• 【發(fā)布單位】對外貿(mào)易部
• 【發(fā)布文號】外貿(mào)部令1995年第2號
• 【發(fā)布日期】1995-01-10
• 【生效日期】1995-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部令

 中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部令
 
（一九九五年第2號）

 現(xiàn)發(fā)布《對外經(jīng)濟貿(mào)易企業(yè)經(jīng)理離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)定》，自1995年1月1日起施行。



 部長 吳儀

 1995年1月10日



 對外經(jīng)濟貿(mào)易企業(yè)經(jīng)理離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)定




 第一章 總則





 第一條 為了加強對國有對外經(jīng)濟貿(mào)易企業(yè)（以下簡稱外經(jīng)貿(mào)企業(yè)）經(jīng)理任職期間的經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督，健全外經(jīng)貿(mào)企業(yè)法人制度，完善企業(yè)自我約束機制，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》、《
中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》和《
國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》，結(jié)合對外經(jīng)貿(mào)行業(yè)實際情況，制定本規(guī)定。



 第二條 本規(guī)定適用于對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部（以下簡稱外經(jīng)貿(mào)部）和地方各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門直屬的境內(nèi)外的各獨立核算企業(yè)。



 第三條 本規(guī)定中“經(jīng)理”系指外經(jīng)貿(mào)部和地方各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門直屬的境內(nèi)外的獨立核算企業(yè)的法定代表人。



 第四條 外經(jīng)貿(mào)企業(yè)經(jīng)理因任職期滿、提撥、調(diào)動、辭（免）職或離（退）休等離開工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對其任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。未經(jīng)審計，不得解除離任經(jīng)理任職期間的經(jīng)濟責(zé)任。



 第五條 經(jīng)理離任審計主要從經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)營業(yè)績方面檢查監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理的工作，通過明確劃分企業(yè)不同時期經(jīng)理的經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，督促企業(yè)自覺遵守國家財經(jīng)法規(guī)，促進改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益，保證企業(yè)在國家政策指導(dǎo)下，持續(xù)、快速、健康發(fā)展，為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門全面考察和合理使用干部提供客觀、可靠的依據(jù)。



 第六條 審計部門和審計人員辦理經(jīng)理離任審計事項，應(yīng)當(dāng)堅持客觀公正、實事求是、廉潔奉公和保守秘密的原則。審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護。




 第二章 分級負責(zé)和分工審計





 第七條 經(jīng)理離任審計，按財務(wù)隸屬關(guān)系和干部任免權(quán)限，實行分級負責(zé)和分工審計制度。

 被審計單位財務(wù)隸屬關(guān)系和干部任免權(quán)限不一致時，應(yīng)以財務(wù)隸屬關(guān)系一方為主組織實施審計。



 第八條 審計署駐外經(jīng)貿(mào)部審計局履行下列職責(zé)：負責(zé)擬訂外經(jīng)貿(mào)企業(yè)經(jīng)理離任審計工作規(guī)定，對全國外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)經(jīng)理離任審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督；執(zhí)行外經(jīng)貿(mào)部在境內(nèi)外的直屬企業(yè)和其他經(jīng)營機構(gòu)的經(jīng)理離任審計事項；執(zhí)行審計署和外經(jīng)貿(mào)部領(lǐng)導(dǎo)交辦的經(jīng)理離任審計事項。



 第九條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市外經(jīng)貿(mào)行政管理部門的審計機構(gòu)，負責(zé)對本地區(qū)外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)經(jīng)理離任審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，并執(zhí)行對直屬境內(nèi)外各企業(yè)和其它經(jīng)營機構(gòu)的經(jīng)理離任審計事項。



 第十條 外經(jīng)貿(mào)部直屬各企業(yè)的審計機構(gòu)，負責(zé)本企業(yè)系統(tǒng)經(jīng)理離任審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，并執(zhí)行對直屬境內(nèi)外分、子公司和其它經(jīng)營機構(gòu)的經(jīng)理離任審計事項；地方各級外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的審計機構(gòu)，執(zhí)行對直屬境內(nèi)外分支企業(yè)和其他經(jīng)營機構(gòu)的經(jīng)理離任審計事項。



