）經(jīng)濟(jì)效益；

 （四）內(nèi)部控制制度；

 （五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

 （六）建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算、決算；

 （七）國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行；

 （八）其他審計(jì)事項(xiàng)。



 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項(xiàng)目等的合同執(zhí)行情況；投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。



 第九條 部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對行業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展行業(yè)審計(jì)調(diào)查。



 第十條 內(nèi)部審計(jì)的工作成果，經(jīng)測評后，可以作為審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織等工作的參考依據(jù)。



 第十一條 在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：

 （一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。

 （二）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。

 （三）參加有關(guān)會(huì)議。

 （四）對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

 （五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)部門或者單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定。

 （六）對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

 （七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。

 （八）對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

 部門、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。



 第十二條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：

 （一）根據(jù)上級(jí)部署和本部門、本單位的具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

 （二）實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位。

 （三）對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見，報(bào)送本單位領(lǐng)導(dǎo)人審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。

 （四）對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

 （五）被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。



 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。



 第十四條 任免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)事前征求上級(jí)主管部門或單位的意見。

 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)。

 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。



 第十六條 對違反本規(guī)定的單位和個(gè)人，由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。



 第十七條 非國有經(jīng)濟(jì)組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。



 第十八條 各部門、各地區(qū)、各單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法。



 第十九條 本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。



 第二十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1989年年12月2日發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》廢止。