• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1990]006號
• 【發(fā)布日期】1990-01-16
• 【生效日期】1990-01-16
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理辦法》的通知

 國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理辦法》的通知
 
（1990年1月16日國稅發(fā)＜1990＞006號）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列省轄市稅務(wù)局：

 1986年頒發(fā)的《城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理辦法》，執(zhí)行幾年來，對加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理起了積極作用。但由于情況變化，辦法中的有些條文已不適應(yīng)。為此，我們經(jīng)過調(diào)查研究，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和有關(guān)的方針政策，重新修訂了《城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財管管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。

 附件：城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理辦法



 城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理辦法




 第一章 總則



 第一條 為了加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其健康發(fā)展，特制定本辦法。



 第二條 本辦法適用于城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。



 第三條 企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的主要組成部分。它的主要任務(wù)是：按照黨和國家的方針、政策和制度的規(guī)定，認(rèn)真編制財務(wù)計劃，組織和管好、用好資金、搞好經(jīng)濟(jì)核算，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益；實(shí)行財務(wù)監(jiān)督，反對鋪張浪費(fèi)，防止貪污盜竊，保障資產(chǎn)安全；正確分配盈利，依法納稅，妥善處理各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；進(jìn)行財務(wù)分析，參與經(jīng)營決策，提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。



 第四條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理工作的需要，設(shè)置財會管理機(jī)構(gòu)，配備財會人員。財會人員要忠于職守，堅持原則，廉潔奉公，照章辦事。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要支持財會人員的工作，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。



 第五條 企業(yè)財務(wù)工作要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理、監(jiān)督和檢查。要定期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送財會報表，如實(shí)反映和提供財務(wù)管理情況和資料。



 第六條 企業(yè)資產(chǎn)受國家法律保護(hù)，任何部門、單位和個人都不得非法侵占或抽調(diào)，對侵犯企業(yè)合法權(quán)益的行為，企業(yè)有權(quán)拒絕和向司法機(jī)關(guān)提出控告。


 第二章 財務(wù)計劃管理



 第七條 企業(yè)的財務(wù)計劃是企業(yè)計劃管理的重要組成部分，主要反映企業(yè)計劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需要量和來源，及其實(shí)現(xiàn)成本利潤的目標(biāo)。



 第八條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)政策和市場供求情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，在財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上積極而穩(wěn)妥地編制財務(wù)計劃。



 第九條 企業(yè)的財務(wù)計劃主要包括，固定資金計劃、流動資金計劃、成本計劃、銷售及利潤計劃、專用基金計劃、財務(wù)收支計劃等。



 第十條 企業(yè)財務(wù)計劃的編制，可根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小提出不同要求。有關(guān)編報時間、表式、具體內(nèi)容和審核程序，由企業(yè)主管部門商同級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的財務(wù)計劃，應(yīng)抄送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。


 第三章 固定資金管理



 第十一條 企業(yè)的固定資金是固定資產(chǎn)的價值表現(xiàn)形態(tài)，包括勞動資料中的各種機(jī)器設(shè)備、房屋和建筑物等占用的資金。固定資金的主要來源有按規(guī)定提取的更新改造基金、上級撥入和自身積累的生產(chǎn)發(fā)展基金及其他方式籌集的資金。



 第十二條 企業(yè)的各種勞動資料，同時具備以下兩個條件的為固定資產(chǎn)：

 （一）使用年限在一年以上；

 （二）單位價值在二百元、五百元或八百元以上。

 不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品。

 有些企業(yè)的勞動資料單位價值雖低于上述標(biāo)準(zhǔn)，但屬于企業(yè)的主要勞動資料，應(yīng)當(dāng)列入固定資產(chǎn)；有些企業(yè)的勞動資料單位價值雖然超過上述標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限較短、容易損壞、更換頻繁的，也可不列入固定資產(chǎn)。

 企業(yè)固定資產(chǎn)單位價值執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)主管部門商得同級稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后確定。



 第十三條 固定資產(chǎn)分類：

 一、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。指用于生產(chǎn)過程和管理、服務(wù)于生產(chǎn)過程的固定資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、動力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、工業(yè)爐窯、工具、儀器、儀表和生產(chǎn)用具、管理用具，以及其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。

