• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1993]152號(hào)
• 【發(fā)布日期】1993-12-27
• 【生效日期】1994-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于增值稅一般納稅人按舊稅 制計(jì)算申報(bào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稅額的規(guī)定》的通知

國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于增值稅一般納稅人按舊稅
 制計(jì)算申報(bào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稅額的規(guī)定》的通知
 
（1993年12月27日國稅發(fā)［1993］152號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（不發(fā)西藏），各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安：

 根據(jù)國務(wù)院決定，從1994年1月1日起執(zhí)行《
中華人民共和國增值稅暫行條例》、《
中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《
中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

和即將頒布的《
中華人民共和國資源稅暫行條例》。為了便于新舊稅制的比較研究，使新稅制不斷完善，增值稅一般納稅人在按新稅制申報(bào)繳納稅額的同時(shí)，應(yīng)按舊稅制計(jì)算申報(bào)應(yīng)納稅額。現(xiàn)將《關(guān)于增值稅一般納稅人按舊稅制計(jì)算申報(bào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稅額的規(guī)定》隨文印發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。與此同時(shí)，設(shè)置《流轉(zhuǎn)稅新、舊稅制應(yīng)交稅額匯總表》（附件三），由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《流轉(zhuǎn)稅原稅額計(jì)算表》的有關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容按月匯總上報(bào)。

 附件：一、增值稅一般納稅人按舊稅制計(jì)算申報(bào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稅額的規(guī)定

 二、流轉(zhuǎn)稅原稅額計(jì)算表（二聯(lián)）及填表說明（略）

 三、流轉(zhuǎn)稅新舊稅制應(yīng)交稅額匯總表及填表說明（略）

 四、計(jì)算機(jī)文件名及參數(shù)（略）





 附件一：  關(guān)于增值稅一般納稅人按

 舊稅制計(jì)算申報(bào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稅額的規(guī)定





 一、除下列單位外，增值稅一般納稅人均應(yīng)依照本辦法的規(guī)定，按舊稅制計(jì)算并申報(bào)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、特別消費(fèi)稅、鹽稅、資源稅或工商統(tǒng)一稅稅額（以下稱原稅額）：

 （一）根據(jù)原統(tǒng)一免稅規(guī)定，貨物及應(yīng)稅勞務(wù)全部享受免稅照顧的企業(yè)，如免稅的福利工廠等；

 （二）主要從事非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)。

 外貿(mào)企業(yè)計(jì)算原稅額的辦法，另行制定。



 二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位生產(chǎn)的農(nóng)林牧水產(chǎn)品，以及根據(jù)上述各稅的統(tǒng)一規(guī)定（以下稱原規(guī)定）免稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不計(jì)算原稅額。



 三、原稅額的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下：

 （一）原來實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。

 根據(jù)原統(tǒng)一規(guī)定價(jià)外收取的基金或不征稅的貨物以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去價(jià)外基金后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

 屬于原征收特別消費(fèi)稅的小汽車，以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去原規(guī)定征收的特別消費(fèi)稅后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

 準(zhǔn)予扣除包裝征稅的貨物，以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去包裝物成本后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

 屬于原產(chǎn)品稅征收范圍的“煙類”產(chǎn)品，以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)或計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)減去準(zhǔn)予扣除的包裝物及濾咀成本后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

 屬于原產(chǎn)品稅征收范圍的“酒類”產(chǎn)品，以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)或計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)減去準(zhǔn)予扣除的包裝物成本后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

 （二）原規(guī)定應(yīng)征批發(fā)環(huán)節(jié)營業(yè)稅的貨物，以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去銷售商品成本后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

 （三）原來實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的貨物，以課稅數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。



 四、原稅額應(yīng)按納稅人1993年底適用的規(guī)定稅率、稅額計(jì)算。例如，屬于原營業(yè)稅“商業(yè)零售”征收范圍的貨物應(yīng)按5％的稅率計(jì)算營業(yè)稅。

 原規(guī)定統(tǒng)一減稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按原統(tǒng)一減稅規(guī)定計(jì)算原稅額。

 原來上繳中央專項(xiàng)收入的卷煙和酒類產(chǎn)品，中央專項(xiàng)收入按下列公式計(jì)算：

 中央專項(xiàng)收入＝銷售額＋銷項(xiàng)稅額－計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)

 原來按定期定率方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按原來適用的征收率計(jì)算原稅額。

 原來按實(shí)耗扣稅法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，改按購進(jìn)扣稅法計(jì)算原稅額。



 五、原增值稅扣除項(xiàng)目的范圍、金額，仍按原規(guī)定計(jì)算?？鄢惵剩醇{稅人1993年實(shí)際發(fā)生的扣除稅額占扣除項(xiàng)目金額的比例計(jì)算。扣除稅額計(jì)算公式為：

 1993年實(shí)際

 扣除 當(dāng)期扣除 當(dāng)期扣除 扣除稅額

 ＝（項(xiàng)目的實(shí)際＋項(xiàng)目的進(jìn)）× －－－－－－－－

 稅額 采購成本 項(xiàng)稅額 1993年實(shí)際

 扣除項(xiàng)目金額





 六、除本規(guī)定外，有關(guān)計(jì)算原稅額的其他事項(xiàng)，仍按原規(guī)定辦理。



 七、納稅人應(yīng)按月計(jì)算原稅額并填寫《流轉(zhuǎn)稅原稅額計(jì)算表》，該表作為納稅申報(bào)表的附表、由納稅人按期連同納稅申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按照規(guī)定的期限報(bào)送該計(jì)算表的，依照《
中華人民共和國稅收征收管理法》第
三十九條的規(guī)定予以處罰。



 八、本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。