 第十一條 經(jīng)理離任審計按照本規(guī)定第八條、第九條、第十條規(guī)定實行分級負責(zé)審計，各分工審計單位審計力量不足時，可以委托社會審計組織代理審計。




 第三章 審計內(nèi)容





 第十二條 審計離任經(jīng)理任職期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，內(nèi)容包括：國有資產(chǎn)的管理使用及其保值增值情況；企業(yè)財務(wù)收支活動的合法性；資產(chǎn)、負債、權(quán)益的真實性；收入、成本、費用和利潤的真實性，企業(yè)利潤分配是否主要維護了國家或所有者利益；企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；其他需要審計的事項。



 第十三條 審計離任經(jīng)理任職期間的經(jīng)營業(yè)績，主要內(nèi)容是：各項經(jīng)營目標(biāo)（或經(jīng)上級主管部門批準的計劃任務(wù)）的完成情況，包括經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)（經(jīng)營領(lǐng)域開拓，市場發(fā)展，經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換）、經(jīng)濟效益目標(biāo)（進出口總額或業(yè)務(wù)經(jīng)營總額、出口創(chuàng)匯、收匯、利潤、費用水平等）、管理水平發(fā)展目標(biāo)、人才開發(fā)目標(biāo)、基本建設(shè)目標(biāo)、職工福利目標(biāo)和精神文明建設(shè)目標(biāo)。




 第四章 審計組織、程序和方法





 第十四條 經(jīng)理離任審計，應(yīng)納入年度審計工作計劃。各地、各單位審計部門，在制定年度審計計劃時，應(yīng)會同干部管理部門，考慮經(jīng)理離任因素，將經(jīng)理離任審計納入年度審計項目計劃范圍之內(nèi)。



 第十五條 經(jīng)理離任審計，應(yīng)由干部管理部門于經(jīng)理離任前一個月發(fā)出《經(jīng)理離任經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)書》，由有關(guān)審計部門組織實施；由于特殊原因，經(jīng)理離任審計不能列入計劃，應(yīng)由干部管理部門同審計部門協(xié)商，安排實施審計。



 第十六條 承擔(dān)經(jīng)理離任審計的審計部門，應(yīng)于審計實施前3日發(fā)出審計通知書。自審計實施之日起，一般應(yīng)在一個月內(nèi)完成審計檢查工作，特殊情況，審計時間可適當(dāng)延長。



 第十七條 經(jīng)理離任審計實施前，被審計單位應(yīng)做好準備工作，并向?qū)徲嫿M提供離任經(jīng)理任期內(nèi)下列資料：離任經(jīng)理述職報告（包括企業(yè)的基本情況、任期內(nèi)的主要業(yè)績、工作中存在應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的問題和進一步改善企業(yè)管理的意見與建議）；企業(yè)的財務(wù)會計信息資料和業(yè)務(wù)統(tǒng)計資料；任職期末財產(chǎn)盤點和債權(quán)、債務(wù)資料；企業(yè)年度工作總結(jié)；企業(yè)章程及內(nèi)部管理制度；有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督部門對企業(yè)檢查后提出的工作報告或處理意見；審計組認為需要的其他資料。



 第十八條 經(jīng)理離任審計工作按《
中華人民共和國審計法》、《
審計署關(guān)于實施審計工作程序的若干規(guī)定》和《對外經(jīng)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》執(zhí)行。



 第十九條 審計人員通過聽取離任經(jīng)理述職報告，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得具有充分證明力的審計證據(jù)。



 第二十條 實行委托審計時，委托的審計部門應(yīng)對受委托的審計部門的審計報告進行審查：主要事實是否清楚；審計證據(jù)是否充分；審計評價是否適當(dāng)；審計處理意見是否正確。