 二、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。指用于非生產(chǎn)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)，包括職工宿舍和招待所、學(xué)校、托兒所、幼兒園、俱樂部、食堂、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室（所）、療養(yǎng)院（所）、專設(shè)的科學(xué)研究試驗(yàn)等單位使用的房屋、設(shè)備等。

 三、租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

 四、未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建、擴(kuò)建中的固定資產(chǎn)。

 由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在車間內(nèi)替換使用的機(jī)器設(shè)備，都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。

 五、不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用，準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。

 六、封存固定資產(chǎn)。指按規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)封存不用的固定資產(chǎn)。

 七、土地，指過去已經(jīng)估價單獨(dú)入帳的土地。



 第十四條 企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定確定固定資產(chǎn)入帳價值：

 一、建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值入帳。

 二、自建自制的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實(shí)際發(fā)生的成本入帳。

 三、有償調(diào)入或購入的固定資產(chǎn)，按調(diào)撥價或購入價加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)后的價值入帳。從國外引進(jìn)設(shè)備的入帳價值包括：設(shè)備買價、進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金，國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)。

 四、在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的價值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上改建、擴(kuò)建而增加的價值入帳。

 五、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)歸承租方時，應(yīng)以構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的設(shè)備款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等后的價值入帳（不包括支付的利息、手續(xù)費(fèi)等）。

 六、固定資產(chǎn)大修理工程，不增加固定資產(chǎn)價值，但在大修理同時進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專用基金和專用撥款、專用借款開支部分，應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值，其利息支出不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值內(nèi)。

 七、租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿登記。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出，列入固定資產(chǎn)價值。

 八、在清查財產(chǎn)中盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入帳。

 九、因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價值入帳。

 十、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不得隨意變動：

 （一）根據(jù)國家規(guī)定，對固定資產(chǎn)重新估價；

 （二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

 （三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

 （四）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。



 第十五條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，按下列規(guī)定提?。?
 一、提取折舊的范圍

 （一）下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：

 1．房屋和建筑物；

 2．在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛；

 3．季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備；

 4．租出給外單位使用的固定資產(chǎn)。

 （二）下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊：

 1．土地；

 2．未使用、不需用及經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)；

 3．租（借）入不屬企業(yè)的固定資產(chǎn)；

 4．帳面已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)；

 5．連續(xù)停工一個月以上的車間和基本上處于停產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè)，其停工期間的設(shè)備不提取折舊。

 （三）由于社會技術(shù)進(jìn)步須由先進(jìn)設(shè)備替換的落后設(shè)備，以及能源消耗高按國家規(guī)定應(yīng)予淘汰的設(shè)備，由企業(yè)報主管部門批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，予以報廢，其未提足的折舊，可以補(bǔ)提。由于企業(yè)經(jīng)營管理不善等原因造成提前報廢的固定資產(chǎn)，以及因遭受風(fēng)、火、水、震等災(zāi)害非常損失的固定資產(chǎn)，其未提足的折舊不再補(bǔ)提。

 （四）采掘企業(yè)的礦井井筒、井巷工程和有關(guān)地面、地下設(shè)施，采伐企業(yè)的伐區(qū)鐵路、公路和臨時設(shè)施，均按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取更新改造基金。

 二、提取折舊的依據(jù)和方法

 （一）固定資產(chǎn)折舊，以固定資產(chǎn)的帳面原值為計算依據(jù)。根據(jù)月初允許提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原值，按月計算應(yīng)提折舊，計入當(dāng)月成本。對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。

 （二）各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例，在原價3％至5％的范圍內(nèi)，由企業(yè)主管部門確定，報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

 （三）企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采取單項折舊或分類折舊的方法計提。各類固定資產(chǎn)的折舊年限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，參照《
國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的年限具體制定，并報國家稅務(wù)局備案。



 第十六條 企業(yè)要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。要設(shè)立明細(xì)帳卡，正確、全面、及時地記錄固定資產(chǎn)增減變動情況。要建立健全使用保管制度和維護(hù)保養(yǎng)制度，妥善地加以保管和養(yǎng)護(hù)，提高固定資產(chǎn)的完好率。合理使用固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用率。

 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢、損失，要在當(dāng)年的財務(wù)決算期內(nèi)查明原因，按照省、自治區(qū)、直轄市企業(yè)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限，報批處理。屬于亂擠成本而增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)在更新改造基金或生產(chǎn)發(fā)展基金中開支，并相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)成本。對盤虧和損毀的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減固定基金，收到的賠款列入更新改造基金。


