• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函發(fā)[1992]1209號(hào)
• 【發(fā)布日期】1992-07-20
• 【生效日期】1992-07-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 第110條中有關(guān)稅負(fù)比較問題的通知

 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則
 第110條中有關(guān)稅負(fù)比較問題的通知
 
（1992年7月20日國(guó)稅函發(fā)〔1992〕1209號(hào)）
廣東省、廣州市稅務(wù)局：

 近接你們來函，要求對(duì)
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法（下稱新稅法）實(shí)施細(xì)則第
110條規(guī)定中的“稅法規(guī)定的稅率”及“稅收負(fù)擔(dān)”的計(jì)算作出具體解釋，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：



 一、新稅法細(xì)則第110條所說“稅法公布前已辦理工商登記的外商投資企業(yè)，在按照稅法規(guī)定的稅率繳納所得稅時(shí)，其稅收負(fù)擔(dān)高于稅法施行前的……”，是指企業(yè)在稅法施行后的納稅年度的應(yīng)納稅所得額，按新稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額，高于按原稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。



 二、新稅法實(shí)施細(xì)則第110條中所說的“稅法規(guī)定的稅率”包括稅法第五條和第七條規(guī)定的稅率。



 三、新稅法公布前累計(jì)虧損的外商投資企業(yè)，按新稅法和原
外國(guó)企業(yè)所得稅法及
中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法（下稱老稅法）的規(guī)定計(jì)算稅負(fù)進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)予先彌補(bǔ)以前年度的虧損。



 四、在新稅法實(shí)施前后，中外合作企業(yè)的中、外雙方均分別繳納所得稅的，外國(guó)合作者按合同、協(xié)議約定應(yīng)分得的所得，按新稅法和老稅法規(guī)定的稅率計(jì)算稅負(fù)，進(jìn)行比較。



 五、在新稅法實(shí)施前后，中外合作企業(yè)的中、外雙方均統(tǒng)一繳納所得稅的，或者在新稅法實(shí)施前，中外雙方分別繳納所得稅，新稅法實(shí)施后改為統(tǒng)一繳納所得稅的，均應(yīng)以中外合作企業(yè)的年度所得，按新稅法、老稅法規(guī)定的稅率計(jì)算稅負(fù)，進(jìn)行比較。