 第五章 審計報告和評價意見





 第二十一條 經(jīng)理離任審計實施終結(jié)，審計組應(yīng)在十個工作日內(nèi)提出審計報告。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括：被審計單位基本情況；離任經(jīng)理任期內(nèi)的主要業(yè)績；離任經(jīng)理任期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)由經(jīng)理承擔(dān)責(zé)任的主要經(jīng)濟問題；對離任經(jīng)理的審計評價；審計意見和建議。



 第二十二條 審計報告應(yīng)征求被審計單位離任經(jīng)理和接任經(jīng)理的意見，并由離任經(jīng)理、接任經(jīng)理和審計組三方簽字認可。若無法達成一致意見，審計組應(yīng)將審計報告和經(jīng)理的書面意見，一并上報所在單位審計部門或單位領(lǐng)導(dǎo)審定。



 第二十三條 審計報告審定后，應(yīng)上報所在單位領(lǐng)導(dǎo)，同時抄報上級審計部門，抄送本單位干部管理部門、被審計單位和離任經(jīng)理。



 第二十四條 經(jīng)理離任審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)理在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動中效益顯著、成績突出的，審計部門除在報告中作出評價外，還應(yīng)向企業(yè)主管部門領(lǐng)導(dǎo)提出獎勵意見，經(jīng)批準后由有關(guān)部門實施。



 第二十五條 經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家財經(jīng)法規(guī)的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定作出處理決定，下達被審計單位執(zhí)行。屬違反財經(jīng)法規(guī)的人員，需要給予行政處罰的，應(yīng)將有關(guān)責(zé)任人員移送監(jiān)察等部門處理；對觸犯刑律的，應(yīng)移交檢察、司法機關(guān)處理。對應(yīng)由離任經(jīng)理承擔(dān)一般經(jīng)濟責(zé)任的，審計部門提出處理意見，由干部管理部門處理。



 第二十六條 被審計單位或離任經(jīng)理對國家審計機關(guān)審計決定和處理意見不服，要求復(fù)審的，按《
審計署關(guān)于實施審計工作程序的若干規(guī)定》向上一級審計機關(guān)申請復(fù)審；對內(nèi)部審計機構(gòu)審計決定和處理意見不服，要求復(fù)審的，可在收到審計報告之日起15日內(nèi)向?qū)徲嫏C構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)申請復(fù)審。

 受理復(fù)審的審計機關(guān)或單位領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)在接到申請后30日內(nèi)提出復(fù)審意見書，送離任經(jīng)理、被審計單位和有關(guān)部門。




 第六章 附則



 第二十七條 本規(guī)定原則適用于外經(jīng)貿(mào)部和地方各級外經(jīng)貿(mào)行政管理部門直屬獨立編報經(jīng)費、預(yù)決算并實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。

 與外經(jīng)貿(mào)企業(yè)聯(lián)營、合營并由外經(jīng)貿(mào)方控股的企業(yè)，可參照本規(guī)定進行審計；聯(lián)、合營合同、協(xié)議中已有規(guī)定的，按聯(lián)、合營合同、協(xié)議執(zhí)行。

 由外經(jīng)貿(mào)企業(yè)控股的依法成立的中外合資、合作企業(yè)，其外經(jīng)貿(mào)企業(yè)推薦的中外合資、合作企業(yè)董事會聘用的總經(jīng)理離任前，中外合資、合作企業(yè)由外經(jīng)貿(mào)企業(yè)委派的董事，應(yīng)及時通知外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)按外商投資企業(yè)的有關(guān)法律規(guī)定及合資、合作合同的規(guī)定組織實施經(jīng)理離任審計。



 第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市外經(jīng)貿(mào)行政管理部門和外經(jīng)貿(mào)部直屬企業(yè)，可以根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法，報外經(jīng)貿(mào)部備案。



 第二十九條 本規(guī)定由對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部負責(zé)解釋。



 第三十條 本規(guī)定自1995年1月1日起施行?！度珖?jīng)貿(mào)系統(tǒng)全民所有制企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計暫行規(guī)定》同時廢止。