 第四章 流動資金管理



 第十七條 企業(yè)的流動資金是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，主要用于流動資產(chǎn)的那部分周轉(zhuǎn)資金，其主要來源有生產(chǎn)發(fā)展基金、銀行貸款以及其他籌集方式形成的資金。



 第十八條 企業(yè)要加強(qiáng)流動資金的管理。生產(chǎn)經(jīng)營比較正常的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照既保證生產(chǎn)需要，又節(jié)約資金的原則，核定定額流動資金。企業(yè)的定額流動資金包括：儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金。企業(yè)要建立流動資金的分級歸口管理制度，把資金定額落實(shí)到部門、車間和班組，使各部門、車間和班組都能按定額管好、用好流動資金，提高資金使用效果。



 第十九條 企業(yè)要建立健全物資（包括原材料及產(chǎn)成品等）管理制度，完善原始憑證和設(shè)置必要的帳冊，及時、完整地做好記錄。各種物資收、發(fā)、調(diào)、存的數(shù)量、單價、金額，要有統(tǒng)一的計價方法，有嚴(yán)格的計量驗(yàn)收和收發(fā)領(lǐng)退等制度。要加強(qiáng)物資儲備定額管理，做到進(jìn)料有計劃，投料有定額，領(lǐng)料有憑證，余料要退庫，廢料要回收。委托加工的物資要設(shè)置專門帳冊，做好記錄。有條件的企業(yè)，要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和企業(yè)主管部門的規(guī)定，參照全國或本地區(qū)同行業(yè)的平均先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)和本企業(yè)歷史最好水平，制定工時定額、物耗定額和費(fèi)用定額，認(rèn)真執(zhí)行，定期修訂，不斷挖掘生產(chǎn)潛力。



 第二十條 企業(yè)要定期對流動資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，除應(yīng)按季進(jìn)行盤點(diǎn)以外，年終必須徹底清查盤點(diǎn)一次。對發(fā)生的盤盈、盤虧和毀損損失，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)決算期內(nèi)，查明情況，按照各省、自治區(qū)、直轄市主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，及時處理。經(jīng)核實(shí)的流動資產(chǎn)盤盈，沖減成本；流動資產(chǎn)盤虧和毀損損失，除由過失人負(fù)責(zé)賠償收回的以外，列入企業(yè)成本；屬于自然災(zāi)害造成的非常損失，列入營業(yè)外支出。



 第二十一條 企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度、信貸制度和現(xiàn)金管理制度。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)往來，除按規(guī)定可以采用現(xiàn)金結(jié)算的部分外，都要通過銀行辦理結(jié)算，并指定專人簽發(fā)銀行支票。



 第二十二條 財會部門應(yīng)當(dāng)經(jīng)常督促和協(xié)助有關(guān)人員及時清理企業(yè)的往來帳目。企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付的款項要及時辦理收、付手續(xù)，對確實(shí)不能收回的壞帳和無法付出的款項，要按各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限報批處理，不得長期掛在帳上。


 第五章 工資基金管理



 第二十三條 企業(yè)職工的工資，是企業(yè)根據(jù)按勞分配原則支付給職工的勞動報酬。工資基金的管理必須正確貫徹執(zhí)行國家的工資政策，堅持兼顧國家、集體、個人三者利益的分配原則。



 第二十四條 企業(yè)職工的勞動報酬，按下列辦法處理：

 一、工資、津貼。企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給生產(chǎn)車間、管理部門職工（含炊事員）的標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資、工資性質(zhì)的津貼列入成本。超過規(guī)定支付給職工的標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資、津貼和自費(fèi)改革工資支付的工資，在企業(yè)獎勵基金中開支。

 二、獎金。按國家規(guī)定支付的專項獎金列入成本；在標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資以外支付給職工的獎金（包括計件工資、浮動工資、分成工資等工資形式超過標(biāo)準(zhǔn)工資的部分），實(shí)行計時工資加獎勵的，按職工標(biāo)準(zhǔn)工資的10％－12％列入成本；實(shí)行計件工資的，在不超過職工標(biāo)準(zhǔn)工資的30％以內(nèi)列入成本。超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分和企業(yè)支付給職工的勞動競賽獎，在企業(yè)獎勵基金中開支。

