• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1994]061號(hào)
• 【發(fā)布日期】1993-03-15
• 【生效日期】1993-03-15
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接的幾個(gè)問題的通知

 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接的幾個(gè)問題的通知
 
（1994年3月15日國(guó)稅發(fā)＜1994＞061號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

 關(guān)于流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接中幾個(gè)問題的處理意見，1994年1月3日我局以國(guó)稅明電＜1994＞001號(hào)明傳電報(bào)將《流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接的幾個(gè)問題的通知》發(fā)給各地?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)繼續(xù)遵照?qǐng)?zhí)行。



 一、增值稅的一般納稅人在1994年1月1日以前購進(jìn)貨物，1994年1月1日以后才收到進(jìn)貨發(fā)票的，在1994年2月1日以前報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，該項(xiàng)購進(jìn)貨物可作為1994年期初存貨計(jì)算已征稅款，但不得作為1994年當(dāng)期購進(jìn)貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。上述進(jìn)貨發(fā)票在1994年2月1日前未報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，不得作為1994年期初存貨，也不得作為1994年當(dāng)期購進(jìn)貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。



 二、原來實(shí)行購進(jìn)扣稅法的企業(yè)，因1993年當(dāng)期扣除稅金大于整體稅金，將不足抵扣部分計(jì)入“待扣稅金”科目，該科目的余額可以轉(zhuǎn)作1994年的進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)予以抵扣。



 三、1994年1月1日以前銷售的貨物，在1994年發(fā)生退貨的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，銷貨方或退貨方屬于一般納稅人的，應(yīng)根據(jù)此項(xiàng)退貨額調(diào)整期初存貨的有關(guān)數(shù)字；銷貨方屬于小規(guī)模納稅人的，此項(xiàng)退貨額可以從其1994年當(dāng)期銷售額中予以扣減。



 四、關(guān)于庫存汽油、柴油補(bǔ)征消費(fèi)稅問題

 經(jīng)營(yíng)汽油、柴油的一切單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，對(duì)其在1993年12月31日以前的庫存汽油和柴油都應(yīng)進(jìn)行清理，并按下列規(guī)定補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

 1．補(bǔ)繳消費(fèi)稅額為，汽油每噸補(bǔ)繳200元，柴油每噸補(bǔ)繳100元。

 2．經(jīng)營(yíng)單位凡在1993年12月31日前已向購買者（使用單位或消費(fèi)者個(gè)人）收取貨款、定金、或者發(fā)放購貨票證，而在1994年1月1日后付貨的，均應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

 3．工業(yè)企業(yè)銷售給經(jīng)營(yíng)單位以及經(jīng)營(yíng)單位之間互供的汽油和柴油，在1993年12月31日前，如果收貨單位已付款，尚未收到的在途汽油、柴油，由收貨單位清理補(bǔ)稅；發(fā)貨單位已發(fā)出的汽油和柴油，收購單位未付貨款，由發(fā)貨單位清理補(bǔ)繳。

 4．委托代銷的汽油、柴油，由受托方計(jì)入庫存數(shù)量?jī)?nèi)，按規(guī)定補(bǔ)稅。委托方將委托代銷的汽油、柴油轉(zhuǎn)作銷售時(shí)，如代銷單位已補(bǔ)消費(fèi)稅，可憑代銷單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開出的補(bǔ)稅證明，不再補(bǔ)征消費(fèi)稅。



 五、原交納產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅的納稅人，在1994年1月1日以前采取托收承付結(jié)算方式銷售的貨物，在1994年收到貨款的，此項(xiàng)貨款應(yīng)分別按原產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

 納稅人因購買方或受讓方拖欠而在1994年1月1日前未收回的貨款或經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)在1994年4月1日以前進(jìn)行帳務(wù)清理，分別按原產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、鹽稅的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，記入“應(yīng)交稅金”科目，作為欠稅處理。



 六、原財(cái)政部稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)局和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)原產(chǎn)品稅、增值稅、
營(yíng)業(yè)稅條例（草案）及其細(xì)則作出的各項(xiàng)征稅規(guī)定、減免稅規(guī)定，自1994年1月1日起一律廢止。