 三、企業(yè)工會干部的工資、獎金、津貼，在工會經(jīng)費(fèi)中列支；幼兒園、托兒所工作人員和醫(yī)務(wù)人員的工資、獎金、津貼，在職工福利基金中列支；清理報廢固定資產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼，在更新改造基金中列支；專項工程負(fù)擔(dān)的人員工資、獎金、津貼，在專項資金中列支；退職、退休、離休人員和長期病假（六個月以上）人員的工資費(fèi)用，在“營業(yè)外支出”列支；實(shí)行統(tǒng)籌預(yù)提“勞動保險基金”的企業(yè)，退職、退休、離休人員的工資費(fèi)用，在勞動保險基金中列支。

 四、經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 第二十五條 企業(yè)職工的標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資及津貼，依照各省、自治區(qū)、直轄市勞動部門和企業(yè)主管部門批準(zhǔn)，并征得同級稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；勞動部門沒有制定標(biāo)準(zhǔn)的，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)國營企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)確定執(zhí)行。



 第二十六條 企業(yè)要建立工資管理制度，須有考勤記錄、產(chǎn)量記錄、工時記錄等原始資料。實(shí)行計件工資制的，要制定先進(jìn)合理的勞動定額，確定合理的計件單價；實(shí)行浮動工資、工效掛鉤、分成工資和其他工資形式的，要確定合理的分配比例，兼顧企業(yè)和職工的利益。


 第六章 成本管理



 第二十七條 加強(qiáng)成本管理是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的一項重要措施。企業(yè)必須建立嚴(yán)格的成本管理制度和核算制度，通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，全面真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，努力挖掘各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)潛力，增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約，降低產(chǎn)品成本。



 第二十八條 企業(yè)的成本開支范圍，按下列規(guī)定執(zhí)行：

 一、生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。

 （一）列入成本的各種物資消耗，除零星的機(jī)物料外，只限于計算期內(nèi)實(shí)際耗用的，不包括車間、班組或其他基層單位已領(lǐng)未用的數(shù)額。

 （二）列入成本的原材料，是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料。輔助材料是指不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，但有助于產(chǎn)品形成的材料。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中回收的各種邊角余料、下腳料、廢料以及回收的包裝物等，凡是有利用價值的，應(yīng)當(dāng)估價入帳，并分別沖減成本費(fèi)用。

 （三）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種材料物資短缺、損耗，屬于定額損耗率以內(nèi)的部分，按實(shí)際損耗數(shù)列入成本；超過定額損耗率的部分，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，同級稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意后，以扣除直接責(zé)任人賠償后的凈損失列入成本。各類材料物資的定額損耗率，由企業(yè)主管部門規(guī)定，并抄送同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

 （四）列入成本的低值易耗品，是指達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動資料。凡金額較小的，可一次攤銷；金額較大的，可分期攤銷。分期攤銷可采用“五、五”攤銷法或凈值攤銷法。

 二、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，按產(chǎn)量提取的更新改造基金，租賃費(fèi)和修理費(fèi)。

 （一）列入成本的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和按產(chǎn)量提取的更新改造基金，按照本辦法第三章第十五條的規(guī)定提取。

 （二）列入成本的固定資產(chǎn)修理費(fèi)，包括大修理費(fèi)用和中、小修理費(fèi)用，按下列兩種情況處理：企業(yè)一般不實(shí)行提取大修理基金制度，發(fā)生的大、中、小修理費(fèi)用按實(shí)際列入成本。一次進(jìn)入成本數(shù)額較大的，可作待攤費(fèi)用分期攤?cè)氤杀?。待攤期限最長不得超過兩年，在待攤期間應(yīng)逐月平均分?jǐn)?；對需要?shí)行提取大修理基金制度的企業(yè)，且大修與中、小修的界限能夠劃分清楚的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，也可以實(shí)行提取大修理基金的辦法。提取的比例由各省、自治區(qū)、直轄市企業(yè)主管部門和同級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，發(fā)生的大修理費(fèi)用在提取的大修理基金中開支，中小修理費(fèi)用直接列入成本。

 （三）列入成本的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，是指按照國家有關(guān)財務(wù)處理規(guī)定，應(yīng)從企業(yè)成本中列支的各項租賃費(fèi)用。

 三、進(jìn)行科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費(fèi)用，購置樣品樣機(jī)和一般測試儀器的費(fèi)用。

 （一）企業(yè)內(nèi)部的科研機(jī)構(gòu)、實(shí)驗(yàn)室或試驗(yàn)基地所需的人員工資，各項研究試驗(yàn)材料和管理費(fèi)用，列入成本。

 （二）為制造新產(chǎn)品所耗用的原材料、工資、應(yīng)分擔(dān)的車間經(jīng)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用，列入試制新產(chǎn)品的成本。

 （三）企業(yè)決定試制的新產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，調(diào)試設(shè)備費(fèi)，原材料、半成品、成品的試驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)和為研制新產(chǎn)品所必需的單臺價值在五萬元以下的測試儀器、試驗(yàn)裝置的購置費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后一次或分次列入成本。但達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的樣品、樣機(jī)，應(yīng)在更新改造基金或生產(chǎn)發(fā)展基金開支。

 （四）為外單位一次性生產(chǎn)的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，其試制費(fèi)用，全部列入該產(chǎn)品的成本。

 四、企業(yè)列入成本的職工工資，按國家規(guī)定支付的專項獎金、津貼，按本辦法第五章的規(guī)定執(zhí)行。

 五、按規(guī)定比例計算提取的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)。

 （一）列入成本的職工福利費(fèi)，按列入成本的職工工資總額扣除副食品價格補(bǔ)貼及列入成本的獎金后余額的11％提取。

 （二）列入成本的工會經(jīng)費(fèi)，按列入成本的職工工資總額扣除副食品價格補(bǔ)貼后余額的2％提取。

 六、職工教育經(jīng)費(fèi)，在企業(yè)列入成本的職工工資總額扣除副食品價格補(bǔ)貼后余額的1．5％以內(nèi)按實(shí)列支。

 七、產(chǎn)品的包修、包換、包退費(fèi)有，廢品的修復(fù)費(fèi)用或報廢損失，停工期間支付的工資，提取的職工福利費(fèi)和發(fā)生的設(shè)備維護(hù)費(fèi)、管理費(fèi)，經(jīng)批準(zhǔn)核銷的壞帳損失。

 （一）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的可以修復(fù)的廢品費(fèi)用，包括在返修過程中補(bǔ)領(lǐng)的原材料、零配件價值和支付的工資等，以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出列入成本；不可修復(fù)的廢品損失，以實(shí)際成本扣除殘值后的凈損失列入成本，收到的過失人或責(zé)任人的賠償金，應(yīng)沖減成本。

 （二）在停工期間支付的生產(chǎn)工人工資，提取的職工福利費(fèi)和發(fā)生的設(shè)備維護(hù)費(fèi)、管理費(fèi)，列入成本。收到的過失人和責(zé)任人的賠償金，應(yīng)沖減成本。季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，計劃停產(chǎn)期間的各項費(fèi)用開支，列入開工期間的產(chǎn)品成本。

 （三）壞帳損失是指由于債務(wù)單位撤銷，依照
民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實(shí)無法追還，或因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人等原因造成的債權(quán)損失。壞帳損失，在取得債務(wù)方企業(yè)主管部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或法院等有關(guān)單位書面證明，報經(jīng)企業(yè)主管部門審核后，列入成本。

 八、財產(chǎn)和運(yùn)輸保險費(fèi)，契約、合同公證費(fèi)和鑒證費(fèi)，咨詢費(fèi)，專有技術(shù)使用費(fèi)以及應(yīng)列入成本的排污費(fèi)。

 （一）企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)保險和運(yùn)輸保險按照實(shí)際交納的保險費(fèi)用，列入成本。保險公司給予企業(yè)的優(yōu)待，應(yīng)沖減保險費(fèi)支出。

 （二）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所支付的契約、合同公證費(fèi)和鑒證費(fèi)，科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營管理咨詢費(fèi)，可以按數(shù)額大小一次或分次列入成本。

 （三）引進(jìn)技術(shù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)（包括許可證費(fèi)、專利費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、咨詢費(fèi)），在引進(jìn)技術(shù)項目投產(chǎn)后支付的，一次或分次列入成本。在引進(jìn)技術(shù)項目投產(chǎn)前支付的，作待攤費(fèi)用處理，投產(chǎn)后一次或分次列入成本。引進(jìn)技術(shù)的職工培訓(xùn)費(fèi)，可以一次或分次列入成本。為掌握使用引進(jìn)技術(shù)發(fā)生的其他有關(guān)費(fèi)用，列入引進(jìn)技術(shù)項目投產(chǎn)后的成本。

 （四）企業(yè)根據(jù)
環(huán)境保護(hù)法和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定交納的排污費(fèi)，可以列入成本。但從開征后的第三年起，企業(yè)繼續(xù)超標(biāo)準(zhǔn)排污，按規(guī)定加收的排污費(fèi)和罰款，應(yīng)在企業(yè)分配利潤中列支，不得列入成本。

 九、流動資金貸款利息和企業(yè)內(nèi)部集資利息。

 流動資金貸款利息應(yīng)按支出數(shù)扣除流動資金存款利息收入后的余額列入成本。但銀行按規(guī)定加收的加息、罰息，應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金中開支，不得列入成本。

 企業(yè)內(nèi)部集資用于補(bǔ)充流動資金的，所支付的集資利息，相當(dāng)于銀行同期限流動資金貸款利息的部分，可列入生產(chǎn)成本；超過部分，從企業(yè)自有資金和企業(yè)分配利潤中列支。

 十、銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)和銷售機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。

 十一、按規(guī)定發(fā)生的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請律師費(fèi)、勞動保護(hù)用品費(fèi)、冬季取暖費(fèi)、消防費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、倉庫經(jīng)費(fèi)、商標(biāo)注冊費(fèi)、展覽費(fèi)等管理費(fèi)。

 十二、按規(guī)定列入成本的稅金，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

 十三、國家稅務(wù)局審查批準(zhǔn)允許列入成本的其他費(fèi)用。



 第二十九條 任何部門和企業(yè)都不得擴(kuò)大成本開支范圍。除本辦法第二十八條和有關(guān)條款中已經(jīng)明確不得列入成本支出的項目外，下列各項支出不得列入成本：

 一、應(yīng)在基本建設(shè)基金、各種專用基金和專項經(jīng)費(fèi)中開支的費(fèi)用。

 二、超出國家規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的各項支出。

 三、繳納所得稅、獎金稅、建筑稅、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金，以及購買國庫券、債券、股票的支出。

 四、企業(yè)對外發(fā)行股票和聯(lián)營投資入股發(fā)生的股息支出。

 五、各種賠償金、違約金、贊助金、滯納金、罰金、罰款。

 六、與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種費(fèi)用開支。

 七、各種攤派款。

 八、國家稅務(wù)局規(guī)定不準(zhǔn)在成本中列支的其它費(fèi)用。



 第三十條 企業(yè)必須嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的成本開支范圍核算成本。不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實(shí)際成本。要劃清各種費(fèi)用和成本的界限，劃清本期成本與下期成本、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本的界限，不得互相混淆，影響成本的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。



 第三十一條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)和有關(guān)規(guī)定，確定成本核算的程序和具體方法。成本核算程序和方法確定后，在一個會計年度內(nèi)不得變動。有關(guān)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊、費(fèi)用匯總和分配表、統(tǒng)計等資料，應(yīng)正確完整，內(nèi)容真實(shí)，記載和編制及時，在規(guī)定的保管年限內(nèi)，不得丟失或損壞。


 第七章 銷售和利潤的管理



 第三十二條 企業(yè)的銷售收入包括產(chǎn)品銷售收入、其它銷售收入和門市部商品銷售收入及附營業(yè)務(wù)收入。

 企業(yè)必須加強(qiáng)銷售收入的管理，嚴(yán)格遵守國家的物價政策，認(rèn)真履行產(chǎn)銷合同。企業(yè)所有的銷售收入都要全額記入銷售帳，不得采取任何方式隱瞞和抵扣銷售收入。對于已發(fā)生的銷售，要及時辦理結(jié)算收回貨款。企業(yè)在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品，都要作銷售處理。



 第三十三條 必須正確計算企業(yè)的銷售成本、費(fèi)用。

 （一）企業(yè)的銷售成本，應(yīng)按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)的銷售費(fèi)用，按照規(guī)定計算列支。

 （二）企業(yè)必須正確計算繳納稅金和教育費(fèi)附加。

 （三）企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按核定的比例向其主管部門上交的行政管理費(fèi)，可以列支。



 第三十四條 企業(yè)的營業(yè)外收入，是指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系的各種收入，包括逾期未退包裝物的押金收入，出租固定資產(chǎn)的租金收入，無法支付的款項，各項賠償金、違約金、罰金（款）的結(jié)余及其他收入等。



 第三十五條 企業(yè)的營業(yè)外支出，是指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系的各項費(fèi)用或損失，應(yīng)按下列范圍列支：

 一、企業(yè)搬遷費(fèi)。企業(yè)在搬遷過程中的停工費(fèi)用、搬遷設(shè)備、物資的拆卸。包裝和運(yùn)輸費(fèi)用。以及搬遷職工、隨遷職工家屬的旅差費(fèi)、行李費(fèi)，均在本廠營業(yè)外開支。搬遷到新廠址后的房屋建筑、設(shè)備購置和安裝費(fèi)，投產(chǎn)前的人員工資，以及對原有建筑的改造、擴(kuò)建等所需的資金，在基本建設(shè)基金中開支。

 二、勞動保險費(fèi)用。企業(yè)退休職工的退休金和醫(yī)藥費(fèi)，退休、退職職工易地安家補(bǔ)助費(fèi)，六個月以上病假人員的工資及其提取的福利基金，職工退職金，職工死亡喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)等勞保支出，以及企業(yè)按照規(guī)定支付離休干部的各項費(fèi)用。實(shí)行退休統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，支付的勞保退休統(tǒng)籌金在營業(yè)外支出列支，其支付的退休金在退休統(tǒng)籌金開支。

 三、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)。企業(yè)按照國家規(guī)定自辦職工子弟學(xué)校支出大于收入的差額（其開支標(biāo)準(zhǔn)和學(xué)雜費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照教育部門的規(guī)定執(zhí)行），在營業(yè)外開支。職工子弟學(xué)校新建校舍的資金，由基本建設(shè)基金解決。

 四、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)。企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)生的自辦技工學(xué)校的經(jīng)費(fèi)支出。

 五、新產(chǎn)品試制失敗損失。企業(yè)試制新產(chǎn)品失敗發(fā)生的損失（扣除殘值回收部分），在抵減企業(yè)主管部門或企業(yè)投入的試制費(fèi)后的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，在營業(yè)外列支。

 六、非常損失。企業(yè)遭受自然災(zāi)害造成的非常損失，按照各省、自治區(qū)、直轄市主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限，批準(zhǔn)核銷的流動資金部分（包括停工損失和善后清理費(fèi)用）。但由于流動資產(chǎn)的非常損失而收回的保險賠償款，應(yīng)從本項目中減除。

 七、治理“三廢”支出。企業(yè)治理“三廢”發(fā)生的開支，除屬于基本建設(shè)支出的部分外，用治理“三廢”實(shí)現(xiàn)的收入及更新改造基金開支，其不足部分，經(jīng)環(huán)境保護(hù)部門審查、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意的，可以在企業(yè)過去三年支付的賠款總額的范圍內(nèi)列支。

 對于上列項目，如國家有新的規(guī)定，應(yīng)按新規(guī)定辦理。企業(yè)不得在上述范圍以外，任意增列營業(yè)外支出。



 第三十六條 企業(yè)的利潤總額，包括產(chǎn)品銷售利潤、門市部銷售利潤、其他銷售利潤和營業(yè)外收支相抵后的凈額。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按下列規(guī)定計算分配：

 一、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額扣減稅前分出聯(lián)營利潤和國家允許在稅前扣減的利潤，加上從其他單位分得未征所得稅的利潤，即為計稅利潤額。

 二、企業(yè)計稅利潤額，按國家稅法規(guī)定繳納所得稅（經(jīng)批準(zhǔn)減免的所提稅，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)發(fā)展基金）后、加、減稅后分進(jìn)、分出聯(lián)營利潤，再按國家規(guī)定繳納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金后，其余額為企業(yè)分配利潤。

 三、企業(yè)分配利潤，要按大部分用于發(fā)展生產(chǎn)、小部分用于職工福利和獎勵的原則進(jìn)行分配，在保證生產(chǎn)發(fā)展基金所占比例不少于50％，獎勵基金和分紅基金之和不超過25％的前提下，各項基金的具體分配比例，由企業(yè)主管部門確定，并報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。


 第八章 專用基金的管理



 第三十七條 企業(yè)的專用基金，是指具有特定用途、可供企業(yè)按規(guī)定支配使用的各種資金。企業(yè)對各項專用基金必須堅持先提后用，量入為出的原則，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和渠道提取，按規(guī)定的范圍合理使用。



 第三十八條 企業(yè)的專用基金包括：生產(chǎn)發(fā)展基金、更新改造基金、大修理基金、職工福利基金、職工獎勵基金、分紅基金等項。其資金來源和使用范圍規(guī)定如下：

 一、生產(chǎn)發(fā)展基金

 （一）來源：

 1．按規(guī)定比例從企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的部分；

 2．國家減免的稅款按規(guī)定轉(zhuǎn)入的部分；

 3．其他。

 （二）使用范圍：

 1．補(bǔ)充企業(yè)流動資金；

 2．經(jīng)批準(zhǔn)的自籌基本建設(shè)項目的支出和購置、自制固定資產(chǎn)的支出；

 3．補(bǔ)充更新改造基金；

 4．試制開發(fā)新產(chǎn)品和挖潛革新改造項目的支出；

 5．繳納建筑稅。

 二、更新改造基金

 （一）來源；

 1．按規(guī)定提取的折舊基金；

 2．固定資產(chǎn)的變價收入；

 3．按規(guī)定提留的“三廢”產(chǎn)品的凈利潤；

 4．由于固定資產(chǎn)遭受非常損失而收取的保險賠償金；

 5．采掘、采伐企業(yè)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的更新改造基金；

 6．其他。

 （二）使用范圍：

 1．機(jī)器設(shè)備的更新，房屋建筑物的重建、增加層數(shù)或擴(kuò)大面積；

 2．為提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)品品種、降低能源和原材料消耗，對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造；

 3．綜合利用和治理“三廢”措施；

 4．勞動安全保護(hù)措施；

 5．零星固定資產(chǎn)購置（包括自制、外購和超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的簡易工棚建造）；

 6．報廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用；

 7．繳納建筑稅。

 三、大修理基金

 （一）來源：

 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行提取大修理基金制度的企業(yè)按固定資產(chǎn)原值和核定的比例提取。

 （二）使用范圍：

 1．機(jī)器設(shè)備進(jìn)行全部拆卸和部分更換主要部件、配件，房屋建筑物進(jìn)行翻修和改善地面等工程；

 2．企業(yè)結(jié)合大修理對機(jī)器設(shè)備進(jìn)行必要的小型技術(shù)改造所發(fā)生的費(fèi)用，不超過該項固定資產(chǎn)正常大修理費(fèi)用10％的，可以在大修理基金中列支。

 為了城市規(guī)劃的需要和調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)布局，對個別固定資產(chǎn)進(jìn)行移地重建，更加經(jīng)濟(jì)合理，更加有利生產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)主管部門和同級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，也可移地大修。不超過固定資產(chǎn)原價部分，在大修理基金開支；超過固定資產(chǎn)原價部分，在更新改造基金或基本建設(shè)基金中開支，并相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值。

 四、職工福利基金

 （一）來源：

 按規(guī)定比例提取的和從企業(yè)分配利潤及分紅基金中轉(zhuǎn)入的部分。

 （二）使用范圍：

 1．職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)務(wù)人員工資及醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)；

 2．職工困難補(bǔ)助費(fèi)；

 3．職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園人員的工資和各項支出同各項收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購置和修理費(fèi)用；

 4．修建或購置職工住宅和其他福利設(shè)施支出；

 5．職工計劃生育有關(guān)費(fèi)用支出；

 6．按照國家規(guī)定應(yīng)由職工福利基金開支的其他支出。

 五、職工獎勵基金

 （一）來源：

 按規(guī)定比例提取的和企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的部分。

 （二）使用范圍：

 1．支付職工的獎金；

 2．自費(fèi)調(diào)整職工工資支出；

 3．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的工資、津貼；

 4．繳納獎金稅。

 六、分紅基金

 （一）來源；

 按規(guī)定比例從企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的部分。

 （二）使用范圍：

 主要用于企業(yè)職工分紅。分紅辦法由企業(yè)主管部門或企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定研究確定。分紅基金按規(guī)定發(fā)放后的余額，可轉(zhuǎn)入職工福利基金使用。


 第九章 附則

 第三十九條 本辦法由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。



 第四十條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照本辦法的規(guī)定，制定具體的管理辦法，并報國家稅務(wù)